привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе
принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности
исполнения указанного решения, если есть достаточные основания
полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать
невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание
недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия
обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового
органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и
действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом
или судом.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе
отменить обеспечительные меры и до указанного выше срока.
Обеспечительными мерами могут быть:
1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества
налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный
настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог)
производится последовательно в отношении:
недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве
продукции (работ, услуг);
транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных
помещений;
иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и
материалов;
готовой продукции, сырья и материалов.
При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой
последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость
имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского
учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате
на основании решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) приостановление операций по счетам в банке в порядке,
установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия
обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета
на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная
стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей
суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании
решения о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения.
Приостановление операций по счетам в банке допускается в
отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов,
указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью
имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии
с подпунктом 1 настоящего пункта.
11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о
принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить
обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:
1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется
уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решении об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае
неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;
2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке,
предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса;
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке,
предусмотренном статьей 74 настоящего Кодекса.
12. При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую
уплате в бюджетную систему Российской Федерации на основании решения о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, банковской гарантии банка с инвестиционным
рейтингом рейтингового агентства, включенного в перечень, утверждаемый
Министерством финансов Российской Федерации, налоговый орган не вправе
отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом
обеспечительных мер.
13. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия
решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене
обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено
указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются
иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком
соответствующего решения.
14. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов
требований, установленных настоящим Кодексом, может являться
основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым
органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов
налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим
налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об
отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение
возможности лица, в отношении которого проводилась проверка,
участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки
лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности
налогоплательщика представить объяснения.
Основаниями для отмены указанного решения налогового органа
вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения
процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только
такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
15. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые
физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению
к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо
налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об
административном правонарушении в пределах своей компетенции.
Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных
наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций,
виновных в их совершении, производятся в соответствии с
законодательством об административных правонарушениях.
16. Положения, установленные настоящей статьей, распространяются
также на плательщиков сборов и налоговых агентов.";
74) статью 101.1 признать утратившей силу;
75) дополнить статьей 101.2 следующего содержания:
"Статья 101.2. Порядок обжалования решения налогового органа о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения может быть
обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом
настоящей статьей.
Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом
и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном
статьями 139 - 141 настоящего Кодекса, с учетом положений,
установленных настоящей статьей.
2. Решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее
в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи
апелляционной жалобы.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий
апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового
органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты
его утверждения вышестоящим налоговым органом.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий
апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа,
решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений,
вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим
налоговым органом.
3. Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решение об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть
обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
4. По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа,
вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение
обжалуемого решения.
5. Решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения может быть
обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в
вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в
судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда
лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о
вступлении его в силу.";
76) дополнить статьей 101.3 следующего содержания:
"Статья 101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения
об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит
исполнению со дня его вступления в силу.
2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на
налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы
вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в
силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший
первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу
соответствующего решения.
3. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении
которого вынесено решение о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решение об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке
требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также
штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое
правонарушение.";
77) дополнить статьей 101.4 следующего содержания:
"Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим
Кодексом налоговых правонарушениях
1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных
настоящим Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых
правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего
Кодекса), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в
установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом,
совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе лица,
совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается
соответствующая запись в этом акте.
2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты
нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и
предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения
законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных
нарушений и применению санкций за налоговое правонарушение.
3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
4. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под
расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его
получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного
акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая
отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным
письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным
письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты
его отправки.
5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае
несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и
предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового
правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить в
соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом
или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе
приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в
налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие
обоснованность возражений.
6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в
течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового
органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения
законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы,
представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к
ответственности лица или его представителя. О времени и месте
рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение
законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка
извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности
за совершение налогового правонарушения, или его представителя не
лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные
материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные
возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение
налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает
этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица,
привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.
В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий
налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае
необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта,
специалиста.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был
составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав
налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в
отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение
налогового правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему
документов и материалов руководитель (заместитель руководителя)
налогового органа выносит решение:
1) о привлечении лица к ответственности за налоговое
правонарушение;
2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое
правонарушение.
9. В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах излагаются обстоятельства
допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения,
которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые
лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты
проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за
конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего
Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и
применяемые меры ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в
отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это
решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган
(вышестоящему должностному лицу), а также указываются наименование
органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.
10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому
лицу направляется требование об уплате пеней и штрафа.
11. Копия решения руководителя налогового органа и требование об
уплате пеней и штрафа вручаются лицу, совершившему налоговое
правонарушение, под расписку или передаются иным способом,
свидетельствующим о дате их получения этим лицом (его представителем).
В случае если лицо, привлеченное к ответственности, или его
представители уклоняются от получения копий указанных решения и
требования, эти документы направляются заказным письмом по почте и
считаются полученными по истечении шести дней после дня их отправки по
почте заказным письмом.
12. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов
требований, установленных настоящим Кодексом, может являться
основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым
органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных
материалов мероприятий налогового контроля является основанием для
отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или
судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности
лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе
рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и
обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим
налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры
рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли
привести к принятию неправильного решения.
13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о
налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к
административной ответственности, уполномоченное должностное лицо
налогового органа составляет протокол об административном
правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение
административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении,
производятся налоговыми органами в соответствии с законодательством об
административных правонарушениях.";
78) в статье 103:
а) в пункте 1 слова "налогоплательщику, плательщику сбора,
налоговому агенту или" заменить словами "проверяемым лицам,";
б) в пунктах 3 и 4 слова "налогоплательщику, налоговому агенту
или" заменить словами "проверяемым лицам,";
79) статью 103.1 признать утратившей силу;
80) в статье 104:
а) в пункте 1:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный
порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий
налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с
этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового
правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.";
в абзаце втором слова "налогоплательщику (иному лицу)" заменить
словами "лицу, привлекаемому к ответственности за совершение
налогового правонарушения,";
в абзаце третьем слова "налогоплательщик (иное лицо) отказался"
заменить словами "лицо, привлекаемое к ответственности за совершение
налогового правонарушения, отказалось";
б) в пункте 4 слово "налогоплательщика" исключить;
81) пункт 3 статьи 105 дополнить абзацем следующего содержания:
"Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании
налоговых санкций с организаций, которым открыты лицевые счета,
производится в порядке, установленном бюджетным законодательством
Российской Федерации.";
82) в статье 107:
а) в пункте 1 слова "главой 16" заменить словами "главами 16 и
18";
б) в пункте 2 слова "налоговой ответственности" заменить словами
"ответственности за совершение налоговых правонарушений";
83) в пункте 5 статьи 108 слово "налогоплательщика" заменить
словом "лица", после слова "уплатить" дополнить словом
"(перечислить)", после слова "налога" дополнить словом "(сбора)",
второе предложение исключить;
84) в пункте 1 статьи 111:
а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым
агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога
(сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и
сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым,
налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти
(уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его
компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии
соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию
относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое
правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если
указанные письменные разъяснения основаны на неполной или
недостоверной информации, представленной налогоплательщиком
(плательщиком сбора, налоговым агентом);";
б) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или
налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в
совершении налогового правонарушения.";
85) в статье 112:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1) тяжелое материальное положение физического лица,
привлекаемого к ответственности за совершение налогового
правонарушения;";
б) пункт 3 после слов "вступления в" дополнить словом "законную",
слова "о применении налоговой санкции" исключить;
в) в пункте 4 слова "им при наложении санкций за налоговые
правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего
Кодекса" заменить словами "при применении налоговых санкций";
86) в статье 113:
а) в наименовании слово "Давность" заменить словами "Срок
давности";
б) абзац первый пункта 1 после слов "это правонарушение,"
дополнить словами "и до момента вынесения решения о привлечении к
ответственности";
в) дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:
"1.1. Течение срока давности привлечения к ответственности
приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за
налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению
выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для
ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов,
подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается
приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3
статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности
привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили
действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой
проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой
проверки.";
87) в статье 114:
а) в пункте 2 слова "статьями главы 16" заменить словами "главами
16 и 18";
б) в пункте 3 слова "главы 16" и слова "за совершение налогового
правонарушения" исключить;
в) пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее
задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов
соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента только после перечисления в полном объеме этой суммы
задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной
гражданским законодательством Российской Федерации.";
г) пункт 7 признать утратившим силу;
88) в статье 115:
а) наименование изложить в следующей редакции:
"Статья 115. Срок исковой давности взыскания штрафов";
б) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании
штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и
сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в
порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или
индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами
1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано
налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока
исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной
причине срок подачи указанного искового заявления может быть
восстановлен судом.";
89) в статье 116:
а) в пункте 1 слова "статьей 83 настоящего Кодекса" заменить
словами "настоящим Кодексом";
б) в пункте 2 слова "статьей 83 настоящего Кодекса" заменить
словами "настоящим Кодексом", слова "90 дней" заменить словами "90
календарных дней";
90) в пункте 2 статьи 117:
а) в абзаце первом слова "трех месяцев" заменить словами "90
календарных дней";
б) в абзаце втором слова "90 дней" заменить словами "90
календарных дней, но не менее 40 000 рублей";
91) в статье 122:
а) наименование дополнить словом "(сбора)";
б) в пункте 1:
абзац первый после слова "налога" дополнить словом "(сбора)";
в абзаце втором слова "неуплаченных сумм налога" заменить словами
"неуплаченной суммы налога (сбора)";
в) в абзаце втором пункта 3 слова "неуплаченных сумм налога"
заменить словами "неуплаченной суммы налога (сбора)";
92) в пункте 1 статьи 126 слова "(налоговым агентом)" заменить
словами "(плательщиком сбора, налоговым агентом)";
93) в статье 128 слово "влекут" заменить словом "влечет";
94) главу 16 дополнить статьей 129.2 следующего содержания:
"Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного
бизнеса
1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка
регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов,
касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации
изменений количества названных объектов -
влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на
игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта
налогообложения.
2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -
влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на
игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта
налогообложения.";
95) статью 130 признать утратившей силу;
96) в абзаце втором пункта 4 статьи 131 слова "федерального
бюджета Российской Федерации" заменить словами "федерального бюджета";
97) в статье 132:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1. Открытие банком счета организации, индивидуальному
предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или
адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом
свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а
равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам этого лица.";
б) в абзаце первом пункта 2 слова "организацией или
индивидуальным предпринимателем" заменить словами "организации,
индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной
практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,";
98) в статье 133:
а) в наименовании слова "налога или сбора" заменить словами
"налога (сбора)";
б) в пункте 1:
в абзаце первом слова "налога или сбора" заменить словами "налога
(сбора)";
в абзаце втором слово "пени" заменить словом "штрафа", после
слова "каждый" дополнить словом "календарный";
99) в абзаце первом статьи 134 слово "их" заменить словом "его",
слова "бюджет (внебюджетный фонд)" заменить словами "бюджетную систему
Российской Федерации";
100) в статье 135:
а) в наименовании слова "решения о взыскании" заменить словами
"поручения налогового органа о перечислении";
б) в пункте 1:
в абзаце первом слово "решения" заменить словом "поручения",
слово "взыскании" заменить словом "перечислении", дополнить словами "и
штрафа";
в абзаце втором слово "пени" заменить словом "штрафа", после
слова "каждый" дополнить словом "календарный";
в) в абзаце первом пункта 2 слово "инкассовое" исключить;
101) статью 135.1 изложить в следующей редакции:
"Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по
операциям и счетам в налоговый орган
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в
налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего
Кодекса -
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.";
102) в статье 136:
а) в части первой слова "в статьях 132 - 134" заменить словами "в
статьях 132 - 135.1";
б) часть вторую признать утратившей силу;
103) в абзаце первом статьи 137 слова "Каждый налогоплательщик
или налоговый агент имеют право обжаловать" заменить словами "Каждое
лицо имеет право обжаловать", слова "налогоплательщика или налогового
агента" заменить словами "этого лица", слово "их" заменить словом
"его";
104) в статье 138:
а) абзац второй пункта 1 дополнить словами ", если иное не
предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса";
б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их
должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика
сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение
обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке,
установленном соответствующим процессуальным законодательством
Российской Федерации.
В случае обжалования актов налоговых органов, действий их
должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению
налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение
обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть
приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.";
105) в статье 139:
а) в пункте 2:
в абзаце первом слова "настоящей статьей" заменить словами
"настоящим Кодексом", слова "налогоплательщик узнал или должен был"
заменить словами "лицо узнало или должно было";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение
об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого
решения.
Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном
порядке, подается в течение одного года с момента вынесения
обжалуемого решения.";
б) в пункте 3:
абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено
настоящим пунктом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового
органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан
в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее
со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.";
106) в статье 140:
а) в пункте 1 слово "налогоплательщика" и слова "в срок не
позднее одного месяца со дня ее получения" исключить;
б) в пункте 2:
в подпункте 2 слова "и назначить дополнительную проверку"
исключить;
дополнить абзацами следующего содержания:
"По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение
вышестоящий налоговый орган вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу -
без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или
в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство
по делу.";
в) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе
принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный
срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа для получения документов (информации), необходимых
для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более
чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его
принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340,
3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413, 3429; N 49,
ст. 4564; N 53, ст. 5015, 5023; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N
30, ст. 3021, 3027, 3033; N 52, ст. 5138; 2003, N 1, ст. 2, 5, 6, 11;
N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4435, 4443; N 50, ст. 4849;
2004, N 15, ст. 1342; N 27, ст. 2711, 2713; N 30, ст. 3088; N 31, ст.
3231; N 34, ст. 3524; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; N 45, ст. 4377;
2005, N 1, ст. 9, 29, 30; N 23, ст. 2201; N 24, ст. 2312; N 27, ст.
2707; N 30, ст. 3101, 3112, 3118, 3128, 3129, 3130; N 50, ст. 5249; N
52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12; N 10, ст. 1065; N 12, ст. 1233)
следующие изменения:
1) в пункте 3 статьи 149:
а) в подпункте 14 слова "оказание услуг адвокатами, а также"
исключить;
б) подпункт 15.1 признать утратившим силу;
2) в абзаце первом пункта 3 статьи 152 слова "15 дней" заменить
словами "15 календарных дней";
3) в пункте 6 статьи 161 слова "45 дней" заменить словами "45
календарных дней";
Пункт 4 статьи 2 вступает в силу с 1 января 2008 года (часть 4
статьи 7 данного документа).
4) статью 163 изложить в следующей редакции:
"Статья 163. Налоговый период
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих
обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты)
устанавливается как квартал.";
5) в статье 165:
а) в абзаце четвертом пункта 5 слова "30 дней" заменить словами
"30 календарных дней";
б) в абзаце первом пункта 9 слова "180 дней" заменить словами
"180 календарных дней";
в) в подпункте 1 пункта 13 слова "45 дней" заменить словами "45
календарных дней";
6) в статье 167:
а) в пункте 9:
Абзац второй подпункта "а" пункта 6 статьи 2 вступает в силу с 1
января 2008 года (часть 4 статьи 7 данного документа).
в абзаце первом слова "последний день месяца" заменить словами
"последнее число квартала";
в абзаце втором слова "181-й день" заменить словами "181-й
календарный день";
б) в абзаце втором пункта 9.1 слова "45 дней" заменить словами
"45 календарных дней";
в) в пункте 10 слова "последний день месяца" заменить словами
"последнее число";
7) в пункте 3 статьи 168 слова "пяти дней" заменить словами "пяти
календарных дней";
Пункт 8 статьи 2 вступает в силу с 1 января 2008 года (часть 4
статьи 7 данного документа).
8) пункт 6 статьи 174 признать утратившим силу;
9) статью 176 изложить в следующей редакции:
"Статья 176. Порядок возмещения налога
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 -
3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит
возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с
положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации
налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к
возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке,
установленном статьей 88 настоящего Кодекса.
2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган
обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при
проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения
законодательства о налогах и сборах.
3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и
сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки
уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть
составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100
настоящего Кодекса.
Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе
которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а
также представленные налогоплательщиком (его представителем)
возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и
решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101
настоящего Кодекса.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой
проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за
совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении
налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении
(полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или
решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным
федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или)
штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно
зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных
недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
5. В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении
суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу,
образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой
возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую
возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не
начисляются.
6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным
федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или)
штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению
налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на
указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления
налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в
счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным
федеральным налогам.
7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым
органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога
(полностью или частично).
8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании
решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в
территориальный орган Федерального казначейства на следующий день
после дня принятия налоговым органом этого решения.
Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти
дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат
налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет
налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или
частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога,
подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней
со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение может быть передано руководителю организации,
индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку
или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня
после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой
было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы
налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения
срока возмещения.
11. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня
получения уведомления территориального органа Федерального
казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на
основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8
настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства
для осуществления возврата.";
10) в статье 179.1:
а) в абзаце седьмом пункта 4 слова "30 дней" заменить словами "30
календарных дней";
б) в абзаце шестом пункта 5 слова "трех рабочих дней" заменить
словами "трех дней";
11) в статье 179.2:
а) в абзаце четвертом пункта 4 слова "30 дней" заменить словами
"30 календарных дней";
б) в абзаце шестом пункта 5 слова "трех рабочих дней" заменить
словами "трех дней";
12) статью 197.1 признать утратившей силу;
13) в абзаце первом пункта 7 статьи 198 слова "180 дней" заменить
словами "180 календарных дней";
14) в статье 207:
а) слово "Налогоплательщиками" заменить словами "1.
Налогоплательщиками";
б) дополнить пунктами 2 и 3 следующего содержания:
"2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического
лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за
пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев)
лечения или обучения.
3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской
Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются
российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также
сотрудники органов государственной власти и органов местного
самоуправления, командированные на работу за пределы Российской
Федерации.";
15) в пункте 1 статьи 226:
а) в абзаце первом слова "индивидуальные предприниматели и"
заменить словами "индивидуальные предприниматели, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, а также";
б) абзац второй изложить в следующей редакции:
"Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в
настоящей главе налоговыми агентами.";
16) в статье 227:
а) в наименовании слова "индивидуальными предпринимателями и
другими лицами, занимающимися частной практикой" заменить словами
"отдельными категориями физических лиц";
б) в подпункте 2 пункта 1 слова "частные нотариусы" заменить
словами "нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты";
17) в пункте 5 статьи 228 слова "30 дней" заменить словами "30
календарных дней";
18) в абзаце третьем пункта 3 статьи 229 слова "15 дней" заменить
словами "15 календарных дней";
19) в пункте 1 статьи 235:
а) подпункт 2 дополнить словами ", нотариусы, занимающиеся
частной практикой";
б) абзац седьмой признать утратившим силу;
20) в статье 236:
а) в абзаце первом пункта 1 слова "индивидуальным
предпринимателям" заменить словами "лицам, указанным в подпункте 2
пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса";
б) абзац третий пункта 3 после слов "индивидуальных
предпринимателей" дополнить словами ", нотариусов, занимающихся
частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты,";
21) пункт 4 статьи 241 после слова "Адвокаты" дополнить словами
"и нотариусы, занимающиеся частной практикой,";
22) в статье 243:
а) в абзаце шестом пункта 3 слова "15 дней" заменить словами "15
календарных дней";
б) в пункте 9 слова "15 дней" заменить словами "15 календарных
дней";
23) в пункте 8 статьи 244:
а) абзац второй после слов "статуса адвоката" дополнить словами
", прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной
практикой,";
б) в абзаце третьем слова "15 дней" заменить словами "15
календарных дней";
24) в пункте 17 части второй статьи 255 слова "за дни нахождения"
заменить словами "за календарные дни нахождения";
25) в подпункте 15 пункта 1 статьи 265 слова "в том числе
связанные" заменить словами "включая услуги, связанные с продажей
иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в
порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса,";
26) в статье 266:
а) в пункте 3 слова "последний день" заменить словами "последнее
число";
б) в пункте 4:
в абзаце первом слова "последний день" заменить словами
"последнее число";
в подпункте 1 слова "90 дней" заменить словами "90 календарных
дней";
в подпункте 2 слова "от 45 до 90 дней" заменить словами "от 45 до
90 календарных дней";
27) в пункте 3 статьи 267.1 слова "последний день" заменить
словами "последнее число";
28) в пункте 2 статьи 269:
а) в абзацах первом и третьем слова "последний день" заменить
словами "последнее число";
б) в абзаце пятом слова ", налогового кредита" исключить;
29) в статье 271:
а) в подпункте 7 пункта 4 слова "последний день" заменить словами
"последнее число";
б) в пункте 8 слова "последний день" заменить словами "последнее
число";
30) в статье 272:
а) в подпунктах 3 и 6 пункта 7 слова "последний день" заменить
словами "последнее число";
б) в пункте 10 слова "последний день" заменить словами "последнее
число";
31) в пункте 6 статьи 277 слова "45 дней" заменить словами "45
календарных дней";
32) в абзаце третьем пункта 2 статьи 279 слова "45 дней" заменить
словами "45 календарных дней";
33) в абзаце втором пункта 4 статьи 280 слова "количеству дней"
заменить словами "количеству календарных дней";
34) в абзаце четвертом пункта 6 статьи 282 слова "30 дней"
заменить словами "30 календарных дней";
35) в абзаце пятом пункта 1 статьи 287 слова "в счет уплаты
налога по итогам налогового" заменить словами "в счет уплаты налога по
итогам следующего отчетного (налогового)";
36) в пункте 3 статьи 289 слова "28 дней" заменить словами "28
календарных дней";
37) в пункте 3 статьи 292 слова "в последний день" заменить
словами "в последнее число";
38) в пункте 7 статьи 307 слова "в бюджет, налог, сумма налога,
подлежащая уплате этой организацией в бюджет, в который перечислена
сумма удержанного налога" заменить словами "в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства, налог, сумма налога, подлежащая уплате этой
организацией", слова "в соответствии с настоящим Кодексом возврату из
бюджета" заменить словом "возврату", дополнить словами "в порядке,
предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса";
39) в статье 308:
а) в абзаце четвертом пункта 2 слова "30 дней" заменить словами
"30 календарных дней";
б) в абзаце первом пункта 4 слова "90 дней" заменить словами "90
календарных дней";
40) в пункте 2 статьи 312:
а) в абзаце четвертом слова "в бюджет" заменить словами "в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства";
б) в абзаце седьмом слова "в той валюте, в которой этот налог был
удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом, в месячный срок со
дня" заменить словами "в валюте Российской Федерации после", дополнить
словами "в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса";
41) в абзаце четвертом пункта 2 статьи 324 слова "последний день"
заменить словами "последнее число";
42) в пункте 3 статьи 324.1:
а) в абзаце втором слова "последний день" заменить словами
"последнее число";
б) в абзаце третьем слова "последний рабочий день" заменить
словами "последний день";
43) в статье 328:
а) в пункте 2 слова "последний день" заменить словами "последнее
число";
б) в абзаце первом пункта 7 слова "последний день" заменить
словами "последнее число";
44) в частях четвертой и пятой статьи 331 слова "последний день"
заменить словами "последнее число";
45) в пункте 7 статьи 333.32 слова "с 15-го дня" заменить словами
"с 15-го календарного дня";
46) в пункте 1 статьи 333.34 слово "рабочих" исключить;
47) в статье 333.40:
а) в абзаце восьмом пункта 3 слова "за счет средств бюджета, в
который произведена переплата," исключить;
б) пункт 5 признать утратившим силу;
48) в пункте 1 статьи 335 слова "30 дней" заменить словами "30
календарных дней";
49) в пункте 2 статьи 345 слова "последнего дня" заменить словами
"последнего числа";
50) в абзаце третьем пункта 4 статьи 346.3 слова "в
тридцатидневный срок по истечении отчетного (налогового) периода"
заменить словами "в течение одного месяца после истечения отчетного
(налогового) периода";
51) подпункт 9 пункта 2 статьи 346.5 дополнить словами ", в том
числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога,
сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего
Кодекса";
52) в абзаце втором пункта 2 статьи 346.9 слова "25 дней"
заменить словами "25 календарных дней";
53) в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.10 слова "25 дней" заменить
словами "25 календарных дней";
54) в подпункте 10 пункта 3 статьи 346.12 слова "частные
нотариусы" заменить словами "нотариусы, занимающиеся частной
практикой";
55) подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 дополнить словами ", в том
числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога,
сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке,
предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса";
56) в подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 слова "в последний день"
заменить словами "в последнее число";
57) в абзаце третьем пункта 1 статьи 346.23 слова "25 дней"
заменить словами "25 календарных дней";
58) в пунктах 8 и 10 статьи 346.25.1 слова "25 дней" заменить
словами "25 календарных дней";
59) в абзаце шестом пункта 5 статьи 346.37 слова "за все дни"
заменить словами "за все календарные дни";
60) в подпункте 1 пункта 12 статьи 346.38 слова "последний день"
заменить словами "последнее число";
61) в пункте 4 статьи 346.39 слова "за каждый день" заменить
словами "за каждый календарный день";
62) в статье 366:
а) в пунктах 2, 3 и 6 слово "рабочих" исключить;
б) пункт 7 признать утратившим силу;
63) в пункте 2 статьи 386 слова "30 дней" заменить словами "30
календарных дней".
Статья 3
Внести в Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1
"О налоговых органах Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных
депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 15, ст. 492;
Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации, 1992, N 33, ст. 1912; N 34, ст. 1966;
1993, N 12, ст. 429; Собрание законодательства Российской Федерации,
1996, N 25, ст. 2964; 1997, N 47, ст. 5341; 1999, N 28, ст. 3484;
2002, N 1, ст. 2; N 22, ст. 2026; 2003, N 21, ст. 1957; 2004, N 27,
ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3101) следующие изменения:
1) статью 1 изложить в следующей редакции:
"Статья 1. Налоговые органы Российской Федерации (далее -
налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением
законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской
Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской
Федерации других обязательных платежей, установленных
законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за
производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей,
алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного
законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых
органов.";
2) статью 2 после слова "уполномоченного" дополнить словами "по
контролю и надзору";
3) статью 3 изложить в следующей редакции:
"Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются
Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными
законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими
федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными
актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента
Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства
Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации,
а также нормативными правовыми актами федеральных органов
исполнительной власти, органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в
пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.";
4) статью 6 изложить в следующей редакции:
"Статья 6. Главными задачами налоговых органов являются контроль
за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему
Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской
Федерации других обязательных платежей, установленных
законодательством Российской Федерации, а также контроль за
производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей,
алкогольной и табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в
соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и
принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов
валютного регулирования и настоящим Законом.";
5) в статье 7:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1. В случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством
Российской Федерации, производить в органах государственной власти и
органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской
Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы,
организации и граждане) проверки документов, связанных с исчислением и
уплатой обязательных платежей, не являющихся налогами или сборами,
пенями, штрафами, предусмотренными Налоговым кодексом Российской
Федерации, в бюджетную систему Российской Федерации, а также получать
необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим
при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую
тайну, определяемую в установленном законодательством порядке.";
б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых
проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом
Российской Федерации.";
в) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
"3.1. В целях осуществления налогового контроля производить
осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых организациями и гражданами для
извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, в порядке, установленном Налоговым кодексом
Российской Федерации.";
г) пункты 4 - 7 изложить в следующей редакции:
"4. Обследовать с соблюдением соответствующего законодательства
Российской Федерации при осуществлении своих полномочий
производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и
граждан.
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц
проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с
исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему
Российской Федерации, нарушений законодательства Российской Федерации,
регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать
выполнение указанных требований.
6. В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской
Федерации, приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на
имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
7. Производить в случаях и порядке, которые предусмотрены
Налоговым кодексом Российской Федерации, выемку документов,
свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.";
д) в пункте 8 слово "органов," исключить;
е) в пункте 9 слова "по налогам" исключить, после слова "пени"
дополнить словами "а также штрафы";
ж) пункт 10 признать утратившим силу;
з) пункт 11 изложить в следующей редакции:
"11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по
основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
о признании недействительной государственной регистрации
юридического лица или государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя;
о признании сделок недействительными и взыскании в доход
государства всего полученного по таким сделкам.";
и) пункт 13 признать утратившим силу;
к) дополнить пунктом 15 следующего содержания:
"15) Контролировать выполнение кредитными организациями
установленных Налоговым кодексом Российской Федерации обязанностей в
порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по
согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Налоговые
органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую
тайну в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.";
6) в статье 8 после цифр "1 - 7" дополнить цифрами ", 15", слово
"начальникам" заменить словом "руководителям";
7) статью 10 изложить в следующей редакции:
"Статья 10. В процессе осуществления контроля за соблюдением
законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговых органов
выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской
Федерации и иными федеральными законами.";
8) статью 11 признать утратившей силу;
9) статью 13 признать утратившей силу;
10) статью 14 дополнить словами "и иными федеральными законами".
Статья 4
Внести в пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001
года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
51, ст. 4832) следующие изменения:
1) подпункт 2 дополнить словами ", нотариусы, занимающиеся
частной практикой";
2) в абзаце восьмом слова "занимающиеся частной практикой
нотариусы" исключить.
Статья 5
Внести в Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 года N 1499-1
"О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации, 1991, N 27, ст. 920; 1993, N 17, ст. 602;
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5037)
следующие изменения:
1) в абзаце четвертом статьи 9.1 слова "их жительства на
основании" заменить словами "их жительства (в случае осуществления ими
деятельности в другом месте по месту осуществления этой деятельности)
на основании";
2) статью 17 дополнить частью восьмой следующего содержания:
"Страхователи-адвокаты уплачивают страховые взносы на
обязательное медицинское страхование самостоятельно в случае
осуществления деятельности в адвокатском кабинете либо через
соответствующие адвокатские образования, исполняющие в отношении
адвокатов функции налоговых агентов.".
Статья 6
1. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона
признать утратившими силу:
1) абзацы пятый и шестой пункта 2 статьи 1 Закона Российской
Федерации от 2 июля 1992 года N 3181-1 "О внесении дополнений и
изменений в Закон Российской Федерации "Об оперативно-розыскной
деятельности в Российской Федерации", Закон РСФСР "О Государственной
налоговой службе РСФСР", Уголовный кодекс РСФСР и
Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР" (Ведомости Съезда народных
депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992, N 33, ст. 1912);
2) Федеральный закон от 13 июня 1996 года N 67-ФЗ "О внесении
изменения и дополнения в статью 11 Закона РСФСР "О Государственной
налоговой службе РСФСР" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 25, ст. 2958);
3) абзацы десятый и одиннадцатый пункта 5 и пункт 8 статьи 1
Федерального закона от 8 июля 1999 года N 151-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в Закон РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст.
3484);
4) абзацы пятый и шестой пункта 9, абзацы шестой, восьмой и
девятый подпункта 1 пункта 11, пункт 25, абзацы пятый и шестой
подпункта 4 пункта 41, абзац третий подпункта 4 пункта 52, пункт 56,
подпункт 8 пункта 60, пункты 62 и 91, подпункт 2 пункта 100, пункты
116 и 123 статьи 1 Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса
Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3487);
5) пункт 47 статьи 1 Федерального закона от 29 мая 2002 года N
57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты
Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026);
6) пункт 14 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2002 года
N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3027);
7) абзацы двадцать девятый и тридцатый статьи 1 Федерального
закона от 27 декабря 2002 года N 182-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах
и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52,
ст. 5138);
8) пункт 1 статьи 35 Федерального закона от 30 июня 2003 года N
86-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных
законодательных актов Российской Федерации, предоставлении отдельных
гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за
оборотом наркотических средств и психотропных веществ и упраздняемых
федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по
совершенствованию государственного управления" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 27, ст. 2700);
9) пункт 31 статьи 54 и пункт 7 статьи 62 Федерального закона от
29 июня 2004 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу
некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с
осуществлением мер по совершенствованию государственного управления"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст.
2711);
10) пункты 1, 2 и абзац третий подпункта "б" пункта 3 статьи 1 и
пункт 5 статьи 2 (в части пункта 5 статьи 333.40) Федерального закона
от 2 ноября 2004 года N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации, а также о признании
утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 45, ст. 4377);
11) пункт 10 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года N
107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых
положений законодательных актов Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3118);
12) пункты 8, 9 и 12 статьи 1 Федерального закона от 4 ноября
2005 года N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых
положений законодательных актов Российской Федерации в связи с
осуществлением мер по совершенствованию административных процедур
урегулирования споров" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 45, ст. 4585).
2. С 1 января 2008 года признать утратившими силу абзацы двадцать
четвертый и двадцать пятый пункта 4 и пункт 23 статьи 1 Федерального
закона от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании
утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
Статья 7
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007
года, за исключением положений, для которых настоящей статьей
установлены иные сроки вступления в силу.
2. Абзац четвертый пункта 55 и абзац четвертый пункта 56 (в
части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне
взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по
соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим
пеням и штрафам) статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в
силу с 1 января 2008 года.
3. Абзац двенадцатый пункта 68 статьи 1 настоящего Федерального
закона вступает в силу с 1 января 2010 года.
4. Пункт 4, абзац второй подпункта "а" пункта 6 и пункт 8 статьи
2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2008 года.
5. Положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), Закона
Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых
органах Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального
закона), Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в
редакции настоящего Федерального закона), Закона Российской Федерации
от 28 июня 1991 года N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в
Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона)
применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о
налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, если иное не
предусмотрено настоящим Федеральным законом.
6. В случае, если течение предусмотренных законодательством о
налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года,
указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления
в силу настоящего Федерального закона.
7. Пункт 8 статьи 75 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в
отношении письменных разъяснений, данных уполномоченными органами
после 31 декабря 2006 года.
8. Абзац второй пункта 3 статьи 80 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального
закона) применяется до 1 января 2008 года в отношении
налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых по
состоянию на 1 января 2007 года превышает 250 человек.
9. Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные
(взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в
соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и
статьей 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в
редакции настоящего Федерального закона), возвращаются
налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке,
действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
10. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до
1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов,
сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм
поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет
бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации.
11. В случае, если уплата (взыскание) налога, сбора, пеней и
(или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной
валюте, зачет (возврат) налогоплательщику (налоговому агенту,
плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов,
сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за
нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются
после 31 декабря 2006 года в валюте Российской Федерации,
пересчитанной по курсу Центрального банка Российской Федерации на
день, когда произошла излишняя уплата (взыскание).
12. Абзац седьмой пункта 10 статьи 89 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального
закона) применяется к правоотношениям, возникающим в связи с
проведением повторной выездной налоговой проверки, в случае, если
решение о проведении первоначальной выездной налоговой проверки было
принято после 1 января 2007 года.
13. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в
том числе связанные с налоговыми проверками, начавшиеся после 31
декабря 2006 года, проводятся в порядке, установленном частью первой
Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего
Федерального закона).
14. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в
том числе связанные с налоговыми проверками, не завершенные до 1
января 2007 года, проводятся в порядке, действовавшем до дня
вступления в силу настоящего Федерального закона. При этом оформление
результатов указанных налоговых проверок и иных мероприятий налогового
контроля осуществляется в порядке, действовавшем до дня вступления в
силу настоящего Федерального закона.
15. Пункт 5 статьи 93 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в
отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января
2010 года.
16. Пункт 5 статьи 101.2 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)
применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2009 года.
17. Статья 176 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в
отношении налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение
налога на добавленную стоимость, представляемых в налоговые органы
после 31 декабря 2006 года.
18. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и
сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января
2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу
настоящего Федерального закона.
Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
27 июля 2006 г.
N 137-ФЗ
|