1. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В РФ, ПЕРЕЧИСЛЯЕТ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ В ИНОСТРАННОМ
БАНКЕ ДРУГОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - РЕЗИДЕНТУ РФ. НА
ДАННУЮ СУММУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НАЧИСЛЯЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ.
ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ В РФ ДОХОДЫ В ВИДЕ
ПРОЦЕНТОВ? КУДА СЛЕДУЕТ СДАВАТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ?
2. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР
НА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ ПАТЕНТОМ НА РЕЦЕПТУРУ
ОПРЕДЕЛЕННОГО ВИДА ПРОДУКЦИИ, СТОИМОСТЬ КОТОРОГО
СОСТАВЛЯЕТ 100000 РУБ. В КОНЦЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЕРЕУСТУПИЛО ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ЗА 50000
РУБ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ? МОЖНО ЛИ ДАННЫЙ ДОХОД
УМЕНЬШИТЬ НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 января 2006 г.
N 28-10/5665
(Д)
В подпункте 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ установлено, что к
доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся дивиденды
и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением
процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 данной статьи.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и
уплату НДФЛ производят физические лица - налоговые резиденты РФ,
получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя
из сумм таких доходов.
При этом абзацем 3 пункта 27 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что
освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых
по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых
по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических
лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков,
находящихся за пределами РФ.
Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые
налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ по вкладам в банках,
находящихся за пределами РФ, облагаются НДФЛ исходя из сумм таких
доходов.
Уплата налога на доходы физических лиц с указанных доходов
производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой
декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета (месту
жительства) таких лиц.
В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ доходы, полученные
физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от реализации прав
требования к российской организации или иностранной организации в
связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории
РФ, являются объектом обложения НДФЛ.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении
которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Статьей 221 НК РФ определены категории физических лиц, имеющих
право на получение профессиональных налоговых вычетов, к которым также
относятся лица, получающие авторские вознаграждения за создание
научных трудов и разработок, открытия, изобретения и создание
промышленных образцов.
Как следует из представленных материалов, физическое лицо
получило не авторское вознаграждение, а доход от реализации права
требования к организации.
При этом для целей налогообложения уменьшение дохода от
реализации права требования на сумму профессионального налогового
вычета, установленного статьей 221 НК РФ, не предусмотрено.
Следовательно, с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ
уплата НДФЛ с доходов, полученных от физических лиц, не являющихся
налоговыми агентами, согласно заключенным договорам
гражданско-правового характера производится самостоятельно физическими
лицами на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый
орган по месту учета таких лиц.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
30 января 2006 г.
N 28-10/5665 |