"Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов
от российских организаций иностранными организациями", 182 1 01 01060
01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде
дивидендов от иностранных организаций российскими организациями" и 182
1 01 01070 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов,
полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам".
На основании данных консолидированной карточки "РСБ" производится
расчет пеней за несвоевременное или неполное исполнение обязанности по
уплате налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в доход
федерального бюджета. При этом сохраняется раздельное ведение карточек
"РСБ" со значениями кодов 182 1 01 01011 01 0000 110, 182 1 01 01040
01 0000 110, 182 1 01 01050 01 0000 110, 182 1 01 01060 01 0000 110 и
182 1 01 01070 01 0000 110.
Сальдо рассчитывается в консолидированной карточке "РСБ" с
локальным кодом 99999999999999999999 по следующей схеме.
Пример. Сальдо расчетов с бюджетом по входящим в
консолидированную карточку КБК составляет (рублей):
----------------------------------------------------------------------
| КБК | Сальдо расчетов |
|-------------------------------|------------------------------------|
| | недоимка | переплата |
|-------------------------------|------------------|-----------------|
| 182 1 01 01011 01 0000 110 | 3000 | - |
|-------------------------------|------------------|-----------------|
| 182 1 01 01040 01 0000 110 | 4000 | - |
|-------------------------------|------------------|-----------------|
| 182 1 01 01050 01 0000 110 | - | 1000 |
|-------------------------------|------------------|-----------------|
| Итого: | 7000 | 1000. |
----------------------------------------------------------------------
При наличии недоимки по одному КБК и переплаты по другому КБК на
следующий день после возникновения переплаты в автоматическом режиме
должно распечатываться решение о зачете, а также уведомление о
проводимом зачете для вручения плательщику.
При этом могут возникнуть несколько вариантов:
- сумма переплаты равна сумме недоимки по одному из КБК по
входящим карточкам "РСБ". В этом случае формируется одно решение о
зачете на полную сумму недоимки;
- сумма переплаты достаточна для того, чтобы ее можно было
направить на погашение недоимки по двум (или более) входящим КБК. В
этом случае формируется несколько решений в пределах имеющейся суммы
переплаты. При этом погашаемые суммы по входящим КБК выбираются
начиная с максимальной в порядке убывания;
- сумма переплаты превышает сумму недоимки по всем входящим КБК.
В этом случае оформляется столько решений о зачете, сколько требуется
для погашения всей суммы недоимки по входящим КБК.
При последующем возникновении недоимки по одной из входящих
карточек остаток суммы переплаты подлежит зачету в погашение недоимки.
В консолидированной карточке с кодом 99999999999999999999
недоимка по налогу будет равна 6000 рублей (7000 - 1000). Пени
начисляются на сумму недоимки по консолидированной карточке, а именно
на 6000 рублей. Например, на эту сумму начислены пени в размере 1000
рублей.
Согласно установленному выше порядку должно быть сформировано
решение о зачете суммы в размере 1000 рублей по КБК 182 1 01 01050 01
0000 110 в погашение максимальной суммы недоимки по КБК 182 1 01 01040
01 0000 110 (4000 руб.). Остаток неисполненной обязанности по КБК 182
1 01 01040 01 0000 110 составит 3000 руб.
Удельный вес недоимки по отдельным КБК в общей сумме недоимки
составит:
по КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 - 0,5 (3000 / 6000);
по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 - 0,5 (3000 / 6000).
Сумма пеней в размере 1000 рублей распределяется между КБК 182 1
01 01011 01 0000 110 и КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 в соответствии с
рассчитанным удельным весом, а именно:
по КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 - 500,00 руб. (1000 х 0,5);
по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 - 500,00 руб. (1000 х 0,5).
Суммы пеней в карточках "РСБ" по входящим в консолидированную
карточку КБК разносятся исходя из полученного расчета по состоянию на
каждое первое число следующего за отчетным месяца или по требованию
пользователя на конкретную дату.
Сумма переплаты, на которую сформировано решение налогового
органа на зачет, должна автоматически отражаться в консолидированной
карточке как исполненная обязанность по уплате налога.
После исполнения органом федерального казначейства решений о
зачете указанные операции отражаются в установленном порядке по КБК,
входящим в консолидированную карточку.
7. Начисление пени по авансовым платежам по налогу на прибыль
организаций осуществляется в следующем порядке.
По данным декларации за истекший отчетный период (I квартал,
полугодие, 9 месяцев) в карточке "РСБ" по установленным срокам уплаты
проводятся суммы ежемесячных авансовых платежей на предстоящий
квартал, исчисленные налогоплательщиком по итогам последнего квартала
истекшего отчетного периода.
Пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения
текущего отчетного периода не начисляются.
Для определения суммы пени по истечении отчетного (налогового)
периода, исходя из фактически полученной прибыли, налоговым органом
производится перерасчет сумм ежемесячных авансовых платежей за
последний квартал истекшего отчетного (налогового) периода следующим
образом:
фактическая сумма исчисленного за последний квартал авансового
платежа делится на 3 и производится сравнение сумм ежемесячных
авансовых платежей, указанных налогоплательщиком в декларации за
последний квартал предыдущего отчетного периода, и сумм ежемесячных
авансовых платежей, рассчитанных налоговым органом исходя из
фактической прибыли за последний квартал истекшего отчетного периода.
Пример. Первоначально исчисленная налогоплательщиком сумма
ежемесячных авансовых платежей составила 1000 рублей, а по расчету
налогового органа исходя из фактически полученной прибыли за последний
квартал отчетного (налогового) периода - 600 рублей. Для расчета пеней
берется сумма авансового платежа, равная 600 рублям.
Если по расчету налогового органа сумма ежемесячного авансового
платежа равна или превышает первоначально исчисленную
налогоплательщиком сумму ежемесячного авансового платежа, то для
исчисления пеней принимается первоначально исчисленная
налогоплательщиком сумма, равная 1000 рублей.
Пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
организаций исчисляются со дня, следующего за установленным
законодательством о налогах и сборах сроком уплаты ежемесячных
авансовых платежей.
После представления налогоплательщиком декларации по итогам
отчетного (налогового) периода в карточке "РСБ" проводятся исчисленные
исходя из фактической прибыли суммы "к доплате" или "к уменьшению" с
указанием по графе 5 даты регистрации декларации в налоговом органе.
Пени на суммы, подлежащие "к доплате" по истечении отчетного
(налогового) периода, начисляются в случае неуплаты этой суммы,
начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога за
соответствующий отчетный (налоговый) период.
8. В аналогичном порядке осуществляется начисление пеней за
несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц индивидуальными
предпринимателями.
9. По единому социальному налогу расчет пеней производится
следующим образом.
После представления налогоплательщиком расчета по авансовым
платежам за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев), в
котором указываются суммы ежемесячных авансовых платежей за последний
квартал истекшего отчетного периода, в карточке "РСБ"
налогоплательщика проводятся указанные суммы по дате регистрации
авансового расчета в налоговом органе. В графе "Срок уплаты" по
каждому ежемесячному авансовому платежу указывается установленный срок
уплаты соответствующего авансового платежа.
В случае несвоевременной или неполной уплаты ежемесячных
авансовых платежей пени начисляются после представления расчета по
авансовым платежам исходя из сумм, указанных в расчете
налогоплательщика, со дня, следующего за установленным
законодательством о налогах и сборах сроком уплаты ежемесячных
авансовых платежей.
Начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование осуществляется в порядке,
аналогичном начислению пеней по единому социальному налогу.
IX. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня
операций зачета, возврата (возмещения)
1. Операции, фиксирующие результаты принятых налоговыми органами
решений о проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных)
сумм, а также возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе
исчисленного по ставке 0 процентов, отражаются в карточке "РСБ"
местного уровня специалистами Отдела ввода. В карточках "РСБ" также
отражаются решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов по
указанному вопросу.
2. В целях информирования УФК, финансового органа субъекта
Российской Федерации или муниципального образования о принятых
налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных)
сумм используется уведомление по форме N 54 (Приложение N 4).
Информация о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне
уплаченных (взысканных) сумм направляется с приложением платежных
поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1
к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации,
утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и
дополнений).
3. После принятия руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа решения о зачете или возврате излишне уплаченных
(взысканных) сумм операции отражаются в карточках "РСБ" в следующем
порядке:
в графе 1 указывается дата проводимой записи операции;
в графе 2 - наименование операции (решение о зачете, возврате) в
соответствии со справочником операций, применяемым в программных
средствах по ведению карточек "РСБ", относящейся к проведению зачетов
(возвратов);
в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения
операции (решение о зачете, решение о возврате);
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется
погашение недоимки в порядке зачета, кроме вышеназванных граф
заполняются также графа 9 (дата отметки о списании со счета
плательщика), в которой указывается дата вынесения решения о зачете,
отраженная в графе 5, и графа 10, где указывается сумма, направляемая
в погашение недоимки и отраженная в решении о зачете. При этом с даты,
указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу (графа 10)
прекращается начисление пеней.
4. Операции по исполнению УФК, финансовым органом субъекта
Российской Федерации или муниципального образовании вышеназванных
решений налогового органа о зачете или платежных поручений налогового
органа на возврат отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 3
настоящего раздела;
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций со
ссылкой на соответствующее решение налогового органа, его N и дату;
либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на
соответствующее решение, его N и дату;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;
фактически возмещенные суммы налога, пени и штрафов отражаются
соответственно в графах 13, 19 и 23.
Если проводится возмещение в порядке зачета в погашение имеющейся
по этому же или другому налогу задолженности (налог, пени, штрафы), то
возмещаемые суммы отражаются как поступившие соответственно в графах
12, 18 и 22.
Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной
суммы налога (код программ доходов в 14 - 17 разрядах КБК "1000") в
погашение задолженности по пени этого же налога (код программ доходов
- "2000") возмещаемая сумма отражается в графе 13. Одновременно эта же
сумма отражается как поступившая в графе 18. При этом итоговая сумма
поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5. При отражении операции возмещения налога на добавленную
стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, необходимо учитывать
следующее.
5.1. В случае принятия Отделом урегулирования задолженности
решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0
процентов, в погашение недоимки по этому же налогу, указанное решение
и дата его принятия отражаются в карточке "РСБ" по НДС соответственно
в графах 4 и 5, а в графе 6 указывается дата представления декларации
по НДС, исчисленному по ставке 0 процентов за соответствующий
налоговый период. Одновременно эта же дата отражается в графе 9 (дата
отметки о списании со счета плательщика). В графе 8 отражается сумма к
уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении о
зачете. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем
сумму, указанную в решении о зачете и отраженную в графе 8, списывают
начиная с даты, указанной в графах 6 и 9. Итоговая сумма поступлений
по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.
5.2. Информация о принятых Отделом урегулирования задолженности
решениях о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0
процентов, в погашение задолженности по пени или налоговым санкциям по
этому же налогу, недоимки (задолженности) по другим налогам (сборам),
отражается в уведомлениях об уточнении вида и принадлежности платежа,
решениях о зачете излишне уплаченных или взысканных суммах налогов
(сборов), пеней, штрафов (Приложение N 4) для направления на
исполнение в орган федерального казначейства, финансовый орган
субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
В случае принятия Отделом урегулирования задолженности решения на
возврат плательщику возмещаемых сумм Отделом урегулирования
задолженности оформляется платежное поручение на возврат.
После утверждения руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа решения о зачете или возврате, подготовленного
Отделом урегулирования задолженности, в карточке "РСБ" по НДС
проводится операция к уменьшению начислений по НДС, при этом:
в графе 4 указывается данное решение и его N;
в графе 5 - дата утверждения решения;
в графе 8 - сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме,
отраженной в решении, указанном в графе 4.
В карточке "РСБ" того налога (сбора), по которому осуществляется
погашение недоимки по налогу, заполняются также графы 9 и 10 в
порядке, установленном в пункте 3 настоящего раздела.
Операции по исполнению органами федерального казначейства,
финансовыми органами решений налогового органа о зачете или возврате
отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций либо
ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее
решение, N и дату документа;
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;
в графе 13 карточки "РСБ" по НДС - фактически возмещенная сумма
налога.
Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение имеющейся по
этому же налогу задолженности по пени или штрафам, отражаются как
поступившие соответственно в графах 18 и 22. При этом данные графы 27
не изменяются.
В случае возврата сумм на счет плательщика графа 27 уменьшается
на фактически возмещенную сумму.
Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение недоимки,
задолженности по пени, штрафам другого налога (сбора), отражаются как
поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22 карточки "РСБ" того
налога, по которому осуществляется их погашение.
Х. Отражение в карточке "РСБ" состояния расчетов
с бюджетом
1. В графах 14, 15 отражается показатель, характеризующий
состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу,
который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению
(уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату
соответствующих сумм по следующей формуле:
сальдо на начало года (гр. 14 или 15) + (гр. 12 - гр. 13) - (гр.
7 - гр. 8).
В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо
превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат заносится в
графу 14 и является "отрицательным сальдо".
В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше
суммы поступлений за минусом возмещения, результат заносится в графу
15 и является "положительным сальдо".
В связи с тем, что по налогу на доходы физических лиц,
удерживаемому организациями - налоговыми агентами с физических лиц,
начисления в карточках "РСБ" проводятся только на основании решений
налогового органа по результатам налоговых проверок, сумма
отрицательного сальдо определяется только при неуплате доначисленных
по указанному решению денежных средств.
В графе 20 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по
формуле:
сальдо на начало года (графа 20) + графа 18 - графа 19 - графа
16.
Сумма пеней, списанных в размере, превышающем остаток
неуплаченных сумм пеней (гр. 20), подлежит возмещению в порядке,
устанавливаемом ФНС России.
В графе 24 отражается сумма налоговых санкций, которая
рассчитывается по формуле:
сальдо на начало года (графа 24) + графа 22 - графа 23 - графа
21.
Сальдо расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после
записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или
зачислению в бюджет пеней и налоговый санкций соответственно по графам
20 и 24.
После отражения каждой уплаченной суммы по графе 26
осуществляется уменьшение данных по графе 25. При этом на сумму
погашенных процентов по графе 25 проводится операция "погашено
процентов" со знаком "минус".
2. По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным,
для формирования налоговой отчетности осуществляется начисление пеней
в карточке "РСБ" за отчетный месяц и подводятся итоги за отчетный
месяц. При этом суммируются данные по графам 7, 8, 12, 13, 16, 18, 19,
21, 22, 23, 26. Суммы, отраженные по операции "сторно" или со знаком
минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 14, 15,
20, 24, 25 и итоговой графе 27 выводятся результаты по состоянию на
отчетную дату с учетом записей по последним операциям.
XI. Порядок учета операций, связанных с принятием
решений по урегулированию задолженности
В случае принятия решений о предоставлении отсрочек, рассрочек,
налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, отраженных в
журнале "Результаты работы налоговых органов по принудительному
взысканию недоимки", раздел VI "Учет работы по предоставлению
уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых
кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации
задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам", в карточке "РСБ"
проводится операция уменьшения исчисленных к уплате сумм налогов,
сборов. При этом в карточке "РСБ" указывают:
- в графе 2 - наименование операции "Уменьшено в связи с
предоставлением отсрочки, рассрочки, налогового кредита,
инвестиционного налогового кредита на основании решения
уполномоченного органа";
- в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
- в графах 4 и 5 - решение уполномоченного органа о
предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита,
инвестиционного налогового кредита, его N, дату, отраженные
соответственно в графах 10 и 11 раздела VI журнала "Результаты работы
налоговых органов по принудительному взысканию недоимки";
- в графе 8 - сумму, отраженную в графе 12 раздела VI
вышеназванного журнала.
В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по
налогам, сборам, пеням и штрафам, отраженных в журнале "Результаты
работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки",
раздел VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами
отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных
налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам,
пеням и штрафам", в карточке "РСБ" осуществляется уменьшение
реструктурируемых сумм задолженности по налогам, сборам, пеням и
штрафам путем проведения операции "сторно" (без уменьшения начислений)
на суммы, указанные соответственно в графах 12, 13 и 14 вышеназванного
журнала.
В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о
предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита,
инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток
непогашенной суммы налога (сбора), указанный в графе 53 раздела VI
журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному
взысканию недоимки" переносится в карточку "РСБ" в графу 7 "начислено,
доначислено". При этом в карточке "РСБ" в графе 3 код операции в
обязательном порядке соответствует записи "доначислено в связи с
отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового
кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на
основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)".
При этом в графу 25 карточки "РСБ" переносится из раздела VI
вышеназванного журнала остаток неуплаченных сумм процентов,
рассчитанный как разница граф 22 - 29 или 22 - 36. Значение графы 51 в
этом случае должно быть меньше отчетной даты.
Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 26 карточки
"РСБ".
В случае приостановления взыскания задолженности по доначисленным
в текущем году суммам налогов (сборов), пеней, налоговых санкций в
результате налоговых проверок производится уменьшение начислений в
карточке "РСБ" на основании решений, отраженных в журнале "Результаты
работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки",
раздел IX "Учет приостановленной задолженности по решениям судов и
вышестоящих налоговых органов". При этом указывают:
в графе 2 - наименование операции "Уменьшено в связи с
приостановлением взыскания задолженности на основании решения
(указывают наименование соответствующего органа, вынесшего решение)";
- в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;
- в графах 4 и 5 - N решения, его дату, отраженные соответственно
в графах 6 и 7 (по решениям судов) или 13 и 14 (по решениям
вышестоящего налогового органа) раздела IX журнала "Результаты работы
налоговых органов по принудительному взысканию недоимки";
- в графах 8, 16 и 21 (со знаком "минус") - приостановленные к
взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, отраженные в вышеназванном
журнале соответственно в графах 9, 10, 11 (по решениям судов) или 19,
20 и 21 (по решениям вышестоящего налогового органа).
В случае приостановления взыскания задолженности, возникшей в
предшествующих отчетному году периодах, которая по состоянию на начало
текущего года числится в карточке "РСБ" как входящее "отрицательное"
сальдо, в карточке "РСБ" производится уменьшение задолженности путем
проведения операции "сторно" (без уменьшения начислений) на суммы,
указанные в графах 9, 10, 11 (по решениям судов) или 19, 20, 21 (по
решениям вышестоящего налогового органа) вышеназванного журнала.
Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение
задолженности в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых
проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых
санкций (графы 8, 16 и 21 соответственно). При этом в целях анализа и
отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при
определении начисленных к уплате в текущем году сумм налоговых
платежей.
XII. Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня
1. По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически
выводится фактически сложившееся после проведения записи последней
операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными
фондами по каждому типу платежа.
Специалисты Отдела учета, отчетности и анализа проверяют остатки
по невыясненным платежам и принимают все меры по их уточнению.
2. Закрытие карточек "РСБ" налогоплательщика для передачи в
другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика
осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе
и постановки на учет в другом налоговом органе в установленном
порядке.
Мероприятия, связанные с процедурой снятия с учета и постановки
на учет в налоговых органах российских организаций в связи с
изменением их места нахождения, перечень документов, подлежащих
передаче по новому месту учета, и сроки их передачи регламентированы
Методическими указаниями для налоговых органов, утвержденными Приказом
ФНС России от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@.
Структурное подразделение, ответственное за государственную
регистрацию и учет налогоплательщиков по старому месту учета,
одновременно со служебной запиской, направляемой в соответствующие
структурные подразделения с информацией об изменении места нахождения
организации, подготавливает проект решения руководителя налогового
органа о передаче в налоговый орган по новому месту учета
налогоплательщика пакета документов (приложение 2 к Приказу ФНС России
от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@) в соответствии с установленным сроком
(не позднее 30 дней после снятия с учета).
Специалисты Отдела учета проверяют полноту и правильность
отражения в карточках "РСБ" поступивших сумм платежей и завершение
работы с невыясненными платежами, специалисты Отдела камеральных
проверок, Отдела выездных проверок и Отдела ввода проверяют полноту и
правильность отражения начислений, а специалисты Отдела урегулирования
задолженности принимают меры по решению вопросов, связанных с зачетами
и возвратами, особенно по региональным и местным налогам.
В случае изменения места учета налогоплательщика в пределах
одного субъекта Российской Федерации инспекция по старому месту учета
направляет копию решения руководителя налогового органа о закрытии
карточек "РСБ", копии расчетных документов за текущий год и за три
предшествующие года вместе с файлом, содержащим информацию из карточек
"РСБ" за текущий год и три предыдущих года, в инспекцию по новому
месту учета с ЭЦП руководителя инспекции.
В случае, если налоговый орган по новому месту учета находится за
пределами данного субъекта Российской Федерации, то указанные
документы с ЭЦП руководителя инспекции направляются в УФНС для
последующей их передачи с ЭЦП руководителя УФНС по принадлежности.
Одновременно УФНС формирует для передачи в УФНС другого субъекта
Российской Федерации файл, содержащий всю информацию по передаваемому
плательщику из базы данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня
на последнюю отчетную дату.
Передача вышеназванных документов и информации, содержащейся в
базе данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня, осуществляется
по электронным каналам связи с использованием средств защиты
информации.
Остальные документы, подлежащие передаче в налоговый орган по
новому месту учета, подготавливаются специалистами соответствующих
структурных подразделений инспекций.
Все документы, как на бумажных носителях, так и в электронном
виде, передаются в Отдел финансового и общего обеспечения для
направления по новому месту учета налогоплательщика.
3. Записи о начисленных и фактически уплаченных в текущем году
суммах платежей по предыдущему месту учета сохраняются в базе данных
до конца года для отражения в налоговой отчетности о поступлении
доходов за период с начала года.
По окончании года карточки "РСБ" по переданным организациям и
физическим лицам архивируются.
4. На основании полученной из Отдела урегулирования задолженности
копии решения о приеме сальдо расчетов Отдел учета направляет в Отдел
информационных технологий служебную записку о необходимости хранить в
архиве автоматизированной информационной системы переданные карточки
"РСБ" налогоплательщика за текущий год и предыдущие 3 года, полученные
в электронном виде из налогового органа по прежнему месту учета.
Сальдо расчетов с бюджетом на дату передачи карточек "РСБ"
подлежит отражению по новому месту учета.
Данные, содержащиеся в принятых карточках "РСБ"
налогоплательщика, используются в текущей работе инспекции, но не
учитываются при составлении форм отчетности о поступлениях за текущий
год.
5. В налоговую отчетность за период, предшествующий моменту
постановки на учет налогоплательщика, ранее состоявшего на учете в
другом налоговом органе, данные о начислениях и поступлениях из
карточки "РСБ" этого налогоплательщика не включаются, за исключением
отдельных случаев, оговоренных в порядках заполнения форм налоговой
отчетности на соответствующий год.
6. При наличии положительного сальдо расчетов налогоплательщика с
бюджетом на момент его перехода из одного налогового органа в другой
следует учитывать следующее.
По регулирующим налогам (сборам), подлежащим распределению в
доход субъекта Российской Федерации и местного бюджета, карточки "РСБ"
могут быть переданы с положительным сальдо, если налоговые органы
находятся в пределах одного муниципального образования.
Карточки "РСБ" по региональным и местным налогам, зачисляемым на
счета финансовых органов, исполняющих бюджет субъекта Российской
Федерации и местный бюджет, могут быть переданы с положительным сальдо
в случае, когда налоговые органы находятся в пределах одного
муниципального образования.
По налогам (сборам), в полном объеме зачисляемым в доход
федерального бюджета, карточки "РСБ" могут быть переданы с
положительным сальдо по новому месту учета налогоплательщика при
наличии заявления налогоплательщика о зачете в счет уплаты предстоящих
платежей.
По налогам, зачисление которых в разные уровни бюджетов
осуществляется по ставкам, установленным законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, например налогу на прибыль организаций,
передача положительного сальдо по новому месту учета налогоплательщика
может осуществляться:
- в части, зачисляемой в федеральный бюджет, независимо от места
нахождения налоговых органов;
- в части, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации,
при условии нахождения налоговых органов в пределах одного субъекта
Российской Федерации.
Карточки "РСБ" по страховым взносам, зачисляемым в доходы
соответствующих государственных внебюджетных фондов, могут быть
переданы с положительным сальдо при условии нахождения налоговых
органов в пределах территории, относящейся к ведению тех же
территориальных отделений фондов.
Все вопросы, связанные с сальдо расчетов налогоплательщика с
бюджетом, должны быть решены специалистами Отделов урегулирования
задолженности соответствующих налоговых органов до закрытия карточек
"РСБ" по прежнему месту учета и их передачи по новому месту учета.
7. При осуществлении процедуры закрытия карточек "РСБ" в условиях
реорганизации или ликвидации организации Отдел учета осуществляет
контроль за полнотой и правильностью отражения в карточках "РСБ"
поступивших платежей и отсутствием невыясненных поступлений от этих
организаций.
8. При передаче акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом
и сальдо расчетов из одного налогового органа в другой пени на сумму
недоимки по налогу (сбору) за те дни, в течение которых документы
находились в пути, должен будет начислять налоговый орган по новому
месту учета.
9. В случае внесения изменений в классификацию доходов бюджетов,
требующих слияния или раздельного ведения карточек "РСБ" плательщиков,
требуется принятие решения правильности отнесения сложившегося сальдо
на новые коды бюджетной классификации доходов.
Если происходит замена одного кода дохода бюджетов на другой или
объединение нескольких кодов в один, осуществляется автоматическая
замена кода в карточках "РСБ" или слияние карточек "РСБ" с
одновременным переносом в них сложившегося сальдо.
При этом Отделом учета направляется служебная записка в Отдел
информационных технологий с сообщением о произошедших изменениях в
классификации доходов бюджетов и о необходимости их отражения в базе
данных по ведению карточек "РСБ".
В случаях, когда изменения, внесенные в классификацию доходов
бюджетов, требуют осуществления разделения сложившегося в карточках
"РСБ" сальдо, то порядок его переноса в карточки "РСБ" с новыми
классификационными кодами должен определяться соответствующими
положениями налогового и бюджетного законодательства, а также данными,
отраженными плательщиками в налоговой и бухгалтерской отчетности.
При этом Отдел учета направляет в Отдел камеральных проверок
служебную записку с сообщением об изменениях в классификации доходов
бюджетов и о необходимости разделения сложившегося в карточках "РСБ"
сальдо в соответствии с внесенными изменениями.
На основании служебной записки Отдела камеральных проверок, в
которой указываются процентные соотношения для автоматизированного
перераспределения сложившегося сальдо по новым кодам бюджетной
классификации, Отдел информационных технологий вносит соответствующие
изменения в базу данных по ведению карточек "РСБ".
В случае невозможности автоматизированного разделения сальдо
специалисты Отдела камеральных проверок направляют служебную записку в
Отдел ввода с указанием суммы сальдо расчетов плательщиков с бюджетом
по соответствующим КБК для отражения в карточках "РСБ".
Контроль за правильностью выполнения данной технологической
операции осуществляет Отдел урегулирования задолженности.
XIII. Учет поступлений в иностранной валюте
1. Положениями пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской
Федерации установлено, что обязанность по уплате налога исполняется в
валюте Российской Федерации. Вместе с тем иностранными организациями,
а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных
федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться
в иностранной валюте.
2. Зачисление налогов и сборов, уплачиваемых в иностранной
валюте, осуществляется на счета Федерального казначейства в
соответствии с положениями раздела IV (Учет поступлений в иностранной
валюте) Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в
бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между
бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного
Приказом Минфина России от 16 декабря 2004 г. N 116н.
3. При уплате налогов и сборов в иностранной валюте дополнительно
открываются валютные карточки "РСБ" с признаком "В" (валюта), в
которых начисленные и уплаченные в иностранной валюте суммы проводятся
в рублевом эквиваленте.
4. Если начисленные к уплате суммы налога (сбора) проведены в
основной карточке "РСБ", а уплаченные в иностранной валюте суммы (в
рублевом эквиваленте) проведены в дополнительной валютной карточке
"РСБ", может возникнуть недоимка в основной карточке и переплата в
валютной карточке.
В целях урегулирования необоснованно образовавшихся недоимки и
переплаты необходимо в основной карточке "РСБ" уменьшить начисления на
сумму рублевого эквивалента платежа, а в дополнительной валютной
карточке отразить эту сумму как начисленную к уплате.
5. Если начисления проведены в карточке "РСБ" с признаком "В"
(валюта), а уплата осуществлена в валюте Российской Федерации, то
возникает недоимка в валютной карточке и переплата в основной
карточке. В этом случае уменьшают начисления в валютной карточке "РСБ"
на сумму платежа, отраженного в основной карточке "РСБ", а в основной
карточке эта же сумма отражается как начисленная к уплате.
6. Исчисление пени на недоимку, возникшую в карточке "РСБ" с
признаком "В", осуществляется в рублях в общеустановленном порядке.
Приложение N 1
Форма N 6
Наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица
----------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------,
адрес места нахождения (места жительства) ---------------------------,
---------------------------------------------------------------------,
телефон ------------, расчетный (текущий) счет N --------------------,
паспортные данные (для физических лиц) ------------------------------
КАРТОЧКА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"
МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО НАЛОГУ (СБОРУ, ВЗНОСУ)
--------------------------------------------------
Раздел I
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код вида налога | Код |ИНН|КПП |ОКАТО |ОКВЭД | Статус | Категория <4>: 1 | В - уплата в |
| Ф - федеральный; | классификации |<1>|<2> | | | плательщика| - крупнейшие; 2 | валюте (в |
| Р - | доходов бюджета| | | | | <3>: | - основные; 3 - | рублевом |
| региональный; М | КБК | | | | | | прочие | эквиваленте) |
| - местный | | | | | | | | |
|------------------|----------------|---|----|------|------|------------|------------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|------------------|----------------|---|----|------|------|------------|------------------|--------------|
| | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------
<1> Для налогоплательщиков - физических лиц, которым не присвоен
ИНН, указывается номер лицевого счета.
<2> Для налогоплательщиков-организаций.
<3> Указывается в соответствии с Правилами указания информации,
идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ на
перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему
Российской Федерации.
<4> Указывается согласно отметке о категории налогоплательщика,
указанной на титульном листе налоговой декларации, физические лица
относятся к категории "прочие".
Раздел II. Состояние расчетов
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата | Наименование| Код |Вид |Дата |Срок | Начисления, | Дата отметки | Сумма |Дата |Поступления, |
| записи | операции | операции|документа|документа|уплаты | рублей | о списании |списанных|зачисления | рублей |
| | | | | | |-------------------------| со счета |средств, |на |--------------------------|
| | | | | | |начислено, | к | плательщика | рублей |счет | фактически |возмещено |
| | | | | | |доначислено | уменьшению | | |40101 | поступило |(руб.) |
| | | | | | | | | | | | (руб.) | |
|----------|-------------|---------|---------|---------|---------|------------|------------|--------------|---------|-----------|------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|----------|-------------|---------|---------|---------|---------|------------|------------|--------------|---------|-----------|------------|-------------|
| | Сальдо на | | | | | | | | | | | |
| | 01.01.200- | | | | | | | | | | | |
| | По налогу на| | | | | | | | | | | |
| | прибыль <*>:| | | | | | | | | | | |
| | Сальдо с | | | | | | | | | | | |
| | учетом доп. | | | | | | | | | | | |
| | платежей | | | | | | | | | | | |
| | Сальдо по | | | | | | | | | | | |
| | налогу | | | | | | | | | | | |
| | Сальдо по | | | | | | | | | | | |
| | доп. | | | | | | | | | | | |
| | платежам | | | | | | | | | | | |
|----------|-------------|---------|---------|---------|---------|------------|------------|--------------|---------|-----------|------------|-------------|
| | | | | | | | | | | | | |
|----------|-------------|---------|---------|---------|---------|------------|------------|--------------|---------|-----------|------------|-------------|
| | | | | | | | | | | | | |
|----------|-------------|---------|---------|---------|---------|------------|------------|--------------|---------|-----------|------------|-------------|
| | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Сальдо расчетов, рублей | Расчеты по начислению пеней |Расчеты по уплате налоговых | Остаток | Погашение | Всего исполнено |
| | | санкций, рублей | неуплаченных | остатка | обязанностей, |
|---------------------------|------------------------------------------------------|---------------------------------------------------| сумм процентов | неуплаченных| внесено в бюджет |
|отрицательное|положительное| начислено (+), | поступило | возмещено |сальдо| начислено | поступило | возмещено |сальдо | | сумм | с начала года за |
|(-) |(+) | уменьшено (-) | (рублей) | (рублей) |пеней,| (+), | (рублей) | (рублей) |налоговых | | процентов | вычетом |
| | |---------------------| | |рублей| уменьшено | | |санкций, | | | возвратов, |
| | | сумма,| за какой | | | | (-) | | |рублей | | | рублей |
| | | рублей| период | | | | | | | | | | |
|-------------|-------------|-------|-------------|------------|------------|------|------------|------------|------------|------------|-------------------|-------------|-------------------|
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
|-------------|-------------|-------|-------------|------------|------------|------|------------|------------|------------|------------|-------------------|-------------|-------------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|-------------|-------------|-------|-------------|------------|------------|------|------------|------------|------------|------------|-------------------|-------------|-------------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|-------------|-------------|-------|-------------|------------|------------|------|------------|------------|------------|------------|-------------------|-------------|-------------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------
<*> Сальдо по дополнительным платежам не учитывается при расчете
пеней по налогу на прибыль.
Переплата по налогу на прибыль автоматически засчитывается в
погашение задолженности по дополнительным платежам
Приложение N 2
СОСТАВ БАЗЫ ДАННЫХ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ",
ПЕРЕДАВАЕМЫХ С МЕСТНОГО УРОВНЯ НА РЕГИОНАЛЬНЫЙ
----------------------------------------------------------------------------
| | Комментарии |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| Раздел 1. Призначная часть | Передается одновременно с передачей |
| | данных разделов II и III |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.1. ИНН организации | |
| (физического лица) | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.1.1. N лицевого счета | При отсутствии ИНН физического лица |
| физического лица | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.2. КПП организации | По физическому лицу не заполняется |
| | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.3. Наименование организации | |
| или Ф.И.О. физического лица | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.3.1. Категория плательщика | Согласно отметке на титульном листе |
| | налоговой декларации: 1 - |
| | крупнейшие; 2 - основные; 3 - прочие |
| | |
| | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.4. ОКВЭД | Общероссийский классификатор видов |
| | экономической деятельности. По |
| | физическому лицу не заполняется |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.5. ОКАТО | Общероссийский классификатор |
| | объектов |
| | административно-территориального |
| | деления |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.6. Статус плательщика | Соответствующий код Справочника: 01 |
| | - налогоплательщик - юридическое |
| | лицо; 02 - налоговый агент; 09 - |
| | индивидуальный предприниматель; 10 - |
| | частный нотариус; 11 - адвокат, |
| | учредивший адвокатский кабинет; 13 - |
| | иное физическое лицо; 14 - |
| | налогоплательщик, производящий |
| | выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 |
| | ст. 235 НК РФ) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.7. КБК | Классификация доходов бюджетов |
| | Российской Федерации |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.9. Организация находится в | На основании определения |
| процедуре банкротства <1> | арбитражного суда ("Журнал |
| | результатов работы по обеспечению |
| | процедур банкротства", раздел II, |
| | указывается соответствующий код |
| | Справочника 1) <5> |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.10. Организация признана | На основании определения |
| банкротом <1> | арбитражного суда ("Журнал |
| | результатов работы по обеспечению |
| | процедур банкротства", раздел II, |
| | указывается соответствующий код |
| | Справочника 1) <5> |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.11. Организация | Код 08. На основании решения |
| ликвидирована <1> | арбитражного суда |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 1.12. Умерший или объявленный | Код 09. При наличии копии |
| судом умершим плательщик - | свидетельства о смерти или копии |
| физическое лицо <1> | решения судебного органа об |
| | объявлении физического лица умершим |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| Раздел 2. Расчеты текущего | Передается 5 числа месяца, |
| периода | следующего за отчетным периодом, по |
| | окончании отчетного года - на второй |
| | рабочий день января |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.7. Начислено | Начислено к уплате (доплате) за |
| | истекший период с начала года по |
| | декларациям, результатам камеральных |
| | и выездных налоговых проверок, |
| | решениям вышестоящих налоговых |
| | органов и решениям судебных органов. |
| | По физическим лицам используется |
| | база данных начислений по данным |
| | налоговых органов |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.7.1. Налога | Карточка "РСБ", гр. 7 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.7.2. Пени | Карточка "РСБ", гр. 16 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.7.3. Налоговых санкций | Карточка "РСБ", гр. 21 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.8. Подлежит уплате (по дате | По дате погашения отсрочки, в |
| погашения отсрочки, в | соответствии с графиком |
| соответствии с графиками | реструктуризации, рассрочки, |
| реструктуризации, рассрочки и | погашения налогового кредита и |
| т.д.) | инвестиционного налогового кредита |
| | на текущий год. Указывается сумма, |
| | подлежащая уплате в истекшем периоде |
| | текущего года. Журнал результатов |
| | работы налоговых органов по |
| | принудительному взысканию недоимки |
| | <2>, раздел VI "Учет работы по |
| | предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам", |
| | Справочник 1: |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.8.1. Налога | -"-, гр. 19 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.8.1.1. В том числе по графикам | -"-, гр. 19, Справочник 1, пункт 5 |
| погашения реструктурируемой | |
| задолженности по налогу | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.8.2. Пени | Гр. 20 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.8.3. Налоговых санкций | Гр. 21 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.8.4. Процентов | Гр. 22 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.9. Уменьшено начислений | Начислено к уменьшению за истекший |
| | период с начала года по декларациям, |
| | результатам камеральных и выездных |
| | налоговых проверок, решениям |
| | вышестоящих налоговых органов и |
| | решениям судебных органов. По |
| | физическим лицам используется база |
| | данных начислений по данным |
| | налоговых органов. Корреспондируется |
| | с графами карточки "РСБ": |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.9.1. Налогу | Гр. 8 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.9.2. По пени | Гр. 16 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.9.3. По налоговым санкциям | Гр. 21 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.10. Поступило: | За период с начала года, включая |
| | исполненные органами федерального |
| | казначейства, финансовыми органами |
| | субъектов РФ и муниципальных |
| | образований решения налоговых |
| | органов на зачет и возврат, без |
| | учета поступлений по отсроченным |
| | (рассроченным), реструктурированным, |
| | приостановленным к взысканию |
| | платежам. Корреспондируется с |
| | графами карточки "РСБ" (выборка по |
| | типу и основаниям платежа, указанным |
| | в расчетных документах): |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.10.1. Налога | Гр. 12, "НС", "ВЗ", "ПЛ" (ТП, ЗД, |
| | ТР, АП, АР), "АВ" |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.10.1.1. В уплату текущих | Гр. 12, "НС", "ВЗ", "ПЛ" (ТП, АП), |
| платежей | "АВ" |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.10.1.2. В погашение недоимки | Гр. 12, "НС", "ВЗ", "ПЛ" (ЗД, ТР, |
| | АР) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.10.2. Пени | Гр. 18, "ПЕ" (ЗД, ТР, АП, АР) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.10.3. Налоговых санкций | Гр. 22, "СА" (ЗД, АП, АР) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.10.4. В уплату остатка | Гр. 26, ПЦ |
| неуплаченных процентов | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.11. Уплачено отсроченных | Журнал результаты работы налоговых |
| (рассроченных), реструктурируемых | органов по принудительному взысканию |
| платежей и т.д. | недоимки, раздел VI "Учет работы по |
| | предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам" |
| | <2> |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.11.1. По налогу | Гр. 26, 33 Справочник 4, пункт 1: НС |
| | (ОТ, РС, РТ) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.11.1.1. В том числе в погашение | Гр. 26, 33 Справочник 4, пункт 1: НС |
| реструктурируемой задолженности | (РТ) |
| по налогу | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.11.2. По пеням | Гр. 27, 34 Справочник 4, пункт 1: ПЕ |
| | (ОТ, РС, РТ) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.11.3. По налоговым санкциям | Гр. 28, 35 Справочник 4, пункт 1: СА |
| | (ОТ, РС, РТ) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.11.4. По процентам | Гр. 29, 36 Справочник 4, пункт 1: ПЦ |
| | (ОТ, РС, РТ) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.12. Поступило в уплату | Выборка по типу и основанию платежа, |
| приостановленных к взысканию | указанным в расчетных документах |
| платежей по: | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.12.1. Налогу | НС (ПР) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.12.2. Пени | ПЕ (ПР) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.12.3. Налоговым санкциям | СА (ПР) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.12.4. Процентам | ПЦ (ПР) |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.13. Возмещено | Излишне уплаченные (взысканные) |
| | суммы согласно исполненным решениям |
| | налоговых органов о зачете, возврате |
| | |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.13.1. По налогу | Карточка "РСБ", гр. 13 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.13.2. Процентов за | Информационный ресурс результатов |
| несвоевременный возврат | работы по зачетам и возвратам, |
| | раздел V "Учет операций налогового |
| | органа по возмещению налога путем |
| | зачетов и (или) возвратов", графа 64 |
| | <4> |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.13.3. По пени | Карточка "РСБ", гр. 19 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.13.4. По налоговым санкциям | Карточка "РСБ", гр. 23 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.15. Сумма списанной | Журнал "Результаты работы налоговых |
| задолженности, невозможной к | органов по обеспечению процедур |
| взысканию | банкротства", раздел III "Погашение |
| | задолженности" <5>: |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.15.1. По налогу | Гр. 52 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.15.2. По пени | Гр. 53 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.15.3. По налоговым санкциям | Гр. 54 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.16. Сумма задолженности, | Журнал результатов работы налоговых |
| списанной в соответствии с | органов по принудительному взысканию |
| условиями реструктуризации | недоимки, раздел VI "Учет работы по |
| | предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам" |
| | <2> |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.16.1. По пени | Гр. 40 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 2.16.2. По налоговым санкциям | Гр. 41 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| Раздел 3. Сальдо расчетов по | Передается 5 числа месяца, |
| состоянию на 1 число каждого | следующего за отчетным периодом, по |
| месяца | окончании отчетного года - на второй |
| | рабочий день января |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.7. Отрицательное сальдо | Корреспондируется с карточками |
| | "РСБ": |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.7.1. По налогу | Гр. 14 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.7.2. По пени | Гр. 20 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.7.3. По налоговым санкциям | Гр. 24 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.7.4. По процентам | Гр. 25 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.8. Положительное сальдо | Корреспондируется с карточками |
| | "РСБ": |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.8.1. По налогу | Гр. 15 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.8.2. По пени | Гр. 20 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.8.3. По налоговым санкциям | Гр. 24 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.12. Сумма непогашенной отсрочки | Журнал результатов работы налоговых |
| | органов по принудительному взысканию |
| | недоимки <2>, раздел VI "Учет работы |
| | по предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам", |
| | Справочник 1, код 1, Справочник 2, |
| | коды 2 - 4, 6: |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.12.1. По налогу | Гр. 12 - гр. 33 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.12.2. По пени | Гр. 13 - гр. 34 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.12.3. По налоговым санкциям | Гр. 14 - гр. 35 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.12.4. Проценты | Гр. 22 - гр. 36 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.13. Остаток непогашенной | Журнал результатов работы налоговых |
| рассрочки | органов по принудительному взысканию |
| | недоимки, раздел VI "Учет работы по |
| | предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам" |
| | <2>, Справочник 1, код 2, Справочник |
| | 2, коды 2 - 4: |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.13.1. По налогу | Гр. 12 - гр. 26 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.13.2. По пени | Гр. 13 - гр. 27 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.13.3. По налоговым санкциям | Гр. 14 - гр. 28 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.13.4. По процентам | Гр. 22 - гр. 29 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.14. Сумма непогашенного | Журнал результатов работы налоговых |
| налогового кредита | органов по принудительному взысканию |
| | недоимки <2>, раздел VI "Учет работы |
| | по предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам", |
| | Справочник 1, код 3, гр. 12 - гр. |
| | 26, Справочник 2, коды 2 - 4 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.14.1. Проценты | -"-, гр. 22 - гр. 29 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.15. Сумма непогашенного | Журнал результатов работы налоговых |
| инвестиционного налогового | органов по принудительному взысканию |
| кредита | недоимки <2>, раздел VI "Учет работы |
| | по предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам, |
| | Справочник 1, код 4, гр. 12 - гр. |
| | 26, Справочник 2, коды 2 - 4 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.15.1. Проценты | -"-, гр. 22 - гр. 29 |
|-----------------------------------|--------------------------------------|
| 3.16. Остаток непогашенной | Журнал результатов работы налоговых |
| реструктурированной суммы | органов по принудительному взысканию |
| задолженности | недоимки <2>, раздел VI "Учет работы |
| | по предоставлению уполномоченными |
| | органами отсрочек и рассрочек |
| | платежей, налоговых кредитов, |
| | инвестиционных налоговых кредитов, |
| | реструктуризации задолженности по |
| | налогам, сборам, пеням и штрафам", |
| | Справочник 1, код 5, Справочник 3, |
| | все коды: |
|