РАЗЪЯСНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
29 ноября 1999 г.
N 02-11/13770
(РНК 00-2)
Банк просит разъяснить, облагаются ли налогом на добавленную
стоимость средства, полученные банком от взимания штрафов, взыскания
пеней, выплаты неустоек за нарушения обязательств заемщиком,
предусмотренных кредитным договором:
1. В случае непогашения кредита и/или неуплаты процентов за его
использование в сроки, установленные кредитным договором.
2. В случае нарушения заемщиком обязательств информировать банк
обо всех изменениях (паспортных данных, реквизитов, о внесении
изменений в уставные и учредительные документы и т.п.).
В соответствии со ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91
N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и
дополнениями) в облагаемый оборот включаются также любые получаемые
предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами
по оплате товаров (работ, услуг).
В соответствии со ст.819 Гражданского кодекса Российской
Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация
(кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику
в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик
обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на
нее.
Указанный договор не является договором на поставку товаров
(выполнением работ, оказание услуг). Таким образом, штрафные санкции,
полученные за нарушение кредитного договора, налогом на добавленную
стоимость не облагаются.
Учитывая, что банки выполняют различные операции, как облагаемые,
так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, то и полученные
суммы штрафных санкций, пеней, неустоек и т.д. облагаются в
зависимости от вида оказываемых услуг (выполняемых операций), по
которым произошло нарушение обязательств.
Если выполняемая операция (оказываемая услуга) в соответствии с
Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, то и штрафные
санкции, полученные по названным операциям, обложению налогом также не
подлежат.
Заместитель руководителя Управления
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам по г. Москве
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А.Глинкин |