О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
1 марта 2006 г.
N 04-2-02/140@
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос Управления ФНС
России по Волгоградской области о порядке предоставления социального
налогового вычета по расходам на обучение и сообщает.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик
имеет право на получение социального налогового вычета в сумме,
уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на обучение, но не более 38 000 рублей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено, что социальный
налоговый вычет в части расходов на свое обучение предоставляется на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Из представленных документов следует, что предметом договора
между налогоплательщиком и Волгоградским государственным
педагогическим университетом (далее - ВГПУ) является прикрепление для
написания кандидатской диссертации. При этом к обязанностям ВГПУ
относится обеспечение научного руководства, осуществление
редактирования и рецензирования научных трудов и материалов
диссертационного исследования, а также подготовка кандидатских
экзаменов.
Учитывая изложенное, по мнению Федеральной налоговой службы,
услуги, оказанные ВГПУ налогоплательщику, могут считаться услугами по
обучению, в связи с чем налогоплательщик вправе получить социальный
налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219
Кодекса.
Вместе с тем обращаем внимание на тот факт, что в квитанциях
формы 10 по ОКУД 0504510, представленных налогоплательщиком в
подтверждение оплаты за обучение в ВГПУ, указано, что они утверждены
письмом Минфина России от 30.12.1999 N 107. Однако для образовательных
учреждений Минфином России не утверждались в качестве документов
строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от
населения, и, следовательно, при осуществлении наличных денежных
расчетов с населением должна применяться контрольно-кассовая техника
либо денежные расчеты за оказанные услуги должны осуществляться через
кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).
И.Ф.ГОЛИКОВ
1 марта 2006 г.
N 04-2-02/140@ |