О ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
В БАНКИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СПРАВОК ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ ПО БАНКОВСКИМ СЧЕТАМ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
НЕДЕЙСТВУЮЩИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
16 февраля 2006 г.
N ЧД-6-09/169@
(Д)
В связи с поступающими вопросами о направлении налоговыми
органами мотивированных запросов в адрес банков о предоставлении
документов об операциях по банковским счетам юридических лиц в целях
определения фактически прекративших свою деятельность юридических лиц
(далее - недействующие юридические лица) ФНС России сообщает.
Работа по определению недействующих юридических лиц проводится
налоговыми органами в рамках осуществления мероприятий налогового
контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков (плательщиков
сборов, налоговых агентов) в соответствии с законодательством о
налогах и сборах в порядке, утвержденном Приказом ФНС России от
16.11.2005 N САЭ-3-09/591@.
В соответствии с пунктом 6.2 Положения о Федеральной налоговой
службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской
Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России с целью реализации
полномочий в установленной сфере деятельности имеет право запрашивать
и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам,
отнесенным к установленной сфере деятельности, в том числе при
выполнении возложенных на ФНС России полномочий по государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Согласно статье 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N
943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" и учитывая, что
Налоговый кодекс Российской Федерации и иные действующие нормативные
правовые акты законодательства о налогах и сборах не содержат
ограничений в части направления запросов в банки о предоставлении
информации по операциям организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
только в рамках налоговых проверок, а также ограничений по видам
операций и периодам, по которым налоговым органам может быть запрошена
указанная информация как в рамках, так и вне рамок налоговой проверки.
Статья 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и
банковской деятельности" разрешает кредитным организациям выдавать
справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, органам государственной налоговой службы Российской
Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их
деятельности.
В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Российской
Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки по
операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в
течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Соответствующие положения содержатся в письме МНС России от
27.05.2004 N 24-2-02/410 по вопросу направления мотивированного
запроса налогового органа в адрес банка, которое направлено для
сведения и использования в работе в кредитные организации письмом
Банка России от 10.06.2004 N 64-Т.
На основании вышеизложенного, в связи с выявлением в рамках
проводимой камеральной проверки налогоплательщиков - юридических лиц,
которые в течение последних двенадцати месяцев не представляли
отчетность, предусмотренную законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах, в целях определения юридических лиц, фактически
прекративших свою деятельность, и подготовки документа налогового
органа, предусмотренного абзацем 7 пункта 5 Правил ведения Единого
государственного реестра юридических лиц, утвержденных Постановлением
Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438,
подтверждающего отсутствие у указанных юридических лиц в течение
последних двенадцати месяцев движения денежных средств по банковским
счетам или подтверждающего отсутствие у них открытых банковских
счетов, налоговые органы вправе запрашивать и получать от банков и
иных финансово-кредитных учреждений необходимую информацию, за
указанный период.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести
настоящие разъяснения для сведения и использования в работе до
подведомственных территориальных налоговых органов.
Д.А.ЧУШКИН
16 февраля 2006 г.
N ЧД-6-09/169@ |