О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
11 мая 2006 г.
N 283
(Д)
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2
декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации,
2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248; 2002, N 31, ст. 3121;
2004, N 8, ст. 669).
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.ФРАДКОВ
11 мая 2006 г.
N 283
УТВЕРЖДЕНЫ
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 11 мая 2006 года
N 283
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
1. В преамбуле:
а) в абзаце первом:
после слов "(выполненных работ, оказанных услуг)" дополнить
словами ", имущественных прав";
дополнить абзац словами ", а также оформления дополнительных
листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж";
б) в абзаце втором слова "по формам согласно приложениям N 1, 2 и
3" заменить словами ", а также оформляют дополнительные листы книги
покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно
приложениям N 1 - 5";
в) дополнить преамбулу абзацем следующего содержания:
"Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги
продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу
покупок и книгу продаж.".
2. Пункт 3 после слов "при реализации товаров" дополнить словами
"(работ, услуг), имущественных прав", после слов "по товарам"
дополнить словами "(работам, услугам), имущественным правам".
3. В пункте 5:
а) в абзаце первом:
слово "грузовые" исключить;
слова "в установленном порядке" заменить словами "руководителем и
главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем)";
б) дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории
Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на
добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15 сентября 2004 г., заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на
добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным
бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии
платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на
добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета
полученных счетов-фактур.
При получении имущества, нематериальных активов, имущественных
прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных
обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов
документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных
активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога,
восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке,
установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской
Федерации, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей
организации в журнале учета полученных счетов-фактур.".
4. Пункт 7 после абзаца первого дополнить абзацами следующего
содержания:
"При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об
аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги
покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой
частью.".
5. Пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации
в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в
порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской
Федерации (с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу
отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах", далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ).
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для
производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или)
не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок
производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право
на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи
165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Документы, которыми оформляется передача имущества,
нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в
уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или
паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы
налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке,
установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской
Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей
организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке,
установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.".
6. В пункте 9:
а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные
услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ", имущественные
права" в соответствующем падеже;
б) абзац третий исключить;
в) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров
(работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты
производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога
на добавленную стоимость.".
7. В пункте 10:
а) в абзаце втором слова "основанием для регистрации
счетов-фактур в книге покупок являются" заменить словами "в книге
покупок регистрируются";
б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории
Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на
добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15 сентября 2004 г., в книге покупок регистрируются заявления
о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых
органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты
документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную
стоимость.".
8. В пункте 12:
а) в абзаце первом:
слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)";
б) в абзаце втором:
слова "абзацем вторым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)";
в) в абзаце третьем:
слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)".
9. В пункте 13:
а) в абзаце первом:
слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты,
частичной оплаты";
после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами
", передачи имущественных прав";
б) в абзаце втором слова "авансов или иных платежей" заменить
словами "оплаты, частичной оплаты";
в) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего
договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты,
полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры,
выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при
получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после
отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с
отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее
одного года с момента отказа.".
10. Пункт 14 дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера,
частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения,
могут регистрироваться в книге покупок.".
11. Пункт 16 изложить в следующей редакции:
"16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации
счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков
строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании
услуг) населению).
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные
счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по
исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей
2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе
при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг),
имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих
налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для
собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ,
оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет
товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при
осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых
от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав
организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет,
подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных
лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без
учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация
счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за
налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой
частью.
При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170
Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную
стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам,
услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам,
имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового
кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых
суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге
продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном
пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге
продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года
указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный
год.".
12. В пункте 18:
а) слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты,
частичной оплаты";
б) после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить
словами ", передачи имущественных прав".
13. Пункт 19 после слов "(выполнения работ, оказания услуг)"
дополнить словами ", имущественных прав".
14. В пункте 20:
а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные
услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ", переданные
имущественные права" в соответствующем падеже;
б) абзац второй изложить в следующей редакции:
"Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении
товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных)
до 1 января 2006 г. налогоплательщиками, определяющими до вступления в
силу Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ момент
определения налоговой базы как день оплаты.".
15. Абзацы второй и третий пункта 24 после слова "товары" в
соответствующем падеже дополнить словами "(работы, услуги),
имущественные права" в соответствующем падеже.
16. В пункте 25 слова "момент принятия на учет соответствующего
объекта, завершенного капитальным строительством" заменить словами
"момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с
пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с
учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ)".
17. Дополнить пункт 28 абзацем следующего содержания:
"Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и
дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом случае
указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются
соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в
котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него
исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации
страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период,
прошнуровываются и скрепляются печатью.".
18. Пункт 30 после слов "книгами продаж" дополнить словами ",
дополнительными листами книги покупок и дополнительными листами книги
продаж".
19. В приложении N 1 к указанным Правилам:
а) в таблице:
графу 1 дополнить словами ", имущественного права";
графу 5 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами
"имущественных прав,";
графу 9 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами
"имущественных прав,";
в графе 11 слово "грузовой" исключить;
б) в составе показателей счета-фактуры:
абзац двенадцатый после слов "(работе, услуге)" дополнить словами
", переданном имущественном праве";
абзац тринадцатый дополнить словами ", переданных имущественных
прав";
абзацы пятнадцатый - семнадцатый, двадцатый и двадцать первый
после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в соответствующих
числе и падеже дополнить словами ", переданные имущественные права" в
соответствующих числе и падеже;
в абзаце двадцать третьем слово "грузовой" исключить.
20. В приложении N 2 к указанным Правилам:
а) в таблице:
графу 4 дополнить словами ", имущественных прав";
в графе 6 слова "Номер ГТД" заменить словами "Номер таможенной
декларации";
б) в составе показателей книги покупок:
абзац седьмой после слов "счета-фактуры" дополнить словами "в
случаях, установленных законодательством Российской Федерации";
абзац восьмой дополнить словами ", имущественных прав";
в абзаце двенадцатом слово "грузовой" исключить.
21. Дополнить Правила приложениями N 4 и 5 следующего содержания:
"Приложение N 4
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N
Покупатель--------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя -----------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправления, -------------------------
Дополнительный лист оформлен -----------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Дата и номер |Дата оплаты |Дата принятия на|Наименование|ИНН | КПП | Страна | Всего покупок,| В том числе |
|п/п| счета-фактуры|счета-фактуры|учет товаров |продавца |продавца| продавца| происхождения| включая НДС |---------------------------------------------------------------------------|
| | продавца |продавца |(работ, услуг), | | | | товара. Номер| | покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, |
| | | |имущественных | | | | таможенной | |------------------------------------------------------------| освобождаемые|
| | | |прав | | | | декларации | |18 процентов (8)| 10 процентов |0 процентов| 20 процентов | от налога |
| | | | | | | | | | | (9) | | <*> (11) | |
| | | | | | | | | |----------------|---------------|-----------|---------------| |
| | | | | | | | | |стоимость|сумма |стоимость|сумма| |стоимость|сумма| |
| | | | | | | | | | покупок | НДС | покупок | НДС | | покупок | НДС | |
| | | | | | | | | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | |
|---|--------------|-------------|----------------|------------|--------|---------|--------------|---------------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
|(1)| (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) |(9б) | (10) | (11а) |(11б)| (12) |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|---------------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
|Итого | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|---------------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---|--------------|-------------|----------------|------------|--------|---------|--------------|---------------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|---------------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
|Всего | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ----------- -----------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ----------- ---------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ----------------------
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
дополнительного листа книги покупок
В дополнительном листе книги покупок указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги покупок за
соответствующий налоговый период;
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был
зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги покупок.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б,
9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих
внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период
в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а,
9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги
покупок.
По строкам дополнительного листа книги покупок производятся
записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ,
оказания услуг), имущественных прав;
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной
декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской
Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога
определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога
определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога
определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый
период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а,
9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются
показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам).
Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при
обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных
в истекшем налоговом периоде.
Приложение N 5
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N
Продавец --------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-продавца -------------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, -------------------------
Дополнительный лист оформлен -----------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и номер | Наименование| ИНН | КПП | Дата оплаты | Всего | В том числе |
| счета-фактуры| покупателя | покупателя| покупателя| счета-фактуры| продаж,|---------------------------------------------------------------------------|
| продавца | | | | продавца | включая| продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, |
| | | | | | НДС |------------------------------------------------------------| освобождаемые|
| | | | | | |18 процентов (5)| 10 процентов |0 процентов| 20 процентов | от налога |
| | | | | | | | (6) | | <*> (8) | |
| | | | | | |----------------|---------------|-----------|---------------| |
| | | | | | |стоимость|сумма |стоимость|сумма| |стоимость|сумма| |
| | | | | | | продаж | НДС | продаж | НДС | | продаж | НДС | |
| | | | | | | без НДС | | без НДС | | | без НДС | | |
|--------------|-------------|-----------|-----------|--------------|--------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) |(6б) | (7) | (8а) |(8б) | (9) |
|-------------------------------------------------------------------|--------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| Итого | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------|--------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|-------------|-----------|-----------|--------------|--------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------|--------|---------|------|---------|-----|-----------|---------|-----|--------------|
| Всего | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ----------- -----------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ----------- ---------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ----------------------
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
дополнительного листа книги продаж
В дополнительном листе книги продаж указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
полное или сокращенное наименование продавца, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
продавца;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был
зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги продаж.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б,
6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый
период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений
в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого"
переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9
из предыдущего дополнительного листа книги продаж.
Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится
запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая
аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация
счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных
записях указываются:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог
на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18
процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если
сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если
сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость
по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если
сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых
от налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый
период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а,
6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели
подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному
результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с
внесенными в них исправлениями). Показатели по строке "Всего"
используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу
на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде
ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.". |