ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 февраля 2005 г.
N 03-06-05-04/31
(Д)
Вопрос: ООО занимается производством и установкой жалюзи
(вертикальных, горизонтальных, защитных), ворот (автоматических и
гаражных). Продукция изготавливается из комплектующих, приобретенных
на стороне. Время от времени в небольших количествах у нас
скапливается невостребованные комплектующие (материалы). Излишки
материалов продаются.
Продукция изготавливается только по индивидуальным заказам,
массовое производство у нас отсутствует.
Для приема заказов есть салон (часть площади на территории чужого
магазина), в котором два менеджера принимают заказы по каталогам,
образцам комплектующих вывешенных на стендах. Как такового магазина с
витринами и продавцами у нас нет. Отпуск готовой продукции
осуществляется рабочими непосредственно из цеха (находится в подвале
этого же здания), где она изготавливается и храниться#.
Нашими покупателями являются как юридические, так и физические
лица. Форма оплаты наличная (с использованием ККТ. ККТ находится в
салоне) и безналичная.
Площадь салона согласно договора аренды с организаций "А" - 18
кв. м.
Площадь цеха согласно договора аренды с организацией "В" - 134,56
кв. м.
Просим ответить на вопрос: облагается ли наша деятельность
налогом на вмененный доход в части продаж готовой продукции и
материалов за наличный расчет юридическим и физическим лицам. С какой
площади производить расчет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел Ваше письмо и сообщает, что ввиду отсутствия документов,
касающихся договоров аренды, ответить на поставленный вопрос не
представляется возможным, однако следует учесть следующие
законодательные положения.
В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами
субъектов Российской Федерации и может применяться по решению субъекта
Российской Федерации в отношении видов предпринимательской
деятельности, указанных в пункте 2 данной статьи Кодекса,
осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В случае введения специального налогового режима в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской
деятельности на территории субъекта Российской Федерации переход на
указанную систему налогообложения является обязательным для всех
налогоплательщиков данного региона, осуществляющих эти виды
предпринимательской деятельности.
К данным видам предпринимательской деятельности, в частности,
относятся: деятельность по оказанию бытовых услуг (подпункт 1 пункта 2
статьи 346.26); розничная торговля, осуществляемая через магазины и
павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации
торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты
организации торговли, как имеющие, так и не имеющие стационарной
торговой площади (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26).
При применении подпункта 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса следует
иметь в виду, что к бытовым услугам относятся платные услуги,
оказываемые физическим лицам, и классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН),
утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в
группе 01 "Бытовые услуги". Деятельность вашей организации, исходя из
содержания письма, можно отнести к бытовым услугам по следующим кодам:
013427 "Изготовление памятников, ограждений, ворот из металла", 013432
"Изготовление и ремонт механизмов для зашторивания".
Учитывая вышеизложенное, услуги, оказываемые вашей организацией
населению по производству и установке жалюзи, ворот, включая монтаж
готового изделия, подпадают под действие главы 26.3 Кодекса.
При этом оказание тех же услуг организациям подлежит
налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом. Так в
соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом
на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении
которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим
режимом налогообложения.
Что касается организации розничной торговли, то статьей 346.27
Кодекса определено, что для целей указанной выше главы используется
следующее понятие "розничная торговля - торговля товарами и оказание
услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт."
В связи с этим, если организация осуществляет розничную продажу
товара за наличный расчет и с использованием платежных карт, то данная
деятельность подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный
доход.
При этом необходимо учитывать, что предпринимательская
деятельность в сфере розничной торговли связана с предоставлением
услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и
бывших в употреблении товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей
реализации в целях осуществления своей деятельности либо полученных
иным не запрещенным действующим законодательством Российской Федерации
способом.
Что касается разовых операций по реализации со склада
комплектующих изделий и материалов, которые организация не приобретала
специально для продажи, а предполагала использовать в процессе
производства (и учитывала в бухгалтерском учете по дебету счета 10
"Материалы"), то указанные операции не относятся к деятельности,
связанной с розничной торговлей товарами. Доходы от указанных операций
подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или упрощенной
системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса.
Заместитель
директора Департамента
А.И. Иванеев
15 февраля 2005 г.
N 03-06-05-04/31 |