ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
8 июня 2000 г.
N БГ-3-29/220
(ФГ(Р) 00-30)
В целях совершенствования контроля и установления единого порядка
рассмотрения вопросов обоснованности возмещения из федерального
бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров
(работ, услуг) приказываю:
1. Управлениям (Госналогинспекциям) Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации
обеспечить тщательные проверки подведомственными налоговыми органами
обоснованности возмещения (зачета) из федерального бюджета сумм налога
на добавленную стоимость организациям-экспортерам.
2. Данные результатов проверок обоснованности возмещения (зачета)
из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость свыше 5
млн руб. организациям-экспортерам (как единовременно, так и совокупно
в течение месяца) в обязательном порядке направляются территориальными
налоговыми органами через Управления Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации для контроля в
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ответственному
секретарю Комиссии по рассмотрению вопросов возмещения из федерального
бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров
(работ, услуг) (далее - Комиссия), образованной приказом МНС России от
9.02.2000 г. N АП-3-18/36, Паскачеву А.Б. Вышеуказанные данные
результатов проверок направляются территориальными налоговыми органами
в виде справки о состоянии расчетов с федеральным бюджетом (приложение
N 1) и справки о состоянии расчетов с бюджетом субъекта Российской
Федерации и местным бюджетом (приложение N 2), а также справки об
обоснованности возмещения (зачета) сумм налога на добавленную
стоимость организации-экспортеру, за подписью руководителя налогового
органа (его заместителя) по месту постановки на учет
организации-экспортера (приложение N 3).
В справке о состоянии расчетов с федеральным бюджетом суммы
налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению при экспорте,
приводятся отдельной строкой от сумм налога на добавленную стоимость,
начисленным по оборотам на внутреннем рынке. В случае наличия фактов
незачисления кредитными организациями на счета по учету доходов
бюджетов денежных средств, списанных с расчетного счета
организации-экспортера, в справках о состоянии расчетов с бюджетом
делается соответствующая запись с указанием сумм не перечисленных в
бюджеты платежей.
Установить, что данные, сведенные в виде таблиц, содержащих
сведения о применении организацией-экспортером экспортной льготы по
налогу на добавленную стоимость и возмещении налога на добавленную
стоимость, фактически уплаченного поставщикам (приложение N 4), в
обязательном порядке представляются территориальными налоговыми
органами через Управления (Госналогинспекции) Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации для
контроля в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по
запросам Комиссии в двухнедельный срок.
Кроме того, руководители Управлений (Госналогинспекций)
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам
Российской Федерации представляют ежемесячно данные, сведенные в виде
таблиц, содержащие прогноз на следующий месяц о предполагаемых объемах
возмещения сумм налога на добавленную стоимость
организациям-экспортерам согласно приложению к настоящему приказу
(приложение N 5).
3. Ответственному секретарю Комиссии Паскачеву А.Б. ежемесячно по
результатам работы Комиссии докладывать министру Российской Федерации
по налогам и сборам об объеме фактически возмещенных за предыдущий
отчетный месяц сумм налога на добавленную стоимость и прогноз на
следующий месяц о предполагаемых объемах возмещения налога на
добавленную стоимость организациям-экспортерам.
4. Установить, что до подготовки Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам оценки обоснованности решений
территориальных налоговых органов о возмещении (зачете) из
федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте
товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящего
приказа, заключения по форме N 21 на возмещение (зачет) из
федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость
территориальными налоговыми органами не направляются для исполнения в
соответствующие органы федерального казначейства. Вынесенные Комиссией
заключения о возмещении (зачете) сумм налога на добавленную стоимость
организациям-экспортерам, в том числе вынесенные до издания настоящего
приказа, подлежат исполнению налоговыми органами в пятидневный срок в
обязательном порядке.
В иных случаях руководители налоговых органов самостоятельно
принимают решения о направлении заключений по форме N 21 на возмещение
(зачет) из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость
организациям-экспортерам в органы федерального казначейства.
5. Руководителям Управлений (Госналогинспекций) Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской
Федерации обеспечить контроль за действиями нижестоящих налоговых
органов при рассмотрении вопросов правомерности возмещения из
федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте
товаров (работ, услуг) и незамедлительное рассмотрение представленных
территориальными налоговыми органами документов, а также доведение
заключений Комиссии до территориальных налоговых органов.
6. Установить, что руководители налоговых органов несут
персональную ответственность за исполнение положений настоящего
приказа и обоснованность возмещения из федерального бюджета сумм
налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг).
7. Комиссии, образованной приказом МНС России от 9.02.2000 г.
N АП-3-18/36, при необходимости представлять предложения о проведении
проверок Управлений (Госналогинспекций) Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации по
вопросам обоснованности возмещения (зачета) из федерального бюджета
сумм налога на добавленную стоимость организациям-экспортерам и
исполнения требований настоящего приказа.
8. Признать утратившими силу приказ Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам от 18.01.2000 г. N АП-3-03/16, приказ
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 9.02.2000 г.
N АП-3-03/43, приказ Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 9.02.2000 N АП-3-18/36, за исключением пункта 2 этого
приказа, приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
от 13.03.2000 г. N АП-3-29/96 и приказ Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам от 31.03.2000 г. N АП-3-29/117.
9. Административно-контрольному департаменту незамедлительно
довести для исполнения настоящий приказ до Управлений
(Госналогинспекций) Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации.
10. Руководителям Управлений (Госналогинспекций) по субъектам
Российской Федерации незамедлительно довести для исполнения настоящий
приказ до подведомственных налоговых органов.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г. БУКАЕВ
8 июня 2000 г.
N БГ-3-29/220
Приложение N 1
к приказу Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 года
N БГ-3-29/220
-----------------------------------------------------------------------------
| Приложение к письму (заявлению) исх. N --- от ---- | Исполнено заключение |
| о зачете или возврате вх. N ----- от ----- | N ------------------ |
| (возмещении) | от ----------------- |
-----------------------------------------------------------------------------
Справка о состоянии расчетов с федеральным бюджетом
по состоянию на "---" -------г.
ИНН -------------------, КПП -----------------------------------------
Наименование организации или Ф.И.О. налогоплательщика (налогового
агента) --------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Адрес налогоплательщика (налогового агента) --------------------------
----------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Дата | Переплата | Отсрочка | Сальдо | Отсрочка | Сальдо | Отсрочка | Подпись |
| налога * | возникновения | (+), недоимка | по налогу | штрафов | по штрафам | пени | по пени | начальника |
| | переплаты/ | (-), рублей | до (дата) | (+/-), | до (дата) | (+/-), | до (дата) | отдела |
| | недоимки | | | рублей | | рублей | | налогообложения |
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
-------------------------------
* Указываются все налоги, уплачиваемые юридическими (физическими)
лицами, их филиалами и т.п.
Руководитель (заместитель руководителя) ------------ (---------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
---------------------------------- "---" ------------------- года
(наименование налогового органа)
----------------------------------
(классный чин)
Начальник отдела учета и отчетности ------------------- (------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
"---"-------- г. М.П.
Приложение N 2
к приказу Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 года
N БГ-3-29/220
-----------------------------------------------------------------------------
| Приложение к письму (заявлению) исх. N --- от ---- | Исполнено заключение |
| о зачете или возврате вх. N ----- от ----- | N ------------------ |
| (возмещении) | от ----------------- |
-----------------------------------------------------------------------------
Справка о состоянии расчетов с бюджетом субъекта
Российской Федерации и местным бюджетом по состоянию
на " -- " ------ г.
ИНН -------------------, КПП -----------------------------------------
Наименование организации или Ф.И.О. налогоплательщика (налогового
агента) --------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Адрес налогоплательщика (налогового агента) --------------------------
----------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Дата | Переплата | Отсрочка | Сальдо | Отсрочка | Сальдо | Отсрочка | Подпись |
| налога * | возникновения | (+), недоимка | по налогу | штрафов | по штрафам | пени | по пени | начальника |
| | переплаты/ | (-), рублей | до (дата) | (+/-), | до (дата) | (+/-), | до (дата) | отдела |
| | недоимки | | | рублей | | рублей | | налогообложения |
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
|--------------|---------------|---------------|-----------|---------|------------|---------|-----------|-----------------|
-------------------------------
* Указываются все налоги, уплачиваемые юридическими (физическими)
лицами, их филиалами и т.п.
Руководитель (заместитель руководителя) ------------ (---------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
---------------------------------- "---" ------------------- года
(наименование налогового органа)
----------------------------------
(классный чин)
Начальник отдела учета и отчетности ------------------- (------------)
(подпись) (Ф.И.О.)
"---"-------- г. М.П.
Приложение N 3
к приказу Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 года
N БГ-3-29/220
Справка
Инспекция МНС России ------------------- на основании документов,
представленных в соответствии с инструкцией Госналогслужбы России от
11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость" организацией-экспортером (наименование, ИНН, адрес)
проверила и подтверждает обоснованность применения льготы по налогу на
добавленную стоимость, установленной подпунктом "а" пункта 1 статьи 5
Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
Руководитель (заместитель)
Инспекции МНС России
----------------- ----------------- ---------------------------
(подпись)
оттиск печати
Приложение N 4
к приказу Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 года
N БГ-3-29/220
Данные по конкретной организации-экспортеру,
подтверждающие льготное налогообложение
по экспортным поставкам
Наименование организации-экспортера (изготовитель экспортной продукции
или перепродавец) ----------------------------------------------------
ИНН ------------------------ дата регистрации -----------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Контракты, | Поставка по | Выписки банка о поступлении | 100 проц. | Грузовые таможенные | Фактурная | Транспортное | СМР N наличие | Коносамент | Поручение на | Международная |
| номер, | условиям | средств на счет российского | авансовые | декларации (N, наименование | стоимость | средство | необходимых | N аличие | отгрузку N | авиационная |
| дата | контракта: | налогоплательщика в | платежи | товара, количество, | (по ГТД) | по ГТД | отметок | необходимых | наличие | накладная |
| | наименование | российском банке, | | наличие необходимых | | (графы 18, 21) | таможенных | отметок | необходимых отметок | |
| | товара, | зарегистрированный в | | отметок таможенных органов) | | | органов, | таможенных | таможенных органов | |
| | стоимость | налоговых органах, номер | | | | | включая | органов | | |
| | количество | документа и сумма | | | | | пограничные | | | |
|-------------|--------------|------------------------------|-------------|------------------------------|-----------|----------------|---------------|-------------|---------------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-------------|--------------|------------------------------|-------------|------------------------------|-----------|----------------|---------------|-------------|---------------------|-------------------|
|-------------|--------------|------------------------------|-------------|------------------------------|-----------|----------------|---------------|-------------|---------------------|-------------------|
|-------------|--------------|------------------------------|-------------|------------------------------|-----------|----------------|---------------|-------------|---------------------|-------------------|
|-------------|--------------|------------------------------|-------------|------------------------------|-----------|----------------|---------------|-------------|---------------------|-------------------|
|-------------|--------------|------------------------------|-------------|------------------------------|-----------|----------------|---------------|-------------|---------------------|-------------------|
| Итого | | | | | | | | | | |
|-------------|--------------|------------------------------|-------------|------------------------------|-----------|----------------|---------------|-------------|---------------------|-------------------|
Обязательным условием предоставления льготы является ведени е
раздельного учета затрат по производству и реализации товаров,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость и облагаемых налогом.
Данные об окончании внешнеторговой сделки российского
предприятия-экспортера с иностранным покупателем
по конкретному контракту
------------------------------------------------------------------------------------------
| Контракт | Российский | Иностранный | Паспорт сделки | Сумма | Данные о закрытии |
| (номер, дата) | продавец | покупатель | (номер, дата, | сделки | паспорта сделки |
| | | | наименование | | |
| | | | валюты) | | |
|---------------|------------|-------------|----------------|--------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------|------------|-------------|----------------|--------|-------------------|
|---------------|------------|-------------|----------------|--------|-------------------|
|---------------|------------|-------------|----------------|--------|-------------------|
|---------------|------------|-------------|----------------|--------|-------------------|
| Итого | | | | | |
|---------------|------------|-------------|----------------|--------|-------------------|
Данные о возмещении (зачете) входного налога на добавленную
стоимость по материальным ресурсам, использованным
при производстве и реализации экспортированной продукции
------------------------------------------------------------------------------------------------
| Договоры с | Наименование, | Наименование, | Из них оплачено | Из них, | Из них, |
| поставщиками: | количество, | количество, | поставщикам | отгружено | подтвержден |
| номер, дата, | стоимость | стоимость | (стоимость, | на экспорт | реальный |
| поставщик, ИНН | ТМЦ по | оприходованных | в т.ч. НДС, | по ГТД | экспорт, |
| поставщика | договору | материальных | подтвержденный | (контракт, | стоимость |
| | | ресурсов | платежными | N, дата), | в т.ч. НДС |
| | | | документами) | стоимость, | |
| | | | | в т.ч. НДС | |
|----------------|---------------|----------------|-----------------|------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------------|---------------|----------------|-----------------|------------|-------------|
|----------------|---------------|----------------|-----------------|------------|-------------|
|----------------|---------------|----------------|-----------------|------------|-------------|
|----------------|---------------|----------------|-----------------|------------|-------------|
|----------------|---------------|----------------|-----------------|------------|-------------|
|----------------|---------------|----------------|-----------------|------------|-------------|
При заполнении вышеуказанной таблицы следует иметь в виду, что
данные следует заполнять только по тем материальным ресурсам, которые
отнесены на себестоимость фактически реализованной и документально
подтвержденной экспортированной продукции.
Данные об условиях поставки
-----------------------------------------------------------------------
| Контракт | "Продавец" - наименование, | "Покупатель" - | Условия |
| (договор), | банковские реквизиты | наименование, | поставки |
| номер, | а) комиссионер | банковские | |
| дата | б) собственник товара | реквизиты | |
|------------|----------------------------|----------------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------------|----------------------------|----------------|----------|
Данные о суммах полученной экспортной выручки
предприятием-экспортером (комитентом), реализующим
свою продукцию через комиссионера
---------------------------------------------------------------------------------------
| Договор | Предмет | Порядок | Сумма | Сумма | Соответствие |
| комиссии, | договора | расчетов | комиссионного | полученной | корреспонденции |
| номер, дата | | и продажи | вознаграждения | экспортной | банковских |
| | | валютной | | выручки | счетов |
| | | выручки | | | |
|-------------|----------|-----------|-----------------|------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-------------|----------|-----------|-----------------|------------|-----------------|
Приложение N 5
к приказу Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 года
N БГ-3-29/220
Прогноз* на следующий месяц о предполагаемых объемах
Возмещения сумм налога на добавленную стоимость
организациям-экспортерам
------------------------------------------------------
| Суммы налога на добавленную стоимость, | |
| предполагаемые к возмещению (зачету) в | |
| целом по субъекту Российской Федерации | |
| организациям-экспортерам, состоящим на | |
| учете в налоговых органах данного | |
| субъекта Российской Федерации | |
| | тыс. руб.|
|-----------------------------------------|----------|
--------------------------
* Представляется до 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Руководитель (заместитель) Управления МНС России
по субъекту Российской Федерации
----------------------------------------- ------------- (подпись) |