КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМ И НЕ
ПЕРЕШЕДШЕЙ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
НАЛОГА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
8 июля 2005 г.
N 20-12/49130
(Д)
В статье 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании
утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ)
установлено, что налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для
сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с
реализацией произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в
следующих порядке и размере: в 2004-2005 годах - 0%, в 2006-2008 годах
- 6%, в 2009-2011 годах - 12%, в 2012-2014 годах - 18%, с 2015 года -
в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
Минфин России в письме от 22.09.2004 N 03-03-01-02/12 по вопросу
определения понятия "сельскохозяйственные товаропроизводители"
разъяснил следующее.
Понятие "сельскохозяйственные товаропроизводители", приведенное в
главе 26.1 НК РФ, применяется только в отношении этой главы. Однако ни
статья 11 НК РФ, ни глава 25 НК РФ не дают определения указанного
термина.
Согласно статье 1 Федерального закона от 08.12.95 N 193-ФЗ "О
сельскохозяйственной кооперации" сельскохозяйственным
товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо,
осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая
составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема
производимой продукции.
При оценке произведенной сельскохозяйственной продукции следует
руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина
России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания).
В соответствии с пунктом 203 Методических указаний готовая
продукция может оцениваться в аналитическом и синтетическом
бухгалтерском учете организации по фактической производственной
себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей затраты,
связанные с использованием в процессе производства основных средств,
сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат
на производство продукции.
В целях квалификации производимой продукции в качестве
сельскохозяйственной применяется Общероссийский классификатор
продукции (ОК 005-93), утвержденный постановлением Госкомстата России
от 30.12.93 N 301.
Пунктом 1.3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на
прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N
БГ-3-02/585, установлено, что сельскохозяйственные
товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 "Система
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" части
второй НК РФ по деятельности, связанной с реализацией произведенной
ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями собственной
сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется
на основании статьи 2.1 Закона N 110-ФЗ, по итогам отчетных
(налоговых) периодов представляют в налоговый орган по месту своего
нахождения следующие листы налоговой декларации: титульный лист - лист
01, лист 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), приложение N 1 к листу 02 (код строки 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей), приложение N 2 к листу 02
(код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей),
приложение N 4 к листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), приложение N 6 к листу 02 (код строки 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей) и приложение N 7 к листу 02
(код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) - в
общеустановленном порядке, при этом в соответствующем поле строки 002
проставляют отметку "+".
Согласно пункту 9 статьи 274 НК РФ организации, получающие
прибыль (убытки) от сельскохозяйственной деятельности, обязаны вести
обособленный учет доходов и расходов от указанной деятельности.
Основание: письмо Минфина России от 11.02.2005 N
03-03-01-04/1/63.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
8 июля 2005 г.
N 20-12/49130 |