ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР
СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА СО СТРОИТЕЛЬНОЙ ФИРМОЙ,
РАБОТАЮЩЕЙ НА ОБЩЕМ РЕЖИМЕ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ СТРОИТЕЛЬНЫЕ И ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ
МАТЕРИАЛЫ ЗА СВОЙ СЧЕТ, А ПОДРЯДЧИК ВЫПОЛНЯЕТ ТОЛЬКО
СТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОТРАЖЕНИЮ В НАЛОГОВОМ
УЧЕТЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПОКУПКЕ МАТЕРИАЛОВ? КАКИЕ
САНКЦИИ МОГУТ БЫТЬ ПРИМЕНЕНЫ К ОРГАНИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ
НЕОФОРМЛЕНИЯ (ИЛИ НЕПОЛНОГО ОФОРМЛЕНИЯ) СПИСАНИЯ
УКАЗАННЫХ МАТЕРИАЛОВ В СТРОИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО И
ПЕРЕДАЧИ ИХ ПОДРЯДЧИКУ? БУДЕТ ЛИ ПОДРЯДЧИК НЕСТИ
КАКОЕ-ЛИБО НАКАЗАНИЕ В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ У НЕГО
ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕДАЧУ ЕМУ МАТЕРИАЛОВ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 сентября 2005 г.
N 18-11/3/65448
(Д)
Согласно Федеральному закону от 21.11.96 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) организации, перешедшие
на упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности
ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и
нематериальных активов, осуществляемого в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН,
ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК
РФ.
Согласно статье 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести
налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма
и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
В соответствии с Порядком отражения хозяйственных операций в
Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих УСН, утвержденным приказом МНС России от
28.10.2002 N БГ-3-22/606 (далее - Порядок), в Книге учета доходов и
расходов в хронологической последовательности на основе первичных
документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции
за отчетный (налоговый) период.
В пункте 2 Порядка определено, что в графе 2 раздела I Книги
учета доходов и расходов указываются дата и номер первичного
документа, на основании которого осуществляется регистрируемая
операция. В графе 4 организации отражают доходы от реализации товаров
(работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в
соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы,
определяемые согласно статье 250 НК РФ.
Графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками, которые
выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов. В этой графе налогоплательщики отражают расходы,
указанные в статье 346.16 Кодекса и пункте 6 статьи 346.18 Кодекса.
Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не отражают в
налоговом учете расходы, производимые за счет доходов, остающихся в их
распоряжении после налогообложения. В связи с этим документальное
подтверждение понесенных расходов в данном случае в целях
налогообложения не требуется. В то же время суммы полученных
налогоплательщиками доходов в обязательном порядке должны быть
подтверждены соответствующими первичными документами, оформленными на
основании требований, предъявляемых законодательством.
В соответствии с Законом N 129-ФЗ организации, применяющие общую
систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет в порядке,
предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
В статье 9 Закона N 129-ФЗ предусмотрено, что все хозяйственные
операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными
документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на
основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по
форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации. Для документов, форма которых не предусмотрена в этих
альбомах, установлены определенные обязательные реквизиты.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету
материалов утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N
71а, согласованным с Минфином России и Минэкономики России.
Согласно статье 313 главы 25 НК РФ налоговый учет по налогу на
прибыль ведется на основании данных первичных документов,
сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Нормами статей 88 и 93 НК РФ установлено право должностного лица
налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у
проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента
необходимые для проверки документы, подтверждающие правильность
исчисления и своевременность уплаты налогов.
Лицо, которому адресовано требование о представлении документов,
обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.
Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки
документов или непредставление их в установленные сроки признается
налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную
статьей 126 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
14 сентября 2005 г.
N 18-11/3/65448 |