ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В ДЕКАБРЕ 2004 ГОДА ЕЕ ВЫРУЧКА
ПРЕВЫСИЛА 15000000 РУБ., В РЕЗУЛЬТАТЕ ЧЕГО ОРГАНИЗАЦИЯ
ПЕРЕШЛА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ФИРМА
НАЧИСЛИЛА ЕСН НАЧИНАЯ С ПЕРВОГО МЕСЯЦА КВАРТАЛА, В
КОТОРОМ ПРОИЗОШЕЛ ПЕРЕХОД, ТО ЕСТЬ С ОКТЯБРЯ, А
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПЕРЕЧИСЛИЛА 30 ДЕКАБРЯ 2004 ГОДА И
17 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАТЬ
ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
16 сентября 2005 г.
N 21-11/67325
(Д)
В пункте 4 статьи 346.13 НК РФ установлено, что если по итогам
налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит
15000000 руб. или остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100000000 руб.,
то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим
налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это
превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании
общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке,
предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь
созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и
штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того
квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим
налогообложения.
Таким образом, с начала того квартала, с которого
налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения,
он выполняет все требования по исчислению налоговой базы, уплате
авансовых платежей, представлению расчетов по авансовым платежам и
налоговых деклараций за отчетный и налоговый периоды, которые
установлены налоговым законодательством, в том числе по ЕСН, от
которого он был освобожден в связи с применением упрощенной системы.
Следовательно, если доход организации от всех осуществляемых
видов деятельности в декабре 2004 года превысил 15000000 руб., то с IV
квартала 2004 года организация подлежит переводу на общий режим
налогообложения. Налогоплательщик обязан представить декларацию по
ЕСН, в которой будут указаны начисления по каждому месяцу IV квартала
2004 года.
В пункте 3 статьи 243 НК РФ установлено, что уплата ежемесячных
авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа
следующего месяца. При этом в карточке лицевых счетов (КЛС)
налогоплательщика будут разнесены начисления по срокам уплаты за
октябрь - 15 ноября, за ноябрь - 15 декабря, за декабрь - 15 января.
Срок уплаты за декабрь установлен 15 января следующего года. С
учетом положения статьи 6.1 НК РФ срок уплаты ЕСН за декабрь 2004 года
перенесен на 17 января 2005 года.
Таким образом, если налогоплательщик уплатил сумму ЕСН за октябрь
и ноябрь 2004 года до 31 декабря 2004 года, а за декабрь - не позднее
17 января 2005 года, он не уплачивает пени, начисленные с 15 ноября и
15 декабря до 31 декабря 2004 года, а по КЛС они подлежат сложению.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
16 сентября 2005 г.
N 21-11/67325 |