ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 декабря 2004 г.
N 03-06-05-04/63
(Д)
Вопрос: ООО в соответствии со ст.ст. 21, 32 Налогового кодекса РФ
просит разъяснить положения Налогового кодекса РФ в части уплаты
Единого налога на вмененный доход с учетом платежей в Пенсионный фонд.
Как известно в соответствии со ст. 346.32, сумма единого налога,
исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на
сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
осуществляемое в соответствии с законодательством Российской
Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате
налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех
сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый
налог.
ООО уплачивает ЕНВД по розничной торговле в магазинах в г.
Слободском и в г. Вятские Поляны соответственно на счета ИМНС по
Слободскому и Вятско-Полянскому р-ну. При этом страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование ООО "ТД СП" уплачивает по месту
регистрации в Слободском районе.
Вопрос: Возможно ли ООО производить уменьшение ЕНВД,
уплачиваемого в Слободском и Вятско-Полянском районе, на сумму
страховых взносов в ПФ РФ, уплаченную в Слободское отделение, то есть
по месту регистрации ООО, а не по месту жительства граждан, работающих
в магазинах в Слободском и Вятско-Полянском р-не?
ООО обращался за разъяснениями в Инспекции МНС РФ по Слободскому
и Вятско-Полянскому району, но ответы по данному вопросу оказались
противоречивыми, причем из разъяснения ИМНС по Слободскому р-ну можно
только догадываться о месте уплаты страховых взносов для уменьшения
суммы ЕНВД (копии писем прилагаем). Кировская областная Инспекция в
разъяснении также отказала.
2. ООО также просит разъяснить положения НК РФ в части расходов,
относящихся к реализованным услугам. Помимо основной деятельности -
розничной торговли уплачиваемой ЕНВД, ООО оказывает услуги по
субаренде, находящейся на общей системе налогообложения.
Вопрос: Каким образом ООО может производить распределение
расходов по аренде помещения, часть которого сдается в субаренду,
между основной деятельностью (ЕНВД) и услуг по субаренде (общая
система налогообложения)? Инспекция МНС РФ по Слободскому району
утверждает, что в процентном соотношении по площади, в НК РФ же
сказано - по выручке.
Приложение: 5 листов (копии писем).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел ваше письмо и сообщает.
По применению пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) следует руководствоваться
письмом МНС России от 21 марта 2003 г. N СА-6-22/332@.
Что касается вопроса учета распределения расходов организации по
деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом
налогообложения, и деятельности, облагаемой единым налогом на
вмененный доход, то необходимо учитывать следующее.
В соответствии с положениями пункта 9 статьи 274 Кодекса, если
налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую в соответствии
с общим режимом налогообложения, а также деятельность, облагаемую
единым налогом на вмененный доход, расходы организации в случае
невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов
организации от деятельности, относящейся к деятельности, облагаемой
единым налогом на вмененный доход, в общем доходе организации по всем
видам деятельности.
Вместе с тем, расходы по аренде помещений в описанной в письме
ситуации не являются расходами, которые невозможно разделить по видам
деятельности, поскольку известно, какая часть помещения используется в
деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный
доход, а какая часть помещения сдается в субаренду. Таким образом,
расходы могут быть распределены исходя из произведения стоимости
одного квадратного метра арендуемого помещения и площади помещения,
используемого в данном виде деятельности.
Заместитель
директора Департамента
А.И. Иванеев
1 декабря 2004 г.
N 03-06-05-04/63 |