ОБ АНАЛИЗЕ МСФО-ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2004 ГОД
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
18 ноября 2005 г.
N 140-Т
(Д)
Территориальные учреждения Банка России по результатам анализа
финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными
стандартами за период, начинающийся 1 января 2004 года и
заканчивающийся 31 декабря 2004 года (далее - годовая
МСФО-отчетность), представляют в Банк России:
в срок до 1 декабря 2005 года Приложения 1 (по консолидированной
и неконсолидированной годовой МСФО-отчетности), 2 (по
консолидированной годовой МСФО-отчетности), 3 - 5 (по
неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Письму Банка России от
28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу
финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в
соответствии с МСФО" (далее - Методические рекомендации). При
заполнении Приложения 5 (по неконсолидированной годовой
МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям следует иметь в виду,
что показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в
части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается
при расчете пруденциального капитала в состав основного капитала.
Указанная информация направляется в Банк России с использованием
программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" без
представления пояснительной записки по результатам анализа годовой
МСФО-отчетности;
в срок до 1 февраля 2006 года Приложения 3 и 4 (по
консолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим
рекомендациям и Приложение 1 "Сопоставление величин собственных
средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных
средств (капитала) группы" к настоящему письму. Указанная информация
направляется в Банк России с использованием программного комплекса
"Анализ финансового состояния банка". Одновременно в Банк России в
указанный срок направляется пояснительная записка по результатам
анализа годовой МСФО-отчетности (консолидированной и
неконсолидированной) (далее - пояснительная записка).
Для установления факторов, влияющих на изменение величины
пруденциального капитала и финансового результата кредитной
организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется
использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
При этом в число факторов, вызывающих изменение показателей
пруденциального капитала и финансового результата вследствие
применения МСФО, для консолидированной отчетности могут включаться
также (помимо приведенных в Приложении 4 к Методическим
рекомендациям):
различия в составе участников банковской (консолидированной)
группы по МСФО- и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями
определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и
РПБУ);
величина положительного гудвила, определяемая с учетом оценки
активов, обязательств дочерних и совместных организаций, признанных в
консолидированной отчетности;
воздействие переоценки активов и обязательств дочерних, зависимых
и совместных организаций, величины отрицательного гудвила, а также
результатов обесценения положительного гудвила.
Информация о данных факторах приводится в пояснительной записке.
В пояснительной записке необходимо также раскрыть:
- в составе фактора "справедливая оценка неденежных активов",
влияющего на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие
применения МСФО, переоценку (инфлирование) основных средств;
- состав других факторов, вызвавших изменение пруденциального
капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, в
случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины
абсолютного значения пруденциального капитала и (или) финансового
результата, рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- влияние на пруденциальный капитал и финансовый результат
вследствие применения МСФО таких факторов, как "переоценка пассивов по
справедливой стоимости" и "чистые курсовые разницы, классифицируемые
как капитал" с указанием конкретных элементов переоцениваемых
обязательств и чистых курсовых разниц.
При проведении сравнительного анализа консолидированной МСФО- и
РПБУ-отчетности рекомендуем в дополнение к формам отчетности,
приведенным в Методических рекомендациях, использовать в качестве базы
для сравнения следующие формы отчетности:
0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской
(консолидированной) группы";
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы";
0409812 "Сведения о составе участников банковской
(консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и
величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных
активов".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
18 ноября 2005 г.
N 140-Т
Приложение 1
Сопоставление величин собственных средств
(капитала) группы, его элементов и достаточности
собственных средств (капитала) группы
по состоянию на "--" ------------- г.
Наименование головной кредитной организации --------------------------
тыс. рублей
---------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Данные по РПБУ -| Данные по МСФО | Отклонение |
|п/п| | отчетности | - отчетности |гр. 4 - гр. 3 |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|1 | Средства | | | |
| | акционеров | | | |
| | (участников) | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|2 | Эмиссионный | | | |
| | доход | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|3 | Фонды и | | | |
| | нераспределенная | | | |
| | прибыль | | | |
| | | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|4 | Прибыль | | | |
| | (убыток) за | | | |
| | отчетный | | | |
| | период | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|5 | Доля малых | | | |
| | акционеров | | | |
| | (участников) | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|6 | Статьи, | | | |
| | увеличивающие | | | |
| | источники | | | |
| | собственных | | | |
| | средств, в | | | |
| | том числе: | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|6.1| Субординированные | | | |
| | кредиты, | | | |
| | полученные | | | |
| | головной | | | |
| | кредитной | | | |
| | организацией | | | |
| | и (или) | | | |
| | участниками | | | |
| | группы от | | | |
| | юридических | | | |
| | лиц, не | | | |
| | входящих в | | | |
| | группу (по | | | |
| | остаточной | | | |
| | стоимости) | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|6.2| Отрицательный | | | |
| | гудвил | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|7 | Статьи, | | | |
| | уменьшающие | | | |
| | источники | | | |
| | собственных | | | |
| | средств, в | | | |
| | том числе: | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|7.1| Положительный | | | |
| | гудвил | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|7.2| Субординированные | | | |
| | кредиты, | | | |
| | предоставленные | | | |
| | головной | | | |
| | кредитной | | | |
| | организацией | | | |
| | и (или) | | | |
| | участниками | | | |
| | группы | | | |
| | юридическим | | | |
| | лицам, не | | | |
| | входящим в | | | |
| | группу (по | | | |
| | остаточной | | | |
| | стоимости) | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|7.3| Вложения в | | | |
| | акции | | | |
| | (доли) | | | |
| | дочерних и | | | |
| | зависимых | | | |
| | организаций, | | | |
| | отчетные | | | |
| | данные | | | |
| | которых не | | | |
| | включены в | | | |
| | консолидированную | | | |
| | отчетность | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|8 | Всего | | | |
| | собственных | | | |
| | средств (стр. | | | |
| | 1 + 2 + 3 + 4 | | | |
| | + 5 + 6 - 6.2 | | | |
| | - 7) | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|9 | Активы, | | | |
| | взвешенные с | | | |
| | учетом риска | | | |
|---|-------------------|-----------------|----------------|--------------|
|10 | Норматив | | | |
| | достаточности | | | |
| | капитала | | | |
| | (стр. 8 / | | | |
| | стр. 9 x | | | |
| | 100%) | | | |
--------------------------------------------------------------------------- |