абзацы пятый - девятый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"К прямым расходам относятся:
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1
и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе
производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы
единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов
на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым
при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за
исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со
статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в
течение отчетного (налогового) периода.";
в пункте 2:
в абзаце первом слова "на уменьшение доходов от производства и
реализации данного отчетного (налогового) периода" заменить словами "к
расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований,
предусмотренных настоящим Кодексом";
в абзаце втором слова "уменьшает доходы от реализации отчетного
(налогового) периода" заменить словами "относится к расходам текущего
отчетного (налогового) периода";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в
соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру
расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для
исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим
итогом с начала налогового периода. При этом по расходам
налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным
обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы
расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде,
начиная с даты вступления такого договора в силу.".
113. В статье 319:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "законченная, но не полностью принятая
заказчиком продукция, ", слова "(за исключением производств, по
которым технологическими особенностями не предусмотрено остатков НПЗ)"
и слово "вспомогательных" исключить;
абзац второй после слов "на основании" дополнить словами "данных
первичных учетных документов о движении и об остатках (в
количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по
цехам (производствам и прочим производственным подразделениям
налогоплательщика) и";
дополнить новыми абзацами третьим и четвертым следующего
содержания:
"Для налогоплательщиков, производство которых связано с
обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется
на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном
сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь.
При этом для целей настоящей главы под сырьем понимается материал,
используемый в производстве в качестве материальной основы, который в
результате последовательной технологической обработки (переработки)
превращается в готовую продукцию.
Для налогоплательщиков, производство которых связано с
выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов
распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или
завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на
выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение
месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).";
абзац третий считать абзацем пятым и изложить его в следующей
редакции:
"Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов
распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в
плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.";
абзац четвертый считать абзацем шестым и в нем после слов "в
состав" дополнить словом "материальных"; слова "на производство и
реализацию" исключить;
пункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:
"2. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего
месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных
учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на
складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов,
осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов,
относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на
складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых
затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего
месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск
продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат,
приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на
отгруженную в текущем месяце продукцию.
3. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец
текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании
данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых
расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых
расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на
складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец
текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница
между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не
реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной
на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в
текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на
остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат,
приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.";
пункт 4 исключить.
114. В статье 320:
абзац первый после слова "далее" дополнить словами "в настоящей
статье";
абзац второй дополнить предложениями следующего содержания: "К
издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров, которая
учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1
статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость покупных товаров,
отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается
налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и
реализацией, до момента их реализации.";
в абзаце третьем:
во втором предложении после слов "расходам относятся" дополнить
словами "стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном
(налоговом) периоде и";
третье предложение после слов "остальные расходы, " дополнить
словами "за исключением внереализационных расходов, определяемых в
соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, ";
в четвертом предложении слова "Прямые расходы, относящиеся"
заменить словами "Сумма прямых расходов, относящаяся, ", слово
"определяются" заменить словом "определяется";
в пункте 2 слово "сумма" заменить словом "стоимость", слово
"остаток" заменить словами "стоимость остатка";
пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:
"3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых
расходов (пункт 1 настоящей статьи) к стоимости товаров (пункт 2
настоящей статьи).
4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку
товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость
остатка товаров на конец месяца.".
115. В статье 321:
в абзаце первом слова "в том числе" исключить;
в абзаце втором:
в первом предложении слово "иной" исключить, слова "вправе
применять" заменить словом "применяют";
во втором предложении слова "вправе применять" заменить словом
"применяет".
116. В статье 322:
в пункте 1:
абзац первый исключить;
абзац второй изложить в следующей редакции:
"1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления
в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается
налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с
учетом классификации основных средств, определяемых Правительством
Российской Федерации, и сроков полезного использования по
амортизационным группам, установленным статьей 258 настоящего
Кодекса.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода
начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до
вступления в силу настоящей главы, начисление амортизации производится
исходя из остаточной стоимости указанного имущества.
Сумма начисленной за один месяц амортизации по указанному
имуществу определяется как:
1) произведение остаточной стоимости и нормы амортизации
(исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования),
установленной налогоплательщиком для указанного имущества в
соответствии с пунктом 5 статьи 259 настоящего Кодекса, - при
применении нелинейного метода начисления амортизации;
2) произведение остаточной стоимости, определенной по состоянию
на 1 января 2002 года, и нормы амортизации (исчисленной исходя из
оставшегося срока полезного использования), установленной
налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 4
статьи 259 настоящего Кодекса, - при применении линейного метода
начисления амортизации.
Амортизируемые основные средства, фактический срок использования
которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного
использования указанных амортизируемых основных средств, установленный
в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1
января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную
амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по
остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в
целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного
налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты
вступления настоящей главы в силу.";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Первоначальной стоимостью нематериальных активов, которые не
числились в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2002 года в
составе нематериальных активов, но в соответствии с настоящей главой
относятся к нематериальным активам, признается сумма расходов,
определенная как разница между суммой расходов на их приобретение
(создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для
использования, и суммой расходов, ранее уменьшавших налоговую базу
налогоплательщика в порядке, действовавшем до вступления в силу
настоящей главы.".
117. В статье 323:
в наименовании слова "с основными средствами" заменить словами "с
амортизируемым имуществом";
в абзаце первом после слов "от реализации" дополнить словами "или
выбытия";
в абзаце четвертом после слова "реализованного" дополнить словом
"(выбывшего)";
в абзаце седьмом после слова "реализовано" дополнить словом
"(выбыло)";
в абзаце девятом после слова "реализации" дополнить словом
"(выбытия)";
дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
"о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из
состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным
пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, о дате расконсервации
имущества, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о
дате завершения работ по реконструкции, о дате модернизации; ";
абзац десятый изложить в следующей редакции:
"о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с
реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности
расходах, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 настоящего
Кодекса, а также расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке
реализованного (выбывшего) имущества; ";
абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"На дату совершения операции налогоплательщик определяет в
соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящего Кодекса прибыль
(убыток) от реализации амортизируемого имущества.";
в абзаце двенадцатом слова "дохода (расхода)" заменить словами
"прибыли (убытка)";
в абзаце тринадцатом слова "Положительная разница признается
прибылью налогоплательщика, подлежащей" заменить словами "Прибыль,
полученная налогоплательщиком, подлежит";
абзацы четырнадцатый и пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в
аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в
соответствии с порядком, установленным статьей 268 настоящего Кодекса.
Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании
объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве
месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав
прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме
расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и
исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного
использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации
имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором
имущество было реализовано.".
118. Статью 324 изложить в следующей редакции:
"Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт
основных средств
1. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму
расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех
осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных
материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда
работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с
ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом
затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.
2. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на
ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной
стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком,
установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых
налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей
налогообложения.
Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма
первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств,
введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в
котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных
средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных
средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящей
главы, принимается восстановительная стоимость, определенная в
соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса.
При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих
расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить
предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт
основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта
объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в
частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного
ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на
указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических
расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если
налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо
сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в
течение более одного налогового периода, то предельный размер
отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств
может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного
ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в
соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при
условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо
аналогичные ремонты не осуществлялись.
Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных
средств в течение налогового периода списываются на расходы равными
долями на последний день соответствующего отчетного (налогового)
периода.
В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих
расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных
затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного
резерва.
В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт
основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму
созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств,
остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих
расходов на дату окончания налогового периода.
Если на конец налогового периода остаток средств резерва
предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму
фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт
основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату
текущего налогового периода для целей налогообложения включается в
состав доходов налогоплательщика.
Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения
и на основании графика проведения капитального ремонта основных
средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для
финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового
периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств
не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.
3. Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, в
отношении которых в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса
отдельно исчисляется налоговая база по налогу, то аналитический учет
расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения ведется
по видам производства, по видам деятельности.".
119. Дополнить статьей 324-1 следующего содержания:
"Статья 324-1. Порядок учета расходов на формирование резерва
предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного
вознаграждения за выслугу лет
1. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для
целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков
работников, обязан отразить в учетной политике для целей
налогообложения принятый им способ резервирования, определить
предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в
указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный
расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных
отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой
годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого
социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в
указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой
суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру
расходов на оплату труда.
2. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату
отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда
соответствующих категорий работников.
3. На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести
инвентаризацию указанного резерва.
Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода
суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав
налоговой базы текущего налогового периода.
При недостаточности средств фактически начисленного резерва,
подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового
периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в
котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических
расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального
налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.
4. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам
должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного
отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с
учетом установленной методики расчета среднего заработка) и
обязательных отчислений единого социального налога.
5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый
период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв
предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного
резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31
декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения
включается в состав внереализационных доходов текущего налогового
периода.
6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления
в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за
выслугу лет и по итогам работы за год.".
120. Абзац пятый пункта 3 статьи 325 после слов "доразведку
месторождения" дополнить словами "или его участков, находящихся в
пределах горного или земельного отвода организации, ".
121. Дополнить статью 326 новым абзацем седьмым следующего
содержания:
"При этом доходы (расходы) по форвардным сделкам,
предусматривающим куплю-продажу базисного актива (за исключением
валютных ценностей), учитываются налогоплательщиком на дату перехода
права собственности на базисный актив в соответствии с условиями
сделки.".
122. Статью 328 изложить в следующей редакции:
"Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов)
в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета,
банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим
долговым обязательствам
1. Налогоплательщик на основании аналитического учета
внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов
(расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа,
кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом
оформленным долговым обязательствам.
В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает
сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с
условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с
условиями эмиссии) процентов отдельно по каждому виду долгового
обязательства с учетом статьи 269 настоящего Кодекса.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым
обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из
установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока
действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату
признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с
положениями статей 271-273 настоящего Кодекса.
2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета,
включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о
движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если
иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания
банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате
услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой
получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание,
учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается
последний день отчетного месяца.
3. Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным
договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги)
учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с
настоящей главой.
4. Проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком
за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в
составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на
основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по
банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу
начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного
(выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде
в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из
установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока
действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом
положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на
основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета
доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в
составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению
(выплате) на конец месяца.
При досрочном погашении долгового обязательства проценты
определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной
ставки с учетом положений статьи 269 настоящего Кодекса и фактического
времени пользования заемными средствами.
Порядок признания доходов (расходов) в виде процентов,
установленный настоящей статьей, по долговым обязательствам любого
вида применяется и организациями, для которых операции с такими
долговыми обязательствами признаются операциями реализации в
соответствии с уставной деятельностью.
5. По государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде
процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего
Кодекса и может быть признан на дату их реализации на основании
договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании
выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии
с положениями настоящей главы. Проценты подлежат отражению в налоговом
учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет
прибыль по операциям с ценными бумагами.
Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому
методу, то проценты признаются полученными на дату поступления
денежных средств. Основанием для включения таких сумм в состав
доходов, полученных в виде процентов, является выписка банка о
движении денежных средств на банковских счетах.
Если налогоплательщик при определении доходов и расходов
применяет метод начисления, то сумма процентов, полученная
налогоплательщиком (причитающаяся налогоплательщику) по
государственным и муниципальным ценным бумагам, признается доходом на
дату реализации ценной бумаги, либо на дату выплаты таких процентов
(погашения купона) в соответствии с условиями эмиссии, либо на
последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями
настоящей главы.
Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается
накопленный купонный доход, то налогоплательщик самостоятельно на дату
реализации таких ценных бумаг определяет сумму дохода в виде процентов
на основании договора купли-продажи с учетом положений пунктов 6 и 7
настоящей статьи.
6. При осуществлении операций с государственными и муниципальными
ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
при реализации которых в цену сделки включается накопленный купонный
доход (доход в виде процентов), налогоплательщик, перешедший на
определение дохода (расхода) по кассовому методу, доход в виде
процентов исчисляет как разницу суммы накопленного купонного дохода,
полученной от покупателя, и суммы накопленного купонного дохода,
уплаченной продавцу. В случае, если между датой реализации ценной
бумаги и датой ее приобретения в соответствии с условиями выпуска
эмитентом были осуществлены выплаты в виде процентов, то датой
получения дохода признается дата выплаты процентов при погашении
купона. При этом доход определяется как разница между суммой
выплаченных при погашении купона процентов и суммой накопленного
купонного дохода, уплаченного продавцу. При продаже ценной бумаги, по
которой в течение срока нахождения ее у налогоплательщика эмитентом
был выплачен процентный доход, который был включен в состав дохода в
порядке, предусмотренном настоящим абзацем, процентным доходом
признается сумма, полученная от покупателя такой ценной бумаги.
7. Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу
начисления, осуществляющий операции с государственными и
муниципальными ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, при реализации которых в цену сделки включается
накопленный процентный (купонный) доход, доходы в виде процентов
определяет с учетом следующих положений. Если до истечения отчетного
(налогового) периода ценная бумага не реализована, то налогоплательщик
обязан на последний день отчетного (налогового) периода определить
сумму процентного дохода, причитающегося по начислению за этот период.
При этом доходом отчетного (налогового) периода в виде процентов
признается разница между суммой накопленного процентного (купонного)
дохода, исчисленной на конец отчетного (налогового) периода в
соответствии с условиями эмиссии, и суммой накопленного процентного
(купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового
периода, если после окончания предыдущего налогового периода не
осуществлялось выплат процентов (погашений купона) эмитентом.
Если в текущем отчетном (налоговом) периоде выплаты процентов
(погашения купона) эмитентом осуществлялись, то в дополнение к доходу
в виде процентов, исчисленному и учтенному при таких выплатах
(погашениях) в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта,
доход в виде процентов принимается равным сумме накопленного
процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец указанного
отчетного (налогового) периода.
При первой выплате процентов (погашении купона) в отчетном
(налоговом) периоде доход в виде процентов исчисляется как разница
между суммой выплачиваемых процентов (погашаемого купона) и суммой
накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец
предыдущего налогового периода. При последующих в отчетном (налоговом)
периоде выплатах процентов (погашениях купона) доход в виде процентов
принимается равным сумме выплачиваемых процентов (погашаемого купона).
Если указанная ценная бумага приобретена в текущем налоговом
периоде, то исчисление дохода в виде процентов осуществляется в
соответствии с положениями абзацев первого - четвертого, где сумма
накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец
предыдущего налогового периода, заменяется при вычислениях на сумму
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
При реализации указанной ценной бумаги доход в виде процентов
исчисляется в соответствии с положениями подпунктов 1-4 настоящего
пункта, где сумма накопленного процентного (купонного) дохода,
исчисленная на конец отчетного (налогового) периода, заменяется при
вычислениях на сумму накопленного процентного (купонного) дохода,
исчисленную на дату реализации.".
123. В статье 329:
в абзаце первом слова "выручка при продаже" заменить словами
"выручка от продажи", второе предложение исключить;
абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:
"Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами признаются в
соответствии с порядком, установленным статьей 271 или статьей 273
настоящего Кодекса, в зависимости от применяемого налогоплательщиком
порядка признания доходов и расходов.
При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения
реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного
налогоплательщиком метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости
единицы).";
в последнем абзаце слово "Доход" заменить словом "Прибыль";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Процентный доход по государственным и муниципальным ценным
бумагам, по которым предусмотрено исключение из цены сделки части
накопленного процентного дохода, определяется на дату реализации на
основании договора купли-продажи с учетом положений статьи 328
настоящего Кодекса и подлежит отражению в налоговом учете на основании
справки ответственного лица, которое исчисляет прибыль (доход) по
операциям с ценными бумагами.".
124. Статью 330 изложить в следующей редакции:
"Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и
расходов страховых организаций
Налогоплательщики - страховые организации ведут налоговый учет
доходов (расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования,
сострахования, перестрахования, по заключенным договорам, по видам
страхования.
Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса,
причитающейся к получению, признаются на дату возникновения
ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному
договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования,
перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса,
указанного в соответствующем договоре (за исключением долгосрочных
договоров страхования жизни). По долгосрочным договорам, относящимся к
страхованию жизни, доход в виде части страхового взноса признается в
момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного
страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
Налогоплательщик в порядке и на условиях, которые установлены
законодательством Российской Федерации, образует страховые резервы.
Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по
видам страхования.
Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии
с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату
возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового
возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при
страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически
наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной
сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с
законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход
(расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на
дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате
перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю,
выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора
перестрахования.
Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате
удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами,
признаются доходом:
на дату вступления в законную силу решения суда;
на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению
причиненных убытков.
При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению
перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы (расходы)
перестрахователя и перестраховщика соответственно, в момент,
установленный для указанных налогоплательщиков в соответствии с
настоящей статьей.
Налогоплательщик ведет учет страховых премий (взносов) по
договорам сострахования в части, приходящейся на долю
налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.".
125. Абзац четвертый статьи 331 дополнить словами
"корреспондентским отношениям и другим аналогичным операциям".
126. В статье 332:
в абзаце первом слова "полученным при исполнении" заменить
словами "связанным с исполнением";
в абзаце втором слова "дату начала и дату окончания договора
доверительного управления, стоимость и виды" заменить словами "дату
вступления в силу и дату прекращения договора доверительного
управления, стоимость и состав";
в абзаце третьем слова "доверительного управления и управляющего
имуществом" заменить словами "управления и доверительного
управляющего", после слов "в течение" дополнить словом "срока";
в абзаце четвертом слова "получателем дохода" заменить словом
"выгодоприобретателем", после слова "(убытки)" дополнить словами "(за
исключением вознаграждения)".
127. В статье 335:
наименование дополнить словами "налога на добычу полезных
ископаемых";
пункт 1 дополнить словами "в течение 30 дней с момента
государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование
участком недр", дополнить предложением следующего содержания: "При
этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр,
предоставленного налогоплательщику в пользование, признается
территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой
(которых) расположен участок недр.";
в пункте 2 слова "(а также арендуемых" заменить словами "(либо
арендуемых", слово "своему" исключить, дополнить словами "организации
либо по месту жительства физического лица";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве
налогоплательщиков налога определяются Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.".
128. В статье 336:
в абзаце первом пункта 1 слово "налога" заменить словами
"налогообложения налогом";
в пункте 2:
подпункт 1 после слов "общераспространенные полезные ископаемые"
дополнить словами "и подземные воды, не числящиеся на государственном
балансе запасов полезных ископаемых";
в подпункте 4 слова "отходов (потерь) добывающего" заменить
словами "отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего", слова "их
добыча ранее подлежала" заменить словами "при их добыче из недр они
подлежали";
дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном
балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке
месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации
подземных сооружений.".
129. В статье 337:
в пункте 1:
слова "добывающих отраслей промышленности" заменить словами
"горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не
предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи)", слова "(далее в настоящей
главе - стандарты качества)" исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная
при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе)
полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей
промышленности.";
в пункте 2:
в подпункте 1 слово "товарные" заменить словом "антрацит, ";
абзац пятый подпункта 3 изложить в следующей редакции:
"газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного
газа и газа газовой шапки) из нефтяных, газонефтяных,
газоконденсатнонефтяных, нефтегазовых, нефтегазоконденсатных
месторождений, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный
газ); ";
в подпункте 4:
абзацы первый - третий изложить в следующей редакции:
"4) товарные руды:
черных металлов (железо, марганец, хром);
цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк,
олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные
металлы, не предусмотренные в других группировках); ";
абзац пятый исключить;
подпункт 5 после слов "их направлении" дополнить словами "внутри
организации", слова "Не может быть признана добытым полезным
ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке
многокомпонентной комплексной руды в обогатительно-металлургическом
производстве (обогащение, технологический передел)" исключить;
в подпункте 6:
в абзаце первом слово "нефтяных, " исключить, после слова
"бариты, " дополнить словом "асбест, ";
абзац второй считать новым подпунктом 7 и в нем слово
"горнорудное" заменить словами "7) горнорудное", после слов "тальк
(стеатит), " дополнить словом "магнезит, ";
абзац третий считать новым подпунктом 8 и изложить его в
следующей редакции:
"8) битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3
настоящего пункта); ";
подпункты 7-12 считать соответственно подпунктами 9-14;
подпункт 13 считать подпунктом 15 и изложить его в следующей
редакции:
"15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные
воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также
термальные воды; ";
дополнить подпунктом 16 следующего содержания:
"16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).";
в пункте 3:
абзац первый исключить;
в абзаце втором слова "Кроме того, к добытому полезному
ископаемому относится полезное ископаемое, полученное" заменить
словами "3. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся
результатом разработки месторождения, получаемая".
130. В статье 338:
в пункте 1 слова "всех добытых полезных ископаемых" заменить
словами "каждого добытого полезного ископаемого", слова "и подземных
вод" исключить;
в пункте 2 слова ", если иное не предусмотрено настоящей статьей"
исключить;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому
полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337
настоящего Кодекса.";
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых
установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка
рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется
применительно к каждой налоговой ставке.".
131. В статье 339:
в наименовании слово "Определение" заменить словами "Порядок
определения";
в пункте 1 слова "от вида добытого" заменить словами "от
добытого", слово "нетто" исключить;
в пункте 2:
в абзаце первом слова "по показателям содержания" заменить
словами "по данным о содержании", слова "пунктом 3 настоящей статьи"
заменить словами "настоящей статьей", слово "невозможно" исключить,
после слова "методом" дополнить словом "невозможно", слова
"определения количества добытых полезных ископаемых" исключить;
в абзаце втором слова "технологии добычи, применяемой
налогоплательщиком" заменить словами "применяемой технологии добычи
полезных ископаемых";
абзац третий считать новым пунктом 3 и в нем:
слова "При этом" заменить словами "3. При этом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница
между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое
уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически
добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного
технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические
потери полезного ископаемого учитываются при определении количества
добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором
проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам
произведенных измерений.";
пункты 3 и 4 считать соответственно пунктами 4 и 5;
дополнить пунктами 6-8 следующего содержания:
"6. Количество добытого полезного ископаемого, определяемого в
соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса как полезные
компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде,
определяется как количество компонента руды в химически чистом виде.
7. При определении количества добытого в налоговом периоде
полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом
8 настоящей статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в
налоговом периоде завершен комплекс технологических операций
(процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр
(отходов, потерь).
При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в
соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого
учитывается весь комплекс технологических операций (процессов),
предусмотренных техническим проектом разработки месторождения
полезного ископаемого.
8. При реализации и (или) использовании минерального сырья до
завершения комплекса технологических операций (процессов),
предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных
ископаемых, количество добытого в налоговом периоде полезного
ископаемого определяется как количество полезного ископаемого,
содержащегося в указанном минеральном сырье, реализованном и (или)
использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде.".
132. В статье 340:
пункт 2 дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"В случае, если выручка от реализации добытого полезного
ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в
рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации
на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в
зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов
в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.";
пункт 3 дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"В случае, если выручка от реализации добытого полезного
ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в
валюту Российской Федерации по курсу, установленному Центральным
банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного
ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного
налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей
271 или статьей 273 настоящего Кодекса.";
в пункте 4:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"4. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого
полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки,
указанный в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи.";
в абзаце втором слова "по налогу на прибыль" заменить словами "по
налогу на прибыль организаций";
в абзаце третьем слово "формировании" заменить словом
"определении", слова "в отчетном (налоговом) периоде" заменить словами
"в налоговом периоде";
в подпункте 1 слова "и при реализации добытых полезных ископаемых
(включая материальные расходы, осуществленные" заменить словами ", при
реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы,
а также за исключением расходов, осуществленных";
в подпункте 2 слова "в производстве по" заменить словом "при";
в подпунктах 3 и 4 слова "производством по добыче" заменить
словом "добычей";
в подпункте 6 слова "подпунктами 9 и 10" заменить словами
"подпунктами 8 и 9", слова "производством по добыче" заменить словом
"добычей";
в подпункте 7:
в абзаце первом слова "производством по добыче" заменить словом
"добычей";
абзац третий исключить;
в абзаце четвертом слово "осуществленные" заменить словом
"произведенные", третье предложение изложить в следующей редакции:
"При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого
учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с
главой 25 настоящего Кодекса."; дополнить предложениями четвертым и
пятым следующего содержания: "При этом косвенные расходы,
произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового)
периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых
и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально
доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в
общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведенных
налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми
полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного
ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом
налоговом периоде.";
абзац пятый исключить;
дополнить пунктами 5 и 6 следующего содержания:
"5. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из
коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится
исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом
периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых
периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на
добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его
аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
При этом стоимость единицы указанного добытого полезного
ископаемого определяется как произведение доли (в натуральных
измерителях) содержания химически чистого металла в единице добытого
полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.
6. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится
исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с
законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и
драгоценных камнях.
Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и
уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке,
производится исходя из цен их реализации без учета налога на
добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика
по их доставке (перевозке) до получателя.".
133. Статью 341 изложить в следующей редакции:
"Статья 341. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.".
134. В статье 342:
в пункте 1:
подпункт 2 изложить в следующей редакции:
"2) попутный газ; ";
в подпункте 3 слова "попутных и дренажных подземных вод, не
учитываемых на государственном балансе запасов полезных ископаемых"
заменить словами "подземных вод, содержащих полезные ископаемые
(промышленных вод)";
подпункт 6 исключить;
подпункт 7 считать подпунктом 6 и его после слова "используемых"
дополнить словом "налогоплательщиком", после слова "розлива" дополнить
словами "в тару";
подпункт 8 считать подпунктом 7 и его после слова "используемых"
дополнить словом "налогоплательщиком";
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи,
налогообложение производится по налоговой ставке:
3, 8 процента при добыче калийных солей;
4, 0 процента при добыче:
торфа;
угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4, 8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;
5, 5 процента при добыче:
сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных
солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
неметаллического сырья, используемого в основном в строительной
индустрии;
соли природной и чистого хлористого натрия;
подземных промышленных и термальных вод;
нефелинов, бокситов;
6, 0 процента при добыче:
горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород;
концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6, 5 процента при добыче:
концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные
металлы (за исключением золота);
драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами
многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);
кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого
кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7, 5 процента при добыче минеральных вод;
8, 0 процента при добыче:
кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и
бокситов);
редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и
являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов
многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных
металлов;
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
16, 5 процента при добыче углеводородного сырья.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств
поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых
или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку
соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и
освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с
федеральными законами от отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают
налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем
лицензионном участке, с коэффициентом 0, 7.".
135. Статью 343 изложить в следующей редакции:
"Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода
по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по
месту нахождения каждого участка недр, предоставленного
налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством
Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате,
рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на
каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого
соответствующего вида.
3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за
пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту
нахождения организации или месту жительства индивидуального
предпринимателя.".
136. Статью 344 изложить в следующей редакции:
"Статья 344. Сроки уплаты налога
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода,
уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.".
137. В пункте 1 статьи 345:
слова "возникает за тот налоговый период" заменить словами
"возникает начиная с того налогового периода";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в
налоговые органы по месту нахождения (месту жительства)
налогоплательщика.".
Статья 2. Внести в Федеральный закон от 6 августа 2001 года N
110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании
утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5023; 2002, N 1,
ст. 4) следующие изменения и дополнения:
1. В статье 2:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-I "О
налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992, N 11, ст. 525), за исключением установленных статьями
1, 2, 6, 9, 10 и 10-1 порядка исчисления налоговой базы и порядка
применения налоговых льгот, перечисленных ниже, которые утрачивают
силу в следующем порядке: ";
абзац третий дополнить словами следующего содержания: "Для
сельскохозяйственных товаропроизводителей - рыболовецких артелей
(колхозов) освобождение от налога на прибыль действует в течение трех
лет со дня вступления в силу настоящего Федерального закона; ",
в абзаце девятом слова "налоговая льгота" в соответствующих
падежах заменить словами "льгота по налогу" в соответствующих падежах.
2. В статье 6:
в части первой слова "являющимися владельцами" заменить словами
"являющимися первичными владельцами";
часть вторую исключить.
3. Статью 7 дополнить предложениями следующего содержания: "При
этом указанный порядок не применяется в отношении положительной
(отрицательной) курсовой разницы от пересчета обязательств и
требований по долгосрочным кредитам, выданным банком за счет
привлеченных средств. Если не представляется возможным определить
источник кредитных ресурсов, налогоплательщик самостоятельно
определяет долю собственного капитала в сумме размещенных средств и
соотношение собственных и привлеченных средств в сумме обязательств и
требований по такому долгосрочному кредиту.".
4. Статью 8 изложить в следующей редакции:
"Статья 8. С процентного дохода по государственным ценным бумагам
Российской Федерации, полученным российскими организациями -
первичными владельцами указанных ценных бумаг в обмен на
государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с
постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 1998 года
N 843, налог взимается по ставке 15 процентов за время владения такими
ценными бумагами с даты обмена до даты их реализации или иного
выбытия.
К доходам, полученным российскими организациями при выплате в
соответствии с условиями эмиссии по государственным ценным бумагам
Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за
пределами территории Российской Федерации, процентного дохода,
применяется налоговая ставка в размере, установленном пунктом 1 статьи
284 настоящего Кодекса.".
5. Статью 10 изложить в следующей редакции:
"Статья 10.
1. По состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик,
переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления,
обязан:
1) провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию
на 31 декабря 2001 года включительно, в процессе инвентаризации
выделить дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные
товары (работы, услуги), имущественные права, а также отразить в
составе доходов от реализации выручку от реализации, определенную в
соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации,
которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу
на прибыль;
2) отразить в составе внереализационных доходов суммы штрафов,
пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в
соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации,
если такие суммы не учитывались при формировании налоговой базы по
налогу на прибыль до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также отразить в составе доходов иные
внереализационные доходы, определенные в соответствии со статьями 250
и 271 Налогового кодекса Российской Федерации, которые ранее не
учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;
3) отразить в составе внереализационных доходов суммы,
образовавшиеся от изменений размера обязательств и требований по
финансовым инструментам срочных сделок за период с даты возникновения
указанных обязательств и требований по 31 декабря 2001 года
включительно в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса
Российской Федерации, если такие суммы не учитывались при формировании
налоговой базы по налогу на прибыль до вступления в силу указанной
главы Налогового кодекса Российской Федерации.
Положения настоящего подпункта не распространяются на сделки с
финансовыми инструментами срочных сделок, предметом которых является
иностранная валюта, заключенные до 17 августа 1998 года и
предусматривающие их исполнение после указанной даты;
4) включить в состав доходов суммы, подлежащие единовременному
восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций,
подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с
требованиями, установленными главой 25 Налогового кодекса Российской
Федерации. К таким объектам или операциям относятся, в частности,
остатки неиспользованных средств резервов, отчисления в которые в
соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим до
вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации,
уменьшали налоговую базу.
Указанные в настоящем подпункте положения не применяются:
в отношении сумм резервов предстоящих расходов на ремонт,
формируемых организациями в соответствии со статьей 260 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в отношении сумм резервов по сомнительным долгам, если
организация до 1 января 2002 года признавала выручку в целях
налогообложения по отгрузке;
в отношении сумм резервов на гарантийный ремонт в части средств,
относящихся к объектам, срок гарантийного ремонта которых не истек;
в отношении сумм резервов предстоящих расходов на оплату
отпусков, не использованных по состоянию на 1 января 2002 года;
в отношении сумм резервов на возможные потери по ссудам,
формируемых банками, не использованных по состоянию на 1 января 2002
года;
в отношении сумм резервов под обесценение ценных бумаг,
сформированных организациями - профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность в соответствии со
статьей 300 Налогового кодекса Российской Федерации, не использованных
по состоянию на 1 января 2002 года.
В случае, если организация в последующем не использует резервы,
указанные в настоящем подпункте, в установленном порядке, такие суммы
подлежат включению в состав внереализационных доходов текущего
отчетного (налогового) периода;
5) уменьшить доходы, указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего
пункта, на суммы положительных курсовых разниц, которые учитывались
ранее при определении налоговой базы до вступления в силу главы 25
Налогового кодекса Российской Федерации;
6) включить в состав доходов суммы отрицательных разниц от
переоценки ценных бумаг, учитываемых налогоплательщиком на 1 января
2002 года, в виде разницы между ценой приобретения и балансовой
стоимостью этих ценных бумаг по состоянию на 31 декабря 2001 года,
которые учитывались при исчислении налога на прибыль в соответствии с
законодательством, действовавшим до вступления в силу главы 25
Налогового кодекса Российской Федерации.
2. По состоянию на 1 января 2002 года при определении налоговой
базы налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов
по методу начисления, также обязан:
1) включить в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации,
суммы, определяющие в соответствии с законодательством, действовавшим
до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации,
себестоимость реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31
декабря 2001 года товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались
при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При этом
указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих доходы от
реализации, только при их документальном подтверждении;
2) учесть в налоговом учете стоимость остатков незавершенного
производства, готовой продукции на складе, отгруженных (выполненных),
но не реализованных товаров (работ, услуг), определенную по состоянию
на 31 декабря 2001 года в соответствии с порядком, действующим до
вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации,
как стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции
на складе, отгруженных (выполненных), но не реализованных товаров
(работ, услуг) по состоянию на 1 января 2002 года;
3) включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы,
подлежащие единовременному списанию в результате изменения
классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с
вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом из состава амортизируемого имущества исключаются объекты,
введенные налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы
25 Налогового кодекса Российской Федерации, первоначальная
(восстановительная) стоимость которых составляет менее 10 000 рублей
(включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев.
Единовременному списанию подлежат, в частности:
суммы недоначисленной амортизации по объектам нематериальных
активов, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса
Российской Федерации с 1 января 2002 года подлежат единовременному
списанию в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, либо не
учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов
в соответствии с указанной главой Налогового кодекса Российской
Федерации;
суммы недоначисленной амортизации по малоценным и
быстроизнашивающимся предметам, переданным в производство;
суммы расходов будущих периодов, которые в соответствии с главой
25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года (в
связи с непризнанием их расходами будущих периодов в соответствии с
указанной главой Налогового кодекса Российской Федерации) подлежат
единовременному списанию в качестве расходов, уменьшающих налоговую
базу, либо не учитываются в целях налогообложения в соответствии с
главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
По состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан
отразить в налоговом учете стоимость объектов, относящихся к
амортизируемому имуществу в классификации и оценке в соответствии с
главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) отразить в составе внереализационных расходов суммы штрафов,
пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в
соответствии со статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации,
если такие суммы не учитывались при формировании налоговой базы по
налогу на прибыль до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также отразить в составе расходов иные
внереализационные расходы, определенные в соответствии со статьями 265
и 272 Налогового кодекса Российской Федерации, которые ранее не
учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;
5) отразить в составе внереализационных расходов суммы,
образовавшиеся от изменений размеров обязательств и требований по
финансовым инструментам срочных сделок за период с даты возникновения
указанных обязательств и требований по 31 декабря 2001 года
включительно в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса
Российской Федерации, если такие суммы не учитывались при формировании
налоговой базы по налогу на прибыль до вступления в силу указанной
главы Налогового кодекса Российской Федерации;
Положения настоящего подпункта не распространяются на сделки с
финансовыми инструментами срочных сделок, предметом которых является
иностранная валюта, заключенные до 17 августа 1998 года и
предусматривающие их исполнение после указанной даты;
6) уменьшить расходы, указанные в настоящем пункте, на суммы
отрицательных курсовых разниц, которые ранее учитывались при
определении налоговой базы до вступления в силу главы 25 Налогового
кодекса Российской Федерации;
7) включить в состав расходов суммы положительных разниц от
переоценки ценных бумаг, учитываемых налогоплательщиком на 1 января
2002 года в виде разницы между ценой приобретения и балансовой
стоимостью ценной бумаги по состоянию на 31 декабря 2001 года, которые
учитывались при исчислении налога на прибыль в соответствии с
законодательством, действующим до вступления в силу главы 25
Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по
состоянию на 1 января 2001 года, уменьшающая налоговую базу по налогу
на прибыль в соответствии с действующим до 1 января 2002 года
законодательством, после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса
Российской Федерации признается убытком в целях налогообложения и
переносится на будущее в порядке, установленном статьей 283 Налогового
кодекса Российской Федерации.
4. Убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 году
законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 года в сумме, не
превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001
года, признается убытком в целях налогообложения и переносится на
будущее в порядке, установленном статьей 283 Налогового кодекса
Российской Федерации.
5. Налоговая база, исчисленная в порядке, установленном настоящей
статьей, не уменьшается на суммы убытка, определенного в соответствии
с пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
6. К определенной в соответствии с настоящей статьей налоговой
базе применяются налоговые ставки, установленные статьей 284
Налогового кодекса Российской Федерации. Если при определении
налоговой базы в соответствии с настоящей статьей налогоплательщиком
получен убыток, налоговая база признается равной нулю, а полученный
убыток не учитывается в целях налогообложения.
Сумма дебиторской задолженности, относящаяся к сделкам и
операциям, учтенным при формировании налоговой базы в соответствии с
настоящей статьей, не участвует в формировании резервов по
сомнительным долгам, создаваемых в соответствии со статьями 266 и 292
Налогового кодекса Российской Федерации.
7. По основным средствам, введенным в эксплуатацию
налогоплательщиком в период до 31 января 1998 года, положения пункта 8
статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации в части
обязательности выполнения условия документального подтверждения факта
подачи документов на регистрацию применяются с 1 января 2003 года.
8. Сумма налога, исчисленная в соответствии с положениями
настоящей статьи, подлежит уплате в бюджет в следующем порядке:
1) исчисленная сумма налога ежемесячно (ежеквартально) равными
долями в течение 2002 года начиная со второго квартала в сроки,
установленные для уплаты налога по итогам соответствующего отчетного
периода, - по сумме налога в пределах 10 процентов суммы налога,
исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 год;
2) часть исчисленной суммы налога в размере от 10 до 70 процентов
ежемесячно (ежеквартально) равными долями в течение 2003-2004 годов в
сроки, установленные для уплаты налога по итогам соответствующего
отчетного периода, - по сумме налога в пределах от 10 до 70 процентов
суммы налога, исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 год;
3) оставшаяся часть исчисленной суммы налога ежемесячно
(ежеквартально) равными долями в течение 2005-2006 годов - по сумме
налога свыше 70 процентов суммы налога, исчисленной исходя из
налоговой базы за 2001 год.
9. Налогоплательщик, переходящий с 1 января 2002 года на
определение доходов и расходов по кассовому методу, при определении
суммы налога в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи определяет
налоговую базу с учетом предусмотренных главой 25 Налогового кодекса
Российской Федерации особенностей формирования доходов и расходов и
даты их признания.
При этом по состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик,
переходящий на определение доходов и расходов по кассовому методу,
обязан:
отразить в составе доходов сумму задолженности по полученным
авансовым платежам, которая ранее не учитывалась при формировании
налоговой базы по налогу на прибыль;
включить в состав доходов суммы, подлежащие единовременному
восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций,
подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с
требованиями, установленными главой 25 Налогового кодекса Российской
Федерации. К таким объектам или операциям относятся, в частности,
остатки неиспользованных средств резервов, отчисления в которые в
соответствии с действующим законодательством до вступления в силу
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшали налоговую
базу. Указанные в настоящем абзаце положения не применяются в
отношении резервов по сомнительным долгам, если организация до 1
января 2002 года признавала выручку в целях налогообложения по
отгрузке;
включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие
единовременному списанию в результате изменения классификации
объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с вступлением в
силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Единовременному списанию подлежат:
сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств,
введенных налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы
25 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих исключению из
состава амортизируемого имущества, если первоначальная
(восстановительная) стоимость таких объектов составляет менее 10 000
рублей (включительно), или срок эксплуатации менее 12 месяцев;
сумма недоначисленной амортизации по объектам нематериальных
активов, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса
Российской Федерации с 1 января 2002 года подлежат единовременному
списанию в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, либо не
учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов
в соответствии с указанной главой Налогового кодекса Российской
Федерации;
сумма недоначисленной амортизации по малоценным и
быстроизнашивающимся предметам, переданным в производство.
При этом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, могут
быть включены только суммы недоначисленной амортизации по объектам
амортизируемого имущества, фактически оплаченным по состоянию на 1
января 2002 года.
10. Налогоплательщики, у которых в сумме дебиторской
задолженности на 1 января 2002 года доля задолженности бюджетных
организаций-покупателей составляет более 30 процентов, уплачивают
сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей статьей, в бюджет
равномерно в течение пяти лет начиная со второго квартала 2002 года в
сроки, установленные для уплаты сумм авансовых платежей по налогу на
прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
11. Налогоплательщик, переходящий с 1 января 2002 года на
определение доходов и расходов по кассовому методу, при формировании
налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с
порядком, установленным 25 главой Налогового кодекса Российской
Федерации, не включает в состав доходов и расходов полученные
(переданные) средства или иное имущество в оплату товаров (работ,
услуг) либо в погашение требований или обязательств, если в
соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу
25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, такие расходы
(доходы) учитывались при формировании налоговой базы по налогу на
прибыль.
12. В соответствии с настоящим Федеральным законом
налогоплательщик осуществляет расчет налоговой базы, определенной в
соответствии с настоящей статьей, и представляет в срок не позднее 28
июля 2002 года налоговую декларацию по налогу на прибыль, исчисленному
в соответствии с положениями настоящей статьи, в порядке,
установленном статьей 289 Налогового кодекса Российской Федерации.".
6. Дополнить статьей 10-2 следующего содержания:
"Статья 10-2. В соответствии с настоящим Федеральным законом
налогоплательщик вправе внести изменения в учетную политику для целей
налогообложения налогом на прибыль в месячный срок начиная с даты
официального опубликования настоящего Федерального закона и в случае
изменения порядка уплаты в бюджет налога на прибыль представить
соответствующую информацию в налоговый орган по месту своего
нахождения.
В соответствии с настоящим Федеральным законом налогоплательщик
осуществляет расчет налоговой базы по налогу на прибыль за первое
полугодие 2002 года и представляет в срок не позднее 28 июля 2002 года
налоговую декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2002
года в порядке, установленном статьей 289 Налогового кодекса
Российской Федерации.
В случае, если по результатам указанного перерасчета сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, превышает сумму авансовых
платежей, которые подлежали уплате в течение первого полугодия 2002
года, сумма такого превышения подлежит уплате в бюджет по итогам
первого полугодия 2002 года в сроки и порядке, которые установлены
статьей 287 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае, если налогоплательщик самостоятельно исчислил и уплатил
в бюджет в порядке, установленном настоящей статьей, суммы налога на
прибыль (авансового платежа по налогу на прибыль), налоговые органы не
вправе применять к указанным суммам положения статьи 75 и главы 16
Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае, если по результатам указанного перерасчета сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, меньше суммы авансовых платежей,
которые подлежали уплате в течение первого полугодия 2002 года, сумма
излишне уплаченного в бюджет налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового
кодекса Российской Федерации.".
7. Дополнить статьей 10-3 следующего содержания:
"Статья 10-3. Положения пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса
Российской Федерации применяются в 2002 году с учетом следующих
особенностей: при определении общей суммы налога в расчет принимаются
суммы дивидендов, полученных налоговым агентом с момента вступления в
силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации до даты
распределения между акционерами (участниками) сумм дивидендов.".
Статья 3. Внести в Федеральный закон от 8 августа 2001 года N
126-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных
актов законодательства Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3429; 2002, N
1, ст. 4) следующие изменения и дополнения:
1. В статье 5:
в части четвертой слова "сумма значений" заменить словами
"среднеарифметическое значение", слова "торгов, деленная на количество
дней торгов" исключить;
часть шестую изложить в следующей редакции:
"Средние за истекший месяц уровни цен сорта нефти "Юралс" на
средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в
срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через
официальные источники информации в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.";
часть седьмую изложить в следующей редакции:
"При отсутствии указанной информации в официальных источниках
средний за истекший налоговый период уровень цен сорта нефти "Юралс"
на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья
определяется налогоплательщиком самостоятельно.";
дополнить новой частью восьмой следующего содержания:
"Рассчитанный в порядке, определенном настоящей статьей,
коэффициент (Кц) округляется до 4-го знака в соответствии с
действующим порядком округления.";
часть восьмую считать частью девятой.
2. В статье 6 слова "платежей за пользование недрами" заменить
словами "регулярных платежей за добычу полезных ископаемых".
3. Дополнить статьей 7-1 следующего содержания:
"Статья 7-1. Налогоплательщики, которым на момент вступления в
силу настоящего Федерального закона в соответствии с законодательством
Российской Федерации предоставлен в пользование участок недр, подлежат
постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу
полезных ископаемых в течение 60 дней с даты вступления в силу
настоящего Федерального закона.".
4. Статью 13 дополнить абзацем следующего содержания:
"В отношении полезных ископаемых, добытых до 1 января 2002 года,
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы исчисляются и
уплачиваются в порядке, действовавшем до 1 января 2002 года,
независимо от даты поступления денежных средств за реализованную
продукцию.".
Статья 4. Внести в Закон Российской Федерации "О недрах" (в
редакции Федерального закона от 3 марта 1995 года N 27-ФЗ) (Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации, 1992, N 16, ст. 834; Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 10, ст. 823; 1999, N 7, ст. 879; 2001, N
33, ст. 3429) следующие изменения и дополнения:
1. В пункте 8 части второй статьи 20 слова ", или представления
недостоверной информации" заменить словами "о недрах".
2. В статье 39:
в части пятой слова "за пользование недрами" заменить словами
"при пользовании недрами", дополнить словами ", действовавшим на дату
подписания соглашения";
часть шестую изложить в следующей редакции:
"При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции", применяются условия исчисления и уплаты платежей при
пользовании недрами, установленные в указанных соглашениях.".
3. Статью 40 дополнить частью следующего содержания:
"Разовые платежи за пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в
федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в
соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.".
4. Статью 41 дополнить частью следующего содержания:
"Плата за геологическую информацию зачисляется в федеральный
бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.".
5. В статье 43:
в пункте 1:
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за: ";
подпункт 3 исключить;
подпункты 4 и 5 считать соответственно подпунктами 3 и 4;
пункты 2-4 изложить в следующей редакции:
"2. Размеры регулярных платежей за пользование недрами
определяются в зависимости от экономико-географических условий,
размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности
работ, степени геологической изученности территории и степени риска.
Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь
лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом
площади возвращенной части лицензионного участка. Платежи за право
пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и
стадиями геологического процесса и взимаются:
по ставкам, установленным за проведение работ по разведке
месторождений, - за площадь участка недр, на которой запасы
соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного
отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным
балансом запасов;
по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке
месторождений полезных ископаемых, - за площадь, из которой
исключаются территории открытых месторождений.
Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается
за один квадратный километр площади участка недр в год.
Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование
недрами должен быть установлен исполнительным органом государственной
власти субъекта Российской Федерации по представлению территориального
органа в области управления государственным фондом недр отдельно по
каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается
лицензия на пользование недрами и который имеет местонахождение на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в следующих
пределах:
(рублей за 1 кв. км участка недр)
---------------------------------------------------------------------------
| | Ставка |
|---------------------------------------|---------------------------------|
| | Минимальная | Максимальная |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 1. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях |
| поиска и оценки месторождений полезных ископаемых |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Углеводородное сырье | 120 | 360 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Углеводородное сырье на | | |
| континентальном шельфе | | |
| Российской Федерации и в | | |
| исключительной экономической | | |
| зоне Российской Федерации, а | | |
| также за пределами Российской | | |
| Федерации на территориях, | | |
| находящихся под юрисдикцией | | |
| Российской Федерации | 50 | 150 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Драгоценные металлы | 90 | 270 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Металлические полезные | | |
| ископаемые | 50 | 150 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Россыпные месторождения полезных | | |
| ископаемых всех видов | 45 | 135 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Неметаллические полезные | | |
| ископаемые, уголь, горючие | | |
| сланцы и торф | 27 | 90 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Прочие твердые полезные | | |
| ископаемые | 20 | 50 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Подземные воды | 30 | 90 |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 2. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях |
| разведки полезных ископаемых |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Углеводородное сырье | 5 000 | 20 000 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Углеводородное сырье на | | |
| континентальном шельфе | | |
| Российской Федерации и в | | |
| исключительной экономической | | |
| зоне Российской Федерации, а | | |
| также за пределами Российской | | |
| Федерации на территориях, | | |
| находящихся под юрисдикцией | | |
| Российской Федерации | 4 000 | 16 000 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Драгоценные металлы | 3 000 | 18 000 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Металлические полезные | | |
| ископаемые | 1 900 | 10 500 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Россыпные месторождения полезных | | |
| ископаемых всех видов | 1 500 | 12 000 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Неметаллические полезные | | |
| ископаемые | 1 500 | 7 500 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Прочие твердые полезные | | |
| ископаемые | 1 000 | 10 000 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Подземные воды | 800 | 1 650 |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 3. Ставки регулярных платежей за пользование недрами при |
| строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с |
| добычей полезных ископаемых |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Хранение нефти и газоконденсата | | |
| (рублей за 1 тонну) | 3,5 | 5 |
|---------------------------------------|------------------|--------------|
| Хранение природного газа и гелия | | |
| (рублей за 1 000 куб. м) | 0,2 | 0,25 |
---------------------------------------------------------------------------
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается
организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и
реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций, в течение года равными долями.
3. Размеры регулярных платежей за пользование недрами, условия и
порядок их взимания при выполнении соглашений о разделе продукции
устанавливаются соглашениями о разделе продукции в пределах,
установленных настоящей статьей.
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции", применяются условия исчисления и уплаты регулярных
платежей, установленные указанными соглашениями.
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных после
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции" и до вступления в силу настоящей статьи, уплата регулярных
платежей за пользование недрами, условия и порядок их взимания
устанавливаются указанными соглашениями в соответствии с
законодательством Российской Федерации, действовавшим на дату
подписания каждого такого соглашения.
4. Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются
пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца,
следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной
четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.
Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование
недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку
месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в
исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за
пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под
юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством
Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в
федеральный бюджет.";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа
месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в
территориальные органы по субъектам Российской Федерации Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства природных
ресурсов Российской Федерации по месту нахождения участков недр
расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам,
утверждаемым Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по
согласованию с Министерством природных ресурсов Российской
Федерации.".
Статья 5. Внести в Бюджетный кодекс Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823;
2000, N 32, ст. 3339; 2001, N 33, ст. 3429) следующие изменения и
дополнения:
1. В пункте 4 статьи 41:
абзац второй дополнить словами ", после уплаты налогов и сборов,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах";
абзац третий дополнить словами ", после уплаты налогов и сборов,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах".
2. В статье 42:
пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
"Указанные в настоящем пункте доходы от использования имущества,
находящегося в государственной или муниципальной собственности,
включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты
налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и
сборах.";
в пункте 2 слова "в полном объеме" заменить словами "после уплаты
налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и
сборах, в полном объеме".
3. (Пункт 3 утратил силу на основании Федерального закона от 20
августа 2004 г. N 120-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 34, ст. 3535).
4. В статье 51:
в абзаце втором пункта 1 слова "в полном объеме" заменить словами
"после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о
налогах, в полном объеме";
абзац второй пункта 2 после слов "прибыль Банка России" дополнить
словами ", остающейся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей".
5. (Пункт 5 утратил силу на основании Федерального закона от 20
августа 2004 г. N 120-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 34, ст. 3535).
6. В пункте 2 статьи 60 слово "полностью" заменить словами "после
уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах,
в полном объеме".
Статья 6. Статью 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991
года N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (Ведомости
Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 15,
ст. 492; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28,
ст. 3484) после слов "обязательных платежей, " дополнить словами
"правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами.".
Статья 7. (Статья 7 утратил силу на основании статьи 438
Таможенного кодекса от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066).
Статья 8. Пункт 4 статьи 3 Закона Российской Федерации от 21 мая
1993 года N 5003-I "О таможенном тарифе" (Ведомости Съезда народных
депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации 1993, N 23, ст. 821; Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 7, ст. 879; 2001, N 33, ст. 3429; N 53, ст. 5026)
дополнить абзацем следующего содержания:
"В отношении товаров, выработанных из нефти, предельные ставки
вывозных таможенных пошлин устанавливаются в размере, не превышающем
90 процентов предельной ставки вывозных таможенных пошлин на нефть
сырую.".
Статья 9. Внести в Федеральный закон от 5 августа 2000 года N
118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341; 2001, N 13, ст. 1147; N
51, ст. 4830; N 53, ст. 5030) следующие изменение и дополнение:
1. Дополнить статьей 9-1 следующего содержания:
"Статья 9-1. Установить, что в период после вступления в силу
Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в
Российской Федерации" и до приведения своих организационно-правовых
форм в соответствие с требованиями указанного Федерального закона,
коллегии адвокатов и иные адвокатские образования, действующие на
момент введения в действие Федерального закона "Об адвокатской
деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", несут обязанности
по исполнению функций налогового агента, предусмотренные статьями 226
и 244 Налогового кодекса Российской Федерации.".
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 18
августа 2004 г. N 102-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 34, ст. 3517).
Статья 10. (Статья 10 утратила силу на основании Федерального
закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 35, ст. 3607).
Статья 11. Статьи 13 и 25 Закона Российской Федерации от 28 июня
1991 года N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской
Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного
Совета РСФСР, 1991, N 27, ст. 920; Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N
17, ст. 602) исключить.
Статья 12. Страхователи, перечисленные в подпункте 2 пункта 1
статьи 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации", вправе суммы страховых платежей, уплаченных в
соответствии с указанным Федеральным законом с 1 января 2002 года,
зачесть в счет исполнения своих обязательств по уплате обязательных
страховых платежей (взносов) при перерасчете страховых платежей
(взносов) в соответствии с настоящим Федеральным законом. При этом
указанный перерасчет осуществляется по итогам первого полугодия 2002
года и отражается в отдельной декларации (расчете), предоставляемой в
налоговые органы по итогам первого полугодия 2002 года.
Статья 13. Установить, что статья 297 Налогового кодекса
Российской Федерации утрачивает силу с 1 января 2005 года.
Статья 14. Внести в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832)
следующие изменения и дополнение:
в статье 28:
абзац второй пункта 2 исключить;
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование
страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в
размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При
этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части
трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части
трудовой пенсии.";
статью 29 дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде
фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной
частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения
по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату
страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в
части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа.".
Статья 15. Предложить Президенту Российской Федерации и поручить
Правительству Российской Федерации привести свои нормативные правовые
акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.
Статья 16. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по
истечении одного месяца со дня его официального опубликования и
вводится в действие в следующем порядке:
пункт 1 статьи 1, пункты 5 и 6 статьи 2, пункт 5 статьи 3, статьи
7, 9 и 12 настоящего Федерального закона вводятся в действие по
истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего
Федерального закона;
пункты 24, 40, 91 и 93 статьи 1 настоящего Федерального закона
вводятся в действие с 1 июня 2002 года;
пункты 133 и 136 статьи 1 настоящего Федерального закона вводятся
в действие с 1 августа 2002 года;
пункты 41 и 42, абзац четвертый пункта 99 статьи 1 и статья 8
настоящего Федерального закона вводятся в действие с 1 января 2003
года.
Действие положений настоящего Федерального закона, не указанных в
абзацах втором - пятом настоящей статьи, распространяется на
отношения, возникшие с 1 января 2002 года.
(Часть третья статьи 16 исключена Федеральным законом от
24.07.2002 г. N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3021).
Москва, Кремль
29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ
|