РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Принят Государственной Думой 8 июля 2005 года
Одобрен Советом Федерации 13 июля 2005 года
Статья 1
Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5015;
2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 2; N 22, ст.
2066; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 50, ст. 4849; 2004, N 27, ст.
2711; N 34, ст. 3517, 3524; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1,
ст. 9) следующие изменения:
1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктом 7 следующего
содержания:
"7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику
(правопреемникам).";
2) пункт 2 статьи 159 дополнить словами ", включая расходы
реорганизованной (реорганизуемой) организации";
3) дополнить статьей 162.1 следующего содержания:
"Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации
организаций
1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у
реорганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы налога,
исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
реализуемых на территории Российской Федерации, в случае перевода
долга при реорганизации на правопреемника (правопреемников) по
обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или
передачей имущественных прав.
Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в
полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников)
по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или
передачей имущественных прав.
2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база
правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или
иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от
реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у
правопреемника (правопреемников).
3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения,
разделения, преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников)
подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной
организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
4. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых
или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, а также
сумм налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи, производятся
правопреемником (правопреемниками) после даты реализации
соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у
правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или
изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих
сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого
возврата.
5. В случае реорганизации организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой)
организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении
(ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету,
подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации в
порядке, предусмотренном настоящей главой.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта,
производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной
(реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий
счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой)
организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику
(правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг),
а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую
уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога
продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов,
подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при
приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками)
этой организации.
6. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров (работ,
услуг) передача налогоплательщиком права требования правопреемнику
(правопреемникам) при реорганизации организации. При переходе права
требования от реорганизованной (реорганизуемой) организации к
правопреемнику (правопреемникам) налоговая база определяется
правопреемником (правопреемниками), получающим (получающими) право
требования, в момент определения налоговой базы в соответствии с
порядком, установленным статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом
положений, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 и пунктом 2
статьи 162 настоящего Кодекса.
7. В случае реорганизации организации положения, предусмотренные
подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 169 настоящего Кодекса для принятия
сумм налога к вычету или возмещению правопреемником (правопреемниками)
реорганизованной (реорганизуемой) организации, считаются выполненными
при наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной
(реорганизуемой) организации.
8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ,
услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и
нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога
были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в
порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы
налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной
(реорганизуемой) организацией.
9. В случае реорганизации организации, независимо от формы
реорганизации, подлежащие учету у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, которые в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса
подлежат возмещению, но не были до момента завершения реорганизации
возмещены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, возмещаются
правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном настоящей
главой.
10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из
правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей
статьей определяется на основании передаточного акта или
разделительного баланса.
11. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией
понимается организация, реорганизация которой осуществляется в форме
выделения, до момента завершения ее реорганизации (до даты
государственной регистрации последней из вновь возникших
организаций).";
4) статью 165 дополнить пунктом 9.1 следующего содержания:
"9.1. В случае реорганизации организации правопреемник
(правопреемники) представляет (представляют) в налоговый орган по
месту налогового учета документы, в том числе с реквизитами
реорганизованной (реорганизуемой) организации, предусмотренные
настоящей статьей в отношении операций по реализации указанных в
пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса товаров (работ, услуг), которые
были осуществлены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если
на момент завершения реорганизации право на применение налоговой
ставки 0 процентов по таким операциям не подтверждено.";
5) абзац второй пункта 9 статьи 167 дополнить предложением
следующего содержания: "В случае реорганизации организации, если 181-й
день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после
указанной даты, момент определения налоговой базы определяется
правопреемником (правопреемниками) как дата завершения реорганизации
(дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации,
а в случае реорганизации в форме присоединения - дата внесения в
единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении
деятельности каждой присоединяемой организации).";
6) подпункт 4 пункта 2 статьи 170 изложить в следующей редакции:
"4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче)
которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в
соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса, за исключением
приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных
средств и нематериальных активов, для передачи правопреемнику
(правопреемникам) при реорганизации организации.";
7) в пункте 6 статьи 171:
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"В случае реорганизации организации вычетам у правопреемника
(правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные
реорганизованной (реорганизуемой) организации и уплаченные ею при
приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения
строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления,
которые не были приняты к вычету на момент завершения реорганизации.";
абзац второй считать абзацем третьим и его после слова
"налогоплательщиками" дополнить словами ", в том числе
реорганизованными (реорганизуемыми) организациями,";
8) в пункте 5 статьи 172:
в абзаце первом слова "в абзаце первом" заменить словами "в
абзацах первом и втором";
в абзаце втором слова "в абзаце втором" заменить словами "в
абзаце третьем";
дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце
третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не
были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету
до момента завершения реорганизации, производится правопреемником
(правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного
реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления в
соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.".
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении
одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го
числа очередного налогового периода по налогу на добавленную
стоимость.
2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
22 июля 2005 г.
N 118-ФЗ |