ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 апреля 2006 г.
N 07-05-06/92
(Д)
Департамент регулирования государственного финансового контроля,
аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает,
что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской
Федерации от 23 марта 2005 г. N 45н, если законодательством не
установлено иное, в Министерстве финансов Российской Федерации не
рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм,
терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практике
его применения, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Федеральному закону
от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах"
размещение средств пенсионных резервов осуществляется на принципах
обеспечения сохранности указанных средств и производится исключительно
в целях их сохранения и прироста в интересах участников.
Покрытие убытка от размещения средств пенсионных резервов должно
отражаться на счетах бухгалтерского учета в зависимости от характера
источника, определенного полномочным органом негосударственного
пенсионного фонда в соответствии с законодательством Российской
Федерации и иными нормативными правовыми актами. Например, если убыток
от размещения пенсионных резервов покрывается за счет уменьшения
источников финансирования имущества, предназначенного для обеспечения
уставной деятельности, то в бухгалтерском учете фонда может быть
сделана запись по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 86 "Целевое
финансирование".
Независимо от порядка отражения убытка от размещения пенсионных
резервов в бухгалтерском учете, исходя из Указаний о порядке
составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных
Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, негосударственный
пенсионный фонд должен раскрыть в бухгалтерской отчетности указанный
факт и привести необходимую информацию.
Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
14 апреля 2006 г.
N 07-05-06/92 |