ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ПО МЕСТУ
НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В Г. ХИМКИ.
СОГЛАСНО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ЯВЛЯЕТСЯ
КОМИТЕТ ПО УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ ХИМКИНСКОГО РАЙОНА
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 3 СТАТЬИ
161 НК РФ НАША ОРГАНИЗАЦИЯ (АРЕНДАТОР) ЯВЛЯЕТСЯ
НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ.
В КАКОЙ БЮДЖЕТ - Г. МОСКВЫ ИЛИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
- МЫ ДОЛЖНЫ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ СУММУ НДС, СООТВЕТСТВУЮЩУЮ
АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ? ИМЕЕМ ЛИ МЫ ПРАВО, ПРИМЕНЯЯ УСН,
СДАВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЕЖЕКВАРТАЛЬНО, А
НЕ ЕЖЕМЕСЯЧНО?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
4 апреля 2005 г.
N 19-11/23090
(Д)
В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории
Российской Федерации услуг по предоставлению органами государственной
власти и управления и органами местного самоуправления в аренду
федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и
муниципального имущества налоговая база определяется как сумма
арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется
налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.
В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного
имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов,
уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму
налога.
Пунктом 23 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные акты Российской Федерации"
исключена статья 175 Кодекса, определяющая особенности исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость по месту нахождения
обособленных подразделений.
В связи с этим начиная с оборотов за июль 2002 года организации
уплачивают налог по месту постановки на учет без распределения его по
обособленным подразделениям.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом от
29.03.2004 N ОС-8-03/77 разъяснило, что основным документом,
подтверждающим правильность исчисления налога на добавленную стоимость
налоговым агентом по каждому арендованному объекту имущества, является
декларация по налогу на добавленную стоимость (разделы 1.2 и 2.2),
представляемая в налоговые органы по месту своего учета на основании
пункта 5 статьи 174 Кодекса.
В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу
на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную
стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов,
утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25, разделы
1.2 и 2.2 декларации заполняются налоговым агентом отдельно по каждому
налогоплательщику-арендодателю (органу государственной власти и
управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду
федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и
муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым
арендодателями выступают орган государственной власти и управления,
орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не
являющийся органом государственной власти и управления, органом
местного самоуправления).
В связи с изложенным организация, арендующая помещения по месту
нахождения своих обособленных подразделений, производит уплату налога
на добавленную стоимость по месту своего учета в налоговых органах.
Вместе с тем согласно пункту 4 Инструкции по заполнению
декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу
на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке
0 процентов, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 N
БГ-3-03/25, при исполнении обязанности налогового агента
организациями, не являющимися налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость в связи с переходом на упрощенную систему
налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, представляются
титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период,
установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Г. Луканина
4 апреля 2005 г.
N 19-11/23090 |