О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН И НДФЛ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
1 августа 2005 г.
N 21-10/54152
(Д)
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает
следующее.
1. По единому социальному налогу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 Налогового кодекса
Российской Федерации в редакции Федерального закона от 20.07.2004 N
70-ФЗ (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным
налогом (далее - ЕСН) для налогоплательщиков-организаций признаются
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в
пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), а также по авторским договорам.
На основании пункта 1 статьи 237 Кодекса при определении
налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за
исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от
формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или
частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав),
предназначенных для физического лица - работника, в том числе
коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата
страховых взносов по договорам добровольного страхования (за
исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 238
настоящего Кодекса).
Так как дети сотрудников не являются работниками данной
организации (не связаны ни трудовыми, ни гражданско-правовыми, ни
авторскими договорами), сумма оплаты детских путевок за счет средств
организации не признается объектом налогообложения и не должна
учитываться при определении налоговой базы по ЕСН.
2. По налогу на доходы физических лиц.
Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на
доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости
путевок, за исключением туристических, выплачиваемые работодателями
своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в
данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной
или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении
после уплаты налога на прибыль организаций;
- за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации.
В случае если оплата части стоимости путевок производится за счет
иных источников, не указанных в приведенной норме Кодекса, сумма такой
оплаты подлежит включению в налоговую базу физических лиц.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
С.Х. Аминев
1 августа 2005 г.
N 21-10/54152 |