ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 октября 2005 г.
N 03-04-11/259
(Д)
Вопрос: В связи с подп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ
просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу.
Имеет ли право предприятие производить списание дебиторской
задолженности с уменьшением налоговой базы при наличии определения
суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства
предприятия-должника, но при отсутствии документа об исключении его из
реестра юридических лиц по причине неисполнения этой обязанности
конкурсным управляющим.
В нашем случае определение суда было вынесено 23.10.2002 г., а
03.11.2004 г. ИМНС сообщило, что наш должник-банкрот не представил
сведений о юридическом лице, зарегистрированном до вступления в силу
ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" от 08.08.2001 г. N
129-ФЗ и не включено в ЕГРЮЛ.
Просим разъяснить, следует ли начислять и уплачивать в бюджет НДС
со штрафных санкций и пени, не оплаченных предприятием-должником и
списанным по причине истечения срока исковой давности, а так же должна
ли сумма НДС учтена в уменьшении налогооблагаемой базы на прибыль на
основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на
добавленную стоимость в отношении неоплаченных покупателем товаров
(работ, услуг) штрафных санкций Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса
Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость
увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы,
услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального
назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой
реализованных товаров (работ, услуг). Денежные суммы, полученные от
покупателей товаров (работ, услуг) за нарушение сроков оплаты и других
условий, предусмотренных договорами, в целях применения налога на
добавленную стоимость следует рассматривать как денежные средства,
связанные с оплатой товаров (работ, услуг). Поэтому указанные суммы
подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость.
Что касается денежных средств, связанных с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг), в том числе штрафных санкций за нарушение
сроков оплаты и других условий, предусмотренных договорами, но
неполученных налогоплательщиком, то для увеличения налоговой базы по
налогу на добавленную стоимость на суммы таких денежных средств
оснований не имеется.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
3 октября 2005 г.
N 03-04-11/259 |