ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЖАТЬ
В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ВСЕ РАСХОДНЫЕ
ОПЕРАЦИИ, ПРОВЕДЕННЫЕ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И КАССЕ,
ИЛИ В НЕЙ СЛЕДУЕТ ОТРАЖАТЬ ТОЛЬКО УПЛАТУ ВЗНОСОВ НА
СТРАХОВУЮ И НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТИ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ?
ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НЕЖИЛЫЕ
ПОМЕЩЕНИЯ В ЖИЛОМ ДОМЕ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОНА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ
388 НК РФ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ В МОСКВЕ ДОВОДИТСЯ ДО
СВЕДЕНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА КАДАСТРОВАЯ
СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
21 ноября 2005 г.
N 18-11/3/85771
(Д)
Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ при применении упрощенной
системы налогообложения объектом обложения признаются доходы или
доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта
налогообложения осуществляется самим плательщиком.
В статье 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны
вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, в
Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом МНС
России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (далее - Порядок).
На основании пунктов 2.4 и 2.5 Порядка налогоплательщики отражают
в соответствующих графах Книги учета доходов и расходов:
- в графе 4 - доходы от реализации товаров (работ, услуг),
имущества и имущественных прав и внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ;
- в графе 5 - расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ и пункте 6
статьи 346.18 НК РФ.
При этом графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками,
которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Таким образом, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, не отражают в Книге учета доходов и расходов
никаких расходных операций, проведенных по расчетному счету и (или)
кассе, в том числе операций, связанных с оплатой страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование.
В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного
налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не
признаются налогоплательщиками организации и физические лица в
отношении земельных участков, находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору
аренды.
Следовательно, земельный налог уплачивается по тем земельным
участкам, в отношении которых на организации зарегистрированы
указанные права.
Таким образом, обязанность по уплате земельного налога у
организации возникает с момента государственной регистрации права
собственности, права постоянного (бессрочного) пользования на
земельные участки.
При этом организации определяют налоговую базу самостоятельно на
основании сведений государственного земельного кадастра о каждом
земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).
Обратите внимание: в статье 4 Федерального закона от 21.07.97 N
122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и
сделок с ним" установлена обязанность государственной регистрации прав
собственности и других вещных прав на недвижимое имущество и сделок с
ним, в том числе в отношении земельных участков.
Следовательно, организация обязана принять меры по
государственной регистрации своих прав на земельные участки, занятые
зданиями, находящимися в собственности организации.
Пунктом 14 статьи 396 НК РФ определено, что по результатам
проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая
стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного
года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке,
определяемом органами местного самоуправления (исполнительными
органами государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.
В Москве указанный порядок определен распоряжением Правительства
Москвы от 04.04.2005 N 522-РП "О порядке доведения до сведения
налогоплательщиков земельного налога кадастровой стоимости земельных
участков". В соответствии с этим порядком кадастровая стоимость
земельных участков доводится до сведения налогоплательщиков земельного
налога, указанных в статье 388 НК РФ, Департаментом земельных ресурсов
г. Москвы заказными почтовыми отправлениями с уведомлением о вручении.
Основание: письмо ФНС России от 29.04.2005 N 21-4-04/154.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
21 ноября 2005 г.
N 18-11/3/85771 |