ОБ УДЕРЖАНИИ НДФЛ С ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
31 мая 2006 г.
N 03-05-01-04/140
(ФР 06-23)
Вопрос: Настоящим выражает Вам свое почтение и просит рассмотреть
вопрос по следующей ситуации:
Наша организация предоставляет иностранным сотрудникам
беспроцентный займ, оплачивая по их заявлениям за них расходы по
аренде квартир на время пребывания на территории РФ в течение срока
действия трудового договора, а впоследствии ежемесячно удерживая из
зарплаты уплаченную сумму равными долями. Таким образом, у этих
сотрудников возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от
экономии на процентах, по беспроцентным займам. В соответствии с этим
наша организация удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы
физических лиц с материальной выгоды по данным заемным средствам. В
соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 212 и пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ
обязанность по исчислению и перечислению налога на доходы физических
лиц возложена на налогоплательщиков (физических лиц). Физическое лицо
вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства,
участвовать в отношениях по исчислению налоговой базы при получении
дохода в виде материальной выгоды и соответственно по исчислению
налога и его уплате в качестве уполномоченного представителя
налогоплательщика (ст.ст. 26, 29 НК РФ).
В соответствии с вышеизложенным следует ли нашей организации
получить доверенности от работников на удержание налога на доходы
физических лиц с сумм материальной выгоды из их доходов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо ООО от 15.02.06 N 1 по вопросу налогообложения
налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение
квартиры, и сообщает следующее.
Как указывается в письме, организация предоставляет своим
работникам беспроцентные займы, при этом за счет экономии на процентах
за пользование заемными (кредитными) средствами у заемщиков в
соответствии с пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) образуется доход в виде материальной
выгоды.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил
доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить
сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и
уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и
228 Кодекса.
Таким образом, при получении налогоплательщиком в результате
отношений с организацией дохода в виде материальной выгоды, полученной
от экономии на процентах за пользование заемными средствами, указанная
организация признается на основании статьи 226 Кодекса налоговым
агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в
бюджет сумму налога.
Обязанности налогового агента возложены на организацию статьей
226 Кодекса, и для их исполнения не требуется получения доверенностей
от физических лиц на удержание и перечисление налога в бюджет.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Министерства финансов
Российской Федерации
А.И. Иванеев
31 мая 2006 г.
N 03-05-01-04/140 |