КАКОВ ПОРЯДОК СПИСАНИЯ БЕЗНАДЕЖНОГО ДОЛГА,
ОБРАЗОВАВШЕГОСЯ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ИСКОВОЙ
ДАВНОСТИ ПО ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВОЗНИКШЕЙ ДО 1
ЯНВАРЯ 2002 ГОДА И УЧТЕННОЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
БАЗЫ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА, В СЛУЧАЕ ФОРМИРОВАНИЯ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
2 марта 2005 г.
N 20-12/13273.1
(Д)
Согласно статье 266 НК РФ налогоплательщики, применяющие метод
начисления, вправе в целях налогообложения прибыли формировать резервы
по сомнительным долгам. Порядок формирования исходных данных и размера
таких резервов установлен пунктом 4 статьи 266 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 10 Федерального закона от
06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о
признании утратившими силу отдельных актов (положений актов)
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" установлено,
что сумма дебиторской задолженности, относящаяся к сделкам и
операциям, учтенным при формировании налоговой базы переходного
периода, не участвует в формировании резервов по сомнительным долгам,
создаваемых в соответствии со статьей 266 НК РФ.
Вместе с тем пунктом 4 статьи 266 НК РФ предусмотрено, что резерв
по сомнительным долгам может быть использован организацией только на
покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке,
установленном данной статьей.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию)
признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек
установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в
соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено
вследствие невозможности его исполнения, на основании акта
государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК
РФ).
На основании пункта 5 статьи 266 НК РФ в случае, если
налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным
долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с
данной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва.
Таким образом, безнадежный долг по документально подтвержденной
сумме дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2002 года,
подлежит списанию за счет резерва по сомнительным долгам в том
периоде, в котором истекает срок исковой давности.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Желудова
2 марта 2005 г.
N 20-12/13273.1 |