Декларации", а также указывается порядковый номер страницы.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
2.4. Налогоплательщики представляют Декларации за отчетный период
не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
(пункт 3 статьи 289 НК).
Декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи
ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи
289 НК).
Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога,
приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится
на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
2.5. Декларация представляется на бумажном носителе или в
электронном виде.
Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый
орган лично или через его уполномоченного представителя, направлена в
виде почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления
считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в
соответствии с Порядком представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным
Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован
в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27
мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).
Раздел III. Порядок заполнения Титульного листа
(Листа 01) Декларации
3.1. Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется
налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового
органа".
3.2. При заполнении Титульного листа (Листа 01) необходимо
указать:
1) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины
постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым
органом, в который представляется Декларация. При заполнении ИНН
организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати
ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках
следует проставить нули (00).
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины
постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской
Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27
ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в
налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4
января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11,
21 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N
ГБ-3-12/309), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица
в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской
Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3
марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на
учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12
апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее -
Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно
Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации,
по месту нахождения обособленного подразделения на территории
Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС
России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о
постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N
09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N
БГ-3-09/178;
2) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган корректирующей Декларации при
указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 -
корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь)
указывается номер корректировки Декларации (например, 3/1, 3/2, 3/3 и
т.д.).
Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым
агентом) в Декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом)
периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых)
периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки,
определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших занижение
(завышение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится
путем представления корректирующей Декларации, в которой отражены
налоговые обязательства с учетом дополнений и изменений.
Указанная Декларация представляется в налоговый орган на бланке
установленной формы, действующей в отчетном (налоговом) периоде, за
который производится перерасчет налоговых обязательств;
3) налоговый (отчетный) период, за который представлена
Декларация;
Реквизит "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли,
указывая порядковый номер отчетного периода. При этом по реквизиту
"Налоговый (отчетный) период" проставляется "1". В Декларации за
налоговый период реквизит "N месяца" не заполняется, при этом по
реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставляется "0";
4) полное наименование налогового органа, в который
представляется Декларация, и его код;
5) полное наименование организации (обособленного подразделения),
соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных
документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая
указывается);
6) основной государственный регистрационный номер организации
(ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации
юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении
записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом
лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001),
утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19
июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению
документов, используемых при государственной регистрации юридических
лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642; N 43, ст. 4238; 2004, N 10,
ст. 864);
7) количество страниц, на которых составлена Декларация;
8) количество листов подтверждающих документов или их копий,
включая документы или их копии, подтверждающие полномочия
уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае
представления Декларации уполномоченным представителем
налогоплательщика), приложенных к Декларации.
3.3. Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации,
подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера
организации. При этом фамилия, имя, отчество руководителя и главного
бухгалтера указываются полностью, без сокращений, в соответствии с
документом, удостоверяющим личность.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера
достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации,
подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в
организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной
организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста,
осуществляющих на договорных началах ведение в организации
бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично
руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер"
проставляется подпись руководителя организации.
3.4. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения о представлении Декларации (способ представления; количество
страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их
копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под
которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и
отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его
подпись).
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным
налогоплательщика" Декларации
4.1. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о суммах налога
на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
При этом в Декларации, представляемой организацией, не
уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных
подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по
организации.
По организации, имеющей в своем составе обособленные
подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту
учета самой организации, в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет
субъекта Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2
Раздела 1 - в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в
суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее
обособленных подразделений.
В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту
нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного
подразделения), в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта
Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2 Раздела 1
- в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах,
относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных
подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской
Федерации).
Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
Код административно-территориального образования, на территории
которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с
Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае,
если код конкретного административно-территориального образования
менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него
поле налоговой декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках,
оставшихся пустыми, указываются нули (00).
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на
прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции, при наличии иных видов деятельности Раздел 1 заполняют с
учетом особенностей, указанных в разделе 5 "Порядок заполнения Листа
02 "Расчет налога на прибыль организаций" настоящего Порядка.
4.2. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых
платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам
отчетных (налогового) периодов.
4.2.1. По строке 020 указывается последний день срока уплаты
авансовых платежей и налога с учетом положений статьи 6.1 НК.
Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не
позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики,
исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной
прибыли, уплачивают авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца,
следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление
налога.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог
налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по
фактически полученной прибыли.
4.2.2. По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к
доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки
190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель
указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и
250 Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190
больше суммы строк 220 и 250).
По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в
федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и
строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель
строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка
250) - строка 190, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250).
По строке 070 указывается сумма налога на прибыль к доплате в
бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из
строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель
указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и
260 Листа 02 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200
больше суммы строк 230 и 260).
По строке 080 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в
бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы
строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается,
если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02
((строка 230 + строка 260) - строка 200, если строка 200 меньше суммы
строк 230 и 260).
При расчете показателей строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1
Раздела 1 Декларации по сельскохозяйственным товаропроизводителям
показатели строк 190 и 200 Листа 02 (код строки 001 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями
строк 190 и 200 Листа 02 по иным видам деятельности.
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых
платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты
субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных
подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего
местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк
100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают,
соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.
4.2.3. По строкам 051, 081 и 091 подраздела 1.1 Раздела 1 (до 1
января 2007 г.) отражаются суммы налога на прибыль, исчисленного в
соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ и
подлежащего зачислению в бюджет (налог с налоговой базы переходного
периода).
Указанный налог уплачивается в сроки, установленные для уплаты
авансовых платежей по налогу по итогам соответствующего отчетного
периода (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ, согласно которому налог уплачивается в
сроки, установленные для уплаты сумм авансовых платежей по налогу на
прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода).
По строке 051 указывается сумма налога с налоговой базы
переходного периода, подлежащая зачислению в федеральный бюджет,
которая равняется показателю строки 320 Листа 02, деленному на
показатель строки 350 Листа 02.
По строке 081 указывается сумма налога, подлежащая зачислению в
бюджет субъекта Российской Федерации, которая равняется показателю
строки 330 Листа 02, деленному на показатель строки 350 Листа 02.
По строке 091 указывается сумма налога, подлежащая зачислению в
местный бюджет, которая равняется показателю строки 340 Листа 02,
деленному на показатель строки 350 Листа 02.
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы налога с
налоговой базы переходного периода в бюджеты субъектов Российской
Федерации и местные бюджеты по месту нахождения этих обособленных
подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего
местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк
130 и 140 указанных Приложений отражают соответственно по строкам 081
и 091 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
В Декларации за налоговый период строки 051, 081, 091 не
заполняются (кроме указанных в пункте 4.2.3 случаев).
4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те
налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по
налогу на прибыль в соответствии с абзацами 2 - 6 пункта 2 статьи 286
НК.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение
отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого
месяца этого отчетного периода.
По строкам 020, 030, 040 указывается, соответственно, последний
день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей.
По строкам 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых
платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как
одна треть суммы, указанной по строке 300 Листа 02.
По строкам 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых
платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, и
определяемые как одна треть суммы, указанной по строке 310 Листа 02.
Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения,
при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих
обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений),
суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет
субъекта Российской Федерации, указываются соответственно по строкам
220 - 240 и сумма их должна соответствовать строкам 120 Приложений N 5
к Листу 02.
4.4. Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм
налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в
последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по
отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.
4.4.1. В Подразделе 1.3 с видом платежа "1" по строке 010
отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на
территории Российской Федерации).
Строки 050, 070, 090, 110, 130 предназначены для указания сроков
уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при
выплате дохода. Согласно пункту 4 статьи 287 НК налог уплачивается в
течение 10 дней со дня выплаты дохода. Соответственно, по строкам 050,
070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма
налога, подлежащая уплате по срокам, которые указаны в строках 050,
070, 090, 110, 130, отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120,
соответственно. Сумма показателей данных строк должна соответствовать
показателю строки 160 Раздела А Листа 03 Декларации.
Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число
соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации, то
налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела
1.3 Раздела 1.
4.4.2. В Подразделе 1.3 с видом платежа "2" по строке 010
отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет
до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,
и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием,
полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года,
удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б
Листа 03 с видами доходов "1" и "2" по строке 006).
По строкам 040, 060, 080, 100, 120 отражается сумма налога при
выплате процентов частями. Сумма налога, указанная в этих строках,
должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03
Декларации.
По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день
срока уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет,
удержанного налоговым агентом при выплате дохода.
В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на
прибыль с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в
составе Декларации представляется соответствующее количество страниц
подраздела 1.3 Раздела 1.
4.4.3. В Подразделе 1.3 с видом платежа "3" по строке 010
отражается сумма налога на прибыль, самостоятельно уплачиваемая
организацией с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет
до 1 января 2007 года (с видами доходов "1" и "2" по строке 002 Листа
04).
По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день
срока уплаты налога на прибыль организаций с доходов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых
предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде
процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного
купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом
4 статьи 284 НК у получателя доходов.
Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна
соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 для видов
платежей "1" и "2" по строке 002 (строка 040 + строка 060 + строка 080
+ строка 100 + строка 120) = (строка 080 Листа 04 с видом платежа "1"
по строке 002 + строка 080 Листа 04 с видом платежа "1" по строке
002).
4.4.4. В Подразделе 1.3 с видом платежа "4" по строке 010
отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от
долевого участия в иностранных организациях).
По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день
срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде
дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в
соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК.
Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна
соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с видом дохода "4" по
строке 002.
4.5. В случае, если организация имеет обязанность по уплате
налога на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в Листе
04, в составе Декларации представляются соответствующее количество
страниц подраздела 1.3 Раздела 1.
4.6. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного
бухгалтера организации (с учетом положений пункта 3.3 Раздела III
настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.
Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
"Расчет налога на прибыль организаций" Декларации
5.1. По строке 001 указывается знак "V", если Лист 02 Декларации
составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим
налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией
произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данной организацией собственной
сельскохозяйственной продукции.
5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации,
сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и
указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов,
учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250
НК и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279
НК и указанные по строке 110 Приложения N 2 к Листу 02.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки,
отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.
По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов,
указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки,
приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300
Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 НК).
По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей
налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323,
главы 26.4 НК и указанных по строке 290 Приложения N 3 к Листу 02.
По строкам 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в
виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других
доходов, указанных в статье 251 НК, и произведенных за счет этих
доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов
от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и
расходов от внереализационных операций.
По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от
реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка
010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).
5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых
из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам
относятся, в частности:
- доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств,
указанных в пункте 4 статьи 284 НК;
- доходы от долевого участия в иностранных организациях,
отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 НК и подпунктом 2
пункта 3 статьи 284 НК (строка 010 Листа 04 код "4");
- часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период
с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты
принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III
серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской
Федерации соответствующего вида, полученные при новации,
пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных
ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III
серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации,
установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных
депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3,
ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст.
879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее - Закон Российской
Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;
- сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по
рыночной стоимости, ранее включенная в налоговую базу по налогу на
прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг,
полученных в результате новации государственных краткосрочных
облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии);
- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии,
приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги
(для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате
новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении
государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в
пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных
владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ,
ОВГВЗ III серии);
- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации
ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке
040 Листа 05 с кодом "4" по строке 002. Направляемая на покрытие
убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с
кодом "4" по строке 002. Этот порядок также применяется
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими
дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных
бумаг, полученных в результате новации;
- доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6
июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
- доходы от долевого участия в других организациях, а также
проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде
процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не
менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан
налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в
соответствии со статьей 284 НК (Лист 03).
Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N
2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным
при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ),
применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного
выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N
110-ФЗ);
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии
к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев)
(руб.)
----------------------------------------------------------------------------
| Показатели | Код |Удельный| По данным |
| |строки| вес | налогоплательщика |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| Итого: | | | |
| Валовая прибыль (сумма строк с 020 | 010 | 100% | |
| по 060) | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 060 | 020 | | |
| Листа 02 | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 040 | 030 | | |
| Листа 05 | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 330 | 040 | | |
| Листа 06 | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 350 | 050 | | |
| Листа 06 | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 390 | 060 | | |
| Листа 06 | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| Сумма положительного сальдо | 070 | X | |
| курсовых разниц, всего: | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| в том числе: | | | |
| сумма положительного сальдо | 080 | X | |
| курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
| прибыли по строке 020 (строка 070 | | | |
| Листа 02) | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| сумма положительного сальдо | 090 | X | |
| курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
| прибыли по строке 030 (строка 050 | | | |
| Листа 05) | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| сумма положительного сальдо | 100 | X | |
| курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
| прибыли по строке 040 (строка 340 | | | |
| Листа 06) | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| сумма положительного сальдо | 110 | X | |
| курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
| прибыли по строке 050 (строка 360 | | | |
| Листа 06) | | | |
|--------------------------------------|------|--------|-------------------|
| сумма положительного сальдо | 120 | | |
| курсовых разниц, приходящаяся на долю| | | |
| прибыли по строке 060 (строка 400 | | | |
| Листа 06) | | | |
----------------------------------------------------------------------------
Строку 080 заполняет только Центральный банк Российской
Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным
банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0
процентов.
5.4. По строке 090 указывается сумма льгот, предусмотренных
Законом Российской Федерации N 2116-1 и применяемых в соответствии со
статьей 2 Федерального закона N 110-ФЗ.
В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:
- прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом
пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1, до завершения
реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу
Федерального закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий
радиационных катастроф;
- прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с
абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N
2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических
программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и
содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих,
лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за
счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,
предоставляемых международными организациями и правительствами
иностранных государств, иностранными юридическими и физическими
лицами.
5.5. По строке 120 показывается налоговая база, определяемая
путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы
убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный
(налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02), строке 100
Листов 05 и строке 530 Листа 06.
Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к
отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами
субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284
НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты
субъектов Российской Федерации.
5.6. По строкам 140 - 170 указываются налоговые ставки в
соответствии со статьей 284 НК. Налогоплательщики, имеющие
обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для
исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка
150).
По указанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители,
уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки,
установленные статьей 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ.
5.7. По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога,
определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога,
указанных по строкам 120 и 150, соответственно.
По строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет
субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных
подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130
(налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения
налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление
налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят
по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе
обособленных подразделений или групп обособленных подразделений,
находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По
строке 200 указывается значение, определенное такими
налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога
в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 5 к
Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без
входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных
подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской
Федерации.
5.8. По строкам 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 - 230
указываются:
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не
позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в
Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных
авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период
данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей,
причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала
отчетного периода;
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по
фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей
согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам
отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно
Декларации за предыдущий отчетный период.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской
Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки
240 - 260) в установленном порядке в уплату налога в Российской
Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают
на сумму указанного зачтенного налога.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель
строки 230 определяют в указанном выше в пункте 5.8 порядке. При этом
сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской
Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей
строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному
подразделению, по организации без входящих в нее обособленных
подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на
территории одного субъекта Российской Федерации.
5.9. По строкам 240 - 260 указывается сумма налога, выплаченная
за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога
согласно порядку, установленному статьей 311 НК.
5.10. По строке 270 сумма налога на прибыль к доплате
определяется в виде разницы строки 180 и суммы строк 210 и 240, если
показатель строки 180 превышает сумму строк 210 и 240. При этом по
организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 270 должна
соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1
Декларации.
По строке 280 сумма налога на прибыль к уменьшению определяется в
виде разницы суммы строк 210 и 240 и строки 180, если показатель
строки 180 меньше суммы строк 210 и 240. При этом по организации, не
имеющей обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050,
080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на
прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской
Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений
исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим
строкам Листа 02.
5.11. По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных
авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за
отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между
суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке
180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа
02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница
отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не
осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк
120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается
сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как
разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за
I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом
квартале следующего налогового периода.
В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма
ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором
квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме
исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.
По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых
платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской
Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по
строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные
уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети
суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам
уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому
платежу по последнему сроку уплаты.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской
Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в
установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, сумму
ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше в пункте
5.11 порядке и отражают по строкам 290 - 310 в полном объеме.
По организации, имеющей в своем составе обособленные
подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате
в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих
обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке и
должна быть равна сумме строк 120 Приложений N 5 к Листу 02.
Строки 290 - 310 не заполняются:
- в Декларации за налоговый период;
- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи
286 НК;
- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных
авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно
пункту 2 статьи 286 НК.
5.12. По строкам 320 - 360 указывается сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего
года. В 2006 году в строки 320 - 340 данные о суммах налога
переносятся из строк 085, 095, 105 Листа 12 или Листа 13 Декларации за
I полугодие 2002 года.
По строке 350 указывается количество сроков уплаты сумм налога на
прибыль, отражаемых по строкам 320 - 340 Листа 02. Сроки уплаты
установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами
являются квартал, полугодие, девять месяцев, по строке 350 указывают в
Декларации за отчетные периоды 2006 года - три срока уплаты (то есть:
не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября), то есть цифра 3.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактической полученной прибыли, указывают по строке 350 в
Декларациях за отчетные периоды в течение календарного года
одиннадцать сроков (не позднее 28 числа с февраля по декабрь месяц),
то есть цифра 11.
По строке 360 Листа 02 указывается сумма налога на прибыль,
подлежащая уплате по сроку не позднее 28 числа месяца, следующего за
отчетным периодом. При этом показатель по строке 360 Листа 02 равен
сумме строк 051, 081 и 091 подраздела 1.1 Раздела 1.
В Декларации за налоговый период строка 360 Листа 02 не
заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ, указанных в пункте 4.2.3 данного
Порядка).
5.13. Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие
налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с
реализацией произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный
учет доходов и расходов по такой деятельности.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на
прибыль, отдельно заполняют Лист 02 (код строки 001 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей) по деятельности, связанной
с реализацией произведенной указанными организациями
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции, и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности,
осуществляемым указанными организациями.
При этом, начиная со строки 210 Листа 02 (код строки 001 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей), показатели строк
суммируются с показателями соответствующих строк Листа 02 по иным
видам деятельности (кроме строки 350) и указываются в Листе 02 (код
строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
При расчете показателей строк 270 - 290 в формуле показатели
строки 180 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей) суммируются с показателями строки 180 Листа 02
по иным видам деятельности.
Раздел VI. Порядок заполнения Приложения N 1
к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные
доходы" Декларации
6.1. По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249,
250 НК.
По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных
статьей 249 НК, с учетом положений статьи 290 НК.
Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных
статьей 249 НК, с учетом положений статьи 293 НК.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки)
отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 НК.
По данной строке профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от
реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг,
определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи 280 НК.
Листы 05 такими организациями не заполняются.
По этой строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, также
отражается выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных
в результате новации.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не
осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают
выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в
результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой
организации (пункт 8 статьи 280 НК). Выручка по операциям с ценными
бумагами (в том числе полученными в результате новации) по другому
виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации (Лист
05).
По строкам 011 - 030 приводятся данные о выручке по отдельным
видам операций.
Строки 020 - 022 заполняют только профессиональные участники
рынка ценных бумаг.
По строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в т.ч.
погашения) ценных бумаг, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 280
НК.
По строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от
реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на
организованном рынке ценных бумаг.
По строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от
реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 6
статьи 280 НК и статьей 40 НК.
В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия
ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1
и/или 2 пункта 6 и последним абзацем пункта 6 статьи 280 НК, то строка
022 не заполняется.
6.2. При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают
внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250
НК, в частности:
- проценты, полученные (начисленные) по государственным и
муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на
дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату
реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и
облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1, 4 статьи 284 НК
(статьи 271, 273, 281, 328 НК);
- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита,
банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым
обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых
обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 НК). По этой
строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному
векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде
дисконта по дисконтному векселю;
- доходы от долевого участия в других организациях, а также
купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным
бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог
по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на
основании налогового учета;
- банки, страховые организации, кроме того, по данной строке
отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293
НК, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются,
в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной
валюты;
- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250,
301, 303 - 305, 326 НК), а также по операциям хеджирования;
- доходы банков, полученные от операций с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
(абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базисным активом которых является
иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного
актива.
Раздел VII. Порядок заполнения Приложения N 2
к Листу 02 "Расходы, связанные с производством
и реализацией, внереализационные расходы и убытки,
приравниваемые к внереализационным
расходам" Декларации
7.1. Строка 010 заполняется организациями, осуществляющими
производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.
По строке 010 или 040 (в зависимости от принятой учетной политики
для целей налогообложения):
- банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с
учетом положений статьи 291 НК;
- страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных
статьей 253 НК с учетом положений статьи 294 НК;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки)
отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом
положений статьи 299 НК.
По данным строкам профессиональные участники рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают
расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию
ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка
ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую
деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по
приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению)
одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком
способом определения налоговой базы (пункт 8 статьи 280 НК). Расходы,
указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований статей
280 и 329 НК;
- негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные
с обеспечением уставной деятельности.
Строки 010 - 030 не заполняют организации, применяющие кассовый
метод определения доходов и расходов.
Строка 020 заполняется организациями, осуществляющими оптовую,
мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций,
реализующих товары собственного производства). По строке 030 такие
организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.
По строке 040 организации, применяющие метод "по начислению",
отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со
статьей 318 НК.
Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и
расходов, по строке 040 отражают расходы, признаваемые в уменьшение
налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 273 НК.
По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах, за исключением единого социального налога (в том
числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов,
перечисленных в статье 270 НК.
По строкам 042, 043 указываются расходы, учитываемые в порядке,
установленном статьей 262 НК.
Строка 044 заполняется организациями, предусмотревшими в учетной
политике для целей налогообложения включение в состав расходов
отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в
размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных
средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и
(или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования,
модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации
основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей
257 НК.
По строке 045 показываются суммы расходов, осуществленных
налогоплательщиком - организацией, использующим труд инвалидов, и
принятые для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом
38 пункта 1 статьи 264 НК.
По строке 046 показываются расходы налогоплательщиков -
общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков -
учреждений, единственными собственниками имущества которых являются
общественные организации инвалидов в порядке, установленном подпунктом
39 пункта 1 статьи 264 НК.
При заполнении строк 045 и 046 декларации следует иметь в виду,
что расходы, указанные в подпунктах 38 и 39 пункта 1 статьи 264 НК, не
могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или)
реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных
ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством
Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями
инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с
реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.
По строке 050 указывается стоимость приобретения (создания)
реализованных имущественных прав.
По строке 060 показывается цена приобретения (создания)
реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг,
продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого
имущества), доходы от которого отражены по строке 014 "Выручка от
реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02, полученные в
отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его
реализацией.
Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка
ценных бумаг и отражают расходы, связанные с приобретением и
реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших)
ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 НК.
По строке 090 показываются суммы убытков предыдущих налоговых
периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая
объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые
могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего
отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам
деятельности, в соответствии со статьей 275.1 НК.
По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному
(налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого
имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи 268 НК, и учтенная ранее по строке
060 Приложения N 3 к Листу 02.
7.2. Строка 200 заполняется организациями вне зависимости от
применяемого метода определения выручки от реализации. При этом
организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают
показатели при наличии фактически понесенных расходов.
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые
организации по строке 200 отражают внереализационные расходы,
предусмотренные статьями 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328
НК, не учтенные в расходах, отражаемых по строкам 010 или 020
Приложения N 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации.
В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии (в
том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по
ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг,
ранее учтенный по строке 100 Приложения N 1 Листа 02 (до 1 января 2006
года - по строке 030 Листа 02). Указанный процентный доход отражается
по строке 200 Приложения N 200 Листа 02 или по строке 010 Листа 05 в
составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия
(в том числе погашения).
По данной строке отражаются также расходы банков от операций
купли-продажи валюты.
Кроме того, по строке 200 налогоплательщики указывают расходы,
понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301, 303 - 305, 326
НК), а также по операциям хеджирования.
В строку 200 включаются расходы банков по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
(абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базисным активом которых является
иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного
актива.
По строке 202 отражаются расходы по созданию резерва предстоящих
расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту
инвалидов, произведенные налогоплательщиками - общественными
организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов,
в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют
не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в
расходах на оплату труда не менее 25 процентов, в соответствии со
статьей 267.1 НК.
По строке 203 показывается убыток от реализации права требования,
относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного
(налогового) периода в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК.
7.3. По строке 301 не подлежат отражению расходы, относящиеся к
предыдущим отчетным (налоговым) периодам вне зависимости от периода
получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов,
составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.
7.4. По строке 400 отражается справочная сумма начисленной
амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам,
в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в
отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по
нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное
имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
По строке 410 общественными организациями инвалидов и
организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от
общего числа работников организации составляют не менее 50 процентов и
доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не
менее 25 процентов, отражается остаток резерва предстоящих расходов,
направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
Раздел VIII. Порядок заполнения Приложения N 3
к Листу 02 "Расчет суммы расходов, финансовые результаты
по которым учитываются при налогообложении прибыли
с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323
и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением
отраженных в Листе 05)" Декларации
8.1. По строкам 010 - 060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются
данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом
особенностей, предусмотренных для амортизируемого имущества статьями
268, 323 НК.
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации
амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249
НК.
По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного
амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией,
доходы от реализации которого отражены по строке 030 "Выручка от
реализации амортизируемого имущества".
По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от
реализации амортизируемого имущества. При этом результаты от
реализации амортизируемого имущества, согласно положениям статьи 323
НК, формируются отдельно.
8.2. По строкам 070 - 170 Приложения N 3 к Листу 02 показываются
данные по операциям, связанным с реализацией права требования с учетом
особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке)
права требований, установленным статьей 279 НК.
По строкам 070, 100, 110 отдельно указывается, соответственно,
выручка от реализации права требования при его реализации как
финансовой услуги (пункт 3 статьи 279 НК); выручка от реализации права
требования до наступления срока платежа (пункт 1 статьи 279 НК);
выручка от реализации права требования после наступления срока платежа
(пункт 2 статьи 279 НК).
По строке 090 показывается убыток от реализации права требования
как реализации финансовой услуги.
По строке 140 указывается размер убытка, полученного от
реализации права требования до наступления срока платежа в пределах
суммы процентов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК.
По строке 150 показывается отрицательная разница (убыток) от
реализации права требования до наступления срока платежа, определенная
налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК.
По строке 160 показывается отрицательная разница (убыток),
полученная налогоплательщиком при уступке права требования после
наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК.
8.3. По строкам 180 - 200 показываются данные по операциям,
связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и
хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной
сферы. Отдельно указывается выручка по указанной деятельности,
расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.
По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного
(налогового) периода по деятельности, связанной с использованием
объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты
жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, и не признаваемая
для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине
невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК.
8.4. По строкам 210 - 230 указываются данные по определению
налоговой базы участников договора доверительного управления
имуществом в соответствии с требованием статьи 276 НК. По данным
строкам не указываются данные по доверительному управлению ценными
бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения
пенсионных резервов.
По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного
управления, полученные в рамках договора доверительного управления в
соответствии с пунктом 3 статьи 276 НК, независимо от того, являются
ли они для него выручкой от реализации или внереализационными
доходами.
По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением
договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию
имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего) в
соответствии с пунктом 3 статьи 276 НК, независимо от того, являются
ли они для учредителя расходами, связанными с производством или
внереализационными расходами.
По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном
(налоговом) периоде от использования имущества, переданного в
доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения у
учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в
соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК.
8.5. Строки 240 - 260 заполняются налогоплательщиками,
применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4
НК. По строкам 240 - 260 указывается отдельно выручка от реализации
компенсационной продукции, ее стоимость и расходы по ее реализации,
сумма убытка от реализации компенсационной продукции, полученной
налогоплательщиком в собственность по условиям соглашения о разделе
продукции. Убыток определяется по каждой сделке отдельно.
Убыток, отраженный по строке 260 за налоговый период, включается
такими налогоплательщиками в строку 030 Приложения N 4 к Листу 02 и
соответствующие строки (040 - 130), в зависимости от года получения
этого убытка, начиная с налогового периода, следующего за годом
получения убытка.
8.6. По строке 270 отражается суммарный показатель всей выручки
по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации.
8.7. По строке 280 указывается суммарный показатель расходов по
операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации,
принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом)
периоде.
8.8. По строке 290 указывается суммарный показатель убытков по
операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации,
восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном
(налоговом) периоде.
Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4
к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу" Декларации
9.1. По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток
неперенесенного убытка на начало налогового периода, который состоит
из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года,
и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года.
По строке 020 указывается сумма остатка неперенесенного убытка,
полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:
- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 -
2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года;
- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося
по состоянию на 1 июля 2001 года.
Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года,
производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-1.
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 года (строка
030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283
НК с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 130), включая
убытки от реализации компенсационной продукции, полученные
налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим,
установленный главой 26.4 НК (данные строки 260 Приложения N 3 к Листу
02 Декларации за предшествующий налоговый период).
9.2. По строке 140 указывается налоговая база, которая
используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов,
уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по
строке 140 определяется как сумма показателей, отраженных по строке
100 Листа 02, строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06. При этом
показатели Листов 05 и 06 учитываются по данной строке в части, не
использованной на погашение убытка.
В 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком
отчетном периоде и в целом за налоговый период не может превышать 50
процентов налоговой базы (за исключением налогоплательщиков -
организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной
особой экономической зоны). В связи с этим строка 140 в Декларациях
2006 года рассчитывается в следующем порядке: определяется 50
процентов от суммы налоговой базы, исчисленной как совокупность
показателей строки 100 Листа 02, строки 060 Листов 05, строк 410, 450
и 490 Листа 06; из полученной суммы исключаются убытки, зачтенные в
уменьшение налоговой базы по строке 080 Листов 05, строкам 430, 470 и
510 Листа 06.
Пример расчета суммы убытка прошлого налогового периода,
уменьшающего налоговую базу в 2006 году.
Условия: организация в 2005 году получила убыток в сумме 100 руб.
по основной деятельности (строка 050 Листа 02) и убыток в сумме 50
руб. по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг (строка 040 Листа 05). В 2006 году организация получила прибыль
по ценным бумагам, налоговая база составила 140 руб. (строка 060 Листа
05) и прибыль по основной деятельности, налоговая база составила 26
руб. (строка 100 Листа 02).
Соответственно, в Листе 05 Декларации за 2006 год указываются:
- по строке 060 = 140 руб.
- по строке 070 = 50 руб.
- по строке 080 = 50 руб. (так как 50% от 140 руб. > 50 руб. по
строке 070)
- по строке 100 = 90 руб.
В Приложении N 4 к Листу 02 указываются:
- по строке 010 и 030 = 100 руб.
- по строке 140 = 33 руб., то есть [(26 руб. + 140 руб.) x 50% :
100%] - 50 руб.
- по строке 150 = 33 руб.
- по строке 160 = 67 руб. (100 руб. - 33 руб.).
По строке 150 указывается сумма убытка, на которую
налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
При этом указанная сумма не может превышать показатель по строке 140
данного Приложения (в 2006 г. - 50 процентов показателя по строке
140).
9.3. Строки 160 - 180 заполняются при составлении Декларации за
налоговый период.
Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена
Декларация, получен убыток (строка 060 Листа 02 с учетом корректировки
на положительную величину показателей строк 100 Листов 05 и строки 530
Листа 06), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового
периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка
истекшего налогового периода.
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода
(строки 160 - 180) переносится в строки 010 - 130 расчета,
представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При
этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в
перечне лет, за которые получены убытки.
По строке 170 остаток неперенесенного убытка, полученного до 1
января 2002 года, определяется как разность строк 020 и 150, но при
этом показатель по строке 150 принимается в сумме, не превышающей
строку 020.
По строке 180 остаток неперенесенного убытка, полученного после 1
января 2002 года, определяется как разность строки 160 и строки 170.
9.4. При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей
налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные
товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции.
Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка
заполняют Приложение N 4 к Листу 02 с отметкой "V" в поле строки 001 -
для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Раздел X. Порядок заполнения Приложения N 5
к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей
и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации
организацией, имеющей обособленные
подразделения" Декларации
10.1. Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по
организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному
подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде,
или группе обособленных подразделений, находящихся на территории
одного субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от
количества обособленных подразделений или групп обособленных
подразделений.
10.2. Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа
02 Декларации.
При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных
подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за
последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый
период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации
без учета налоговой базы, приходящейся на ликвидированные обособленные
подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна
соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 с
кодом "3" по строке 002 по ликвидированным обособленным
подразделениям.
По строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без
обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению
или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке,
установленном статьей 288 НК.
Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки
030 (или строки 031 при наличии у организации ликвидированных
обособленных подразделений) на данные строки 040.
10.3. По строке 060 Приложений N 5 указываются налоговые ставки
налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные
подразделения.
10.4. Показатели строки 070 определяются путем умножения данных
строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 Приложений N 5 по
организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому
обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)
переносится в строку 200 Листа 02.
10.5. По строкам 080 по организации без входящих в нее
обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению
(группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных
авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными
суммами в течение отчетного (налогового) периода:
- для организации, уплачивающей авансовые платежи только по
итогам отчетного периода, является сумма исчисленных авансовых
платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070
Приложения N 5 к Листу 02);
- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не
позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в
Декларациях за соответствующий отчетный период, является сумма
исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий
отчетный период данного налогового периода (строка 070 Приложения N 5
к Листу 02) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к
уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала
отчетного периода (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02);
- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной прибыли, является сумма исчисленных
авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период
(строка 070 Приложения N 5 к Листу 02).
Сумма строк 080 Приложений N 5 должна быть равна сумме,
отраженной по строке 230 Листа 02.
10.6. Строки 090 Приложений N 5 заполняются в случае наличия
суммы налога, выплаченной за пределами Российской Федерации и
засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в
соответствии со статьей 311 НК.
Сумма налога, засчитываемая в уплату налога на прибыль,
распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта
Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога в указанные
бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль
(строка 180 Листа 02).
Исчисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый)
период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая
организацией по месту своего нахождения без входящих в нее
обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных
подразделений (группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению
на часть суммы налога, выплаченной за пределами Российской Федерации,
в следующем порядке.
Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на
прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской
Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном
выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее
обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе
обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в
строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации за
соответствующий отчетный (налоговый) период.
На указанные суммы, распределенные между организацией без
входящих в нее обособленных подразделений и обособленными
подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы
налога на прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно
Приложениям N 5 к Листу 02 налоговой декларации за соответствующий
отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно
уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке 080, на
суммы налога, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога
в Российской Федерации.
10.7. Строки 100 Приложений N 5 заполняются в том случае, если
показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей
строк 080, 090. Сумма налога, подлежащая к доплате (строка 100),
определяется в виде разницы строк 070, 080 и 090.
Если показатель строк 070 ниже суммы показателей строк 080, 090,
то суммы налога, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в
виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.
10.8. По строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале,
следующем за отчетным (налоговым) периодом. Сумма ежемесячного
авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02)
распределяется между организацией без обособленных подразделений и
каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных
подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по
строке 040 Приложений N 5 (суммы ежемесячных авансовых платежей на II,
III и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за
I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Суммы
ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также
ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего
налогового периода.
Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и
отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.
Строки 120 Приложений N 5 в Декларациях за налоговый период не
заполняются.
По строкам 130 и 140 указывается сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку не позднее 28 числа
месяца, следующего за отчетным периодом. Распределение сумм налога
(строки 330 и 340, деленные на строку 350 Листа 02) между организацией
без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными
подразделениями (группе обособленных подразделений) (строки 130, 140
Приложения N 5) производится исходя из доли за последний отчетный
период налоговой базы (в %) организации без входящих в нее
обособленных подразделений и каждого действующего обособленного
подразделения (группе обособленных подразделений) в налоговой базе в
целом по налогоплательщику. Эти данные приведены в строках 040
Приложений N 5. В аналогичном порядке распределяются платежи и по
организациям, перешедшим после 1 января 2003 года полностью на
упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности.
10.9. Статьей 19 НК установлено, что в порядке, предусмотренном
НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций
исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по
месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при
возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают
налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту
своего нахождения на основании сообщенных их организацией сведений о
сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.
О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате
авансовых платежей и сумм налога делается отметка по строке 150.
10.10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие
обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с
отметкой "V" в поле строки 001 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей.
Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 заполняют
в части налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной
с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а
также с реализацией произведенной и переработанной данными
организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от
Приложений N 5 по иным видам деятельности.
10.11. При составлении Приложений N 5 с кодом "3" по строке 002
по ликвидированному обособленному подразделению в Декларациях за
последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040
указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в
размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период,
предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.
При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120
Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом подлежит
уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по
организации, так и по обособленным подразделениям, включая
ликвидированные обособленные подразделения. Строка 050 Приложения N 5
по ликвидированному обособленному подразделению в данном случае
определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель
строки 030.
В Приложениях N 5 по указанным обособленным подразделениям строки
120 - 140 не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в
общеустановленном порядке.
При составлении Приложений N 5 с кодом "4" по строке 002 в группу
обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта
Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее
обособленных подразделений, если организация находится на территории
этого же субъекта Российской Федерации.
Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03
"Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом
(источником выплаты доходов)" Декларации
11.1. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не
заполняют.
Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других
организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и
пунктом 4 статьи 287 НК.
Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого
налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286,
пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 НК.
Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в
федеральный бюджет.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о
распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам
нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют
несколько Листов 03.
11.2. По строке 002 Раздела А "Расчет налога на прибыль с доходов
в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях,
созданных на территории Российской Федерации)" указывается, за какой
период осуществляется распределение дивидендов. При распределении
дивидендов по результатам финансового года в строке 002 указывается
код "2" и по строке 005 - конкретный год. При выплате промежуточных
дивидендов в строке 002 указывается код "1", а по строкам 003 - 005
соответственно указываются данные периода, за который осуществляется
распределением дивидендов, а именно - налоговый период, месяц,
отчетный год.
По строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих
распределению между акционерами (участниками) по решению собрания
акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих
выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате
акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на
прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся
юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему
налогообложения, выплате физическим лицам - резидентам Российской
Федерации, иностранным организациям и физическим лицам - не являющимся
резидентами Российской Федерации.
По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая
налоговую базу в соответствии со статьей 275 НК и состоящая из сумм
дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030) и
физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации
(строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог
с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки
050 и 060).
По строке 050 расчета отражаются суммы дивидендов, полученные
самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между
акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.
Указанные суммы не участвуют при формировании налоговой базы по
доходам от долевого участия в других организациях в предыдущем
отчетном (налоговом) периоде.
Раздел А Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый
агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24 НК.
По строке 060 расчета отражается сумма дивидендов, полученная
самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты
распределения дивидендов между акционерами (участниками).
По строке 070 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих
распределению российским организациям - плательщикам налога на
прибыль.
По строке 080 расчета отражается удельный вес дивидендов,
выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих
распределению дивидендов в соответствии со статьей 275 НК,
определяемый как частное деления суммы дивидендов, подлежащих
распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль
(строка 070), на сумму дивидендов, подлежащих распределению между
акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению
иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению
физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации.
По строке 090 расчета отражается налоговая база, которая
определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и
физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации,
получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных
налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010
- строка 020). Сумма, отражаемая по данной строке, рассчитывается в
соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 275 НК.
По строке 100 расчета налогоплательщиками отражается налоговая
база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на
прибыль. Данная величина рассчитывается как произведение суммы
дивидендов, подлежащих распределению российским организациям -
плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов,
выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих
распределению дивидендов.
По строке 110 показывается справочная величина, сумма дивидендов,
определяемая в соответствии со статьей 275 НК и распределяемая в
пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на
прибыль. Данная величина рассчитывается как произведение суммы
дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не
являющимся плательщиками налога на прибыль, на величину налоговой
базы, отраженной по строке 090 и деленной на сумму дивидендов,
подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм
дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм
дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - не являющимся
резидентами Российской Федерации.
По строке 120 расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая
в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в
соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК. Данная величина рассчитывается
как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим
лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы,
отраженной по строке 090 и деленной на сумму дивидендов, подлежащих
распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов,
подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов,
подлежащих распределению физическим лицам - не являющимся резидентами
Российской Федерации.
По строке 130 расчета отражается ставка налога 9% независимо от
даты распределения дивидендов.
По строке 140 расчета отражается исчисленная сумма налога, равная
произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций -
плательщиков налога на прибыль (строка 090), на ставку налога (строка
120), деленному на 100.
По строке 150 расчета отражается сумма налога, исчисленная с
дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по
конкретному распределению.
По строке 160 расчета отражается сумма налога, начисленная с
дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного
(налогового) периода по конкретному распределению.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата
налога отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3
Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком по
строкам 050, 070, 090, 110, 130 подраздела 1.3 Раздела 1 исходя из
даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК.
11.3. В Разделе Б "Расчет налога на прибыль с доходов в виде
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" с кодом
"1" по строке 006 отражается сумма доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и
обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного
дохода покупателем продавцу, а также сумма доходов в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007
года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007
года.
В Разделе Б с кодом "2" по строке 006 показывается сумма дохода в
виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и
муниципальным ценным бумагам; доходов в виде процентов по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет
до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,
и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием,
полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям
доходов (код "1" или "2" по строке 006).
Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам
производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием
полного наименования получателя, юридического адреса получателя,
руководителя организации - налогоплательщика, контактного телефона,
даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога (раздел В).
|