ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 ноября 2005 г.
N 03-11-05/94
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на
вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с
законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период
времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим
работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму
страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных
индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму
выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма
единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях соблюдения данного положения Кодекса налогоплательщики
уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ими за
налоговый период единого налога на вмененный доход на сумму
исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных по всем
основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование.
Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере
150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты.
Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на
вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на
сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных
(подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату
представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный
доход страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с Правилами исчисления и уплаты страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в
размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа,
утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от
11.03.2003 N 148, фиксированный платеж за текущий год уплачивается не
позднее 31 декабря этого года (пункт 4).
При этом право на уменьшение исчисленной за налоговый период
суммы единого налога на вмененный доход возникает у налогоплательщиков
вне зависимости от даты представления ими за соответствующий отчетный
(расчетный) период расчета (декларации) по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, в вашем случае уменьшение исчисленной за налоговый
период суммы единого налога на вмененный доход по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование в III квартале 2005 года
составляет 1350 рублей. При этом должно быть соблюдено установленное
Кодексом ограничение, согласно которому сумма единого налога не может
быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
Если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за
IV квартал 2005 года уплачены в III квартале 2005 года, то в
декларации суммы проставляются в III квартале, т.е. по факту
фактической уплаты.
Одновременно сообщаем, что по вопросам заполнения форм налоговой
отчетности следует обращаться в налоговые органы.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ
2 ноября 2005 г.
N 03-11-05/94 |