ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
В ЧАСТИ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ОБЪЕКТА
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
18 марта 2005 г.
(Д)
До 1 января 2005 года налогоплательщики были вправе уменьшить
полученный ими доход на сумму имущественного налогового вычета по
расходам на новое строительство или приобретение жилого дома или
квартиры на территории Российской Федерации в пределах 1 000 000
рублей (до 1 января 2003 года - в пределах 600 000 руб.), а также на
сумму расходов по уплате процентов по ипотечным кредитам, полученным в
российских банках.
С 1 января 2005 года при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры
или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а
также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской
Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры
или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать
1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов
по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованным
налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей)
в них (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ,
вступающего в силу с 1 января 2005 года).
Имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый
объект недвижимости. Поэтому, если, например, муж и жена приобретают
квартиру в общую долевую собственность, то имущественный налоговый
вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей
собственности. Для получения такого вычета каждый из супругов должен
представить платежные документы по факту самостоятельной оплаты своей
доли в квартире.
Кроме того, в новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) перечислены
расходы, которые покупатели и застройщики могут включить в сумму
такого имущественного налогового вычета.
При строительстве или приобретении дома или доли (долей) в нем в
фактические расходы могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного
строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству
(достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и
канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.
При приобретении квартиры или доли (долей) в ней это расходы:
- на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся
доме;
- на приобретение отделочных материалов;
- на отделочные работы в квартире.
Необходимое условие для получения вычета - подтвердить все
перечисленные расходы документально. Следует отдельно отметить, что
принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома
или отделку приобретенной квартиры налогоплательщик вправе, если в
договоре будет указано, что приобретается незавершенный строительством
жилой дом или квартира (права на квартиру) без отделки или доли
(долей) в них.
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство
(приобретение) жилья предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче декларации по налогу на доходы
физических лиц в налоговый орган по месту жительства по окончании
налогового периода, которым признается календарный год.
Для получения этого вычета налогоплательщику необходимо
представить в налоговый орган по месту жительства документы,
подтверждающие право на вычет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче
квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и
подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Порядок получения имущественного вычета на работе
С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с
новым строительством либо приобретением на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть
предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его
обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым
органом.
Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@,
зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2004, рег. N 6239,
вступившим в силу с 1 января 2005 года, утверждена форма уведомления о
подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1
статьи 220 Кодекса (далее - Уведомление).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в течение налогового периода только у одного
налогового агента (работодателя), которому он представляет
соответствующее письменное заявление, а также выданное налоговым
органом Уведомление.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщиком представляются в налоговый орган следующие
документы:
- письменное заявление, в котором указываются паспортные данные,
адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о
работодателе (наименование, ИНН, КПП организации либо фамилия, имя,
отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также размер
данного вычета по суммам, направленным на новое строительство
(приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и отдельно
размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по
целевым (займам) кредитам;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче
квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и
подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление
налогоплательщика, проверит представленные им документы и в случае
подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст
налогоплательщику Уведомление, которое предоставляется в бухгалтерию
по месту работы.
Независимо оттого, в каком месяце налогового периода
налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия
должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором
возникло право на вычет.
В случае неполного использования вычета можно вновь обратиться в
следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления.
Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение
года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у
указанного в уведомлении налогового агента, в следующем году он вправе
подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-процентный
налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.
Если налогоплательщик начал получать имущественный вычет по месту
работы, а затем сменил ее, он не сможет передать свое уведомление
новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данном
случае он сможет путем декларирования доходов по окончании
календарного года.
Если, например, налогоплательщик приобрел в 2004 году квартиру,
он вправе в 2005 году представить в налоговый орган по месту
жительства декларацию по налогу на доходы физических за 2004 год, а
также получить имущественный налоговый вычет в части, оставшейся после
предоставления такого вычета за 2004 год налоговым органом, у своего
работодателя по доходам 2005 года на основании Уведомления,
выдаваемого в установленном порядке налоговым органом.
Управление налогообложения
доходов физических лиц,
исчисления уплаты
государственной пошлины
18 марта 2005 г. |