О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИИ
27 апреля 2005 г.
N КБ-6-24/351
(ФР 05-21 0706)
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами
территориальных налоговых органов о предоставлении налогоплательщиками
и банками в налоговые органы информации об открытии (закрытии)
отдельных видов банковских счетов сообщает следующее.
Позиция по вопросу исполнения налогоплательщиками-организациями и
индивидуальными предпринимателями обязанности, установленной пунктом 2
статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), об
обязательном сообщении в налоговый орган соответственно по месту
нахождения организации или месту жительства индивидуального
предпринимателя об открытии или закрытии текущих валютных, транзитных
валютных и специальных транзитных валютных счетов изложена в письме
МНС России от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530.
При этом необходимо учитывать, что Инструкция Центрального банка
Российской Федерации от 29.06.1992 N 7 "О порядке обязательной продажи
предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки
через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации" и Указание Центрального банка
Российской Федерации от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения
юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи
иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации",
на которые даются ссылки в указанном письме МНС России, в настоящее
время утратили силу в связи с изданием Указания Банка России от
15.06.2004 N 1451-У "Об упорядочении отдельных актов Банка России".
Статьей 8 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном
регулировании и валютном контроле" установлен перечень валютных
операций движения капитала, при проведении которых органами валютного
регулирования могут быть установлены требования об использовании
резидентами специального счета.
В настоящее время действует Инструкция Банка России от 07.06.2004
N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее
- Инструкция N 116-И), предусматривающая открытие уполномоченными
банками физическим лицам, юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям специальных банковских счетов в иностранной валюте
"Ф", "Р1" и "Р2", в соответствии с которой операции, связанные с
расчетами и переводами при предоставлении кредитов и займов в
иностранной валюте резидентами нерезидентам, расчетами и переводами
при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от
нерезидентов, операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и
переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав,
удостоверенных внешними ценными бумагами), исполнение резидентами
обязательств по внешним ценным бумагам, должны осуществляться
резидентами только с использованием специальных банковских счетов
резидентов "Ф", "Р1" и "Р2".
Указанные специальные банковские счета резидентов открываются на
отдельных лицевых счетах балансового счета N 40819 "Специальные
банковские счета резидентов в иностранной валюте" кредитных
организаций.
В соответствии с положениями Инструкции N 116-И указанные счета
открываются на основании договора банковского счета, а также на данные
счета могут зачисляться и с них могут списываться денежные средства.
Таким образом, специальные банковские счета в иностранной валюте "Ф",
"Р1" и "Р2" соответствуют признакам, установленным в статье 11 Кодекса
для понятия "счет (счета)".
Учитывая изложенное, установленная пунктом 2 статьи 23 и пунктом
1 статьи 86 Кодекса обязанность налогоплательщиков и банков сообщать в
налоговый орган информацию об открытии или закрытии банковских счетов
распространяется на специальные банковские счета в иностранной валюте
"Р1" и "Р2". При нарушении налогоплательщиком или банком
установленного Кодексом порядка представления в налоговый орган
информации об открытии или закрытии указанных банковских счетов
налогоплательщик или банк подлежат привлечению к ответственности,
предусмотренной соответственно статьями 118 и 132 Кодекса.
Кроме того, сообщается, что в соответствии с Положением Банка
России от 07.06.2004 N 259-П "О порядке переоформления уполномоченными
банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытых в
уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка России от
7 июня 2004 года N 116-И" (далее - Положение N 259-П) со дня
вступления в силу Инструкции N 116-И (т.е. с 18.06.2004)
уполномоченные банки прекращают открытие нерезидентам счетов в валюте
Российской Федерации в соответствии с порядком, ранее установленным
Банком России (такой порядок был установлен Инструкцией Банка России
от 12.10.2000 N 93-И, Инструкцией Банка России от 28.12.2000 N 96-И,
Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П и др.).
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение операций
по счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытым в
соответствии с порядком, ранее установленным Банком России, за
исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N 259-П.
После 01.08.2004 денежные средства на рублевых счетах
нерезидентов и на счетах нерезидентов в валюте Российской Федерации,
открытых в уполномоченных банках в соответствии с порядком, ранее
установленным Банком России (счета типа "К", "Н", "Ф", "И", "Т"),
могут быть использованы нерезидентами только для осуществления
операций, указанных в пунктах 3.1 - 3.3 Положения N 259-П.
Также Положением Банка России от 15.06.2004 N 260-П "О порядке
переоформления уполномоченными банками счетов типа "С" нерезидентов,
открытых в уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка
России от 7 июня 2004 года N 116-И "О видах специальных счетов
резидентов и нерезидентов" (далее - Положение N 260-П) установлено,
что со дня вступления в силу Инструкции N 116-И уполномоченные банки
прекращают открытие нерезидентам счетов типа "С" в валюте Российской
Федерации в соответствии с порядком, ранее установленным Банком
России.
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение операций
по счетам типа "С" в валюте Российской Федерации, открытым в
соответствии с порядком, ранее установленным Банком России, за
исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N 260-П.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести
настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Б.М. Король
27 апреля 2005 г.
N КБ-6-24/351 |