ВПРАВЕ ЛИ ОПЕКУН ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
НА ОБУЧЕНИЕ ПОДОПЕЧНОГО?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
20 января 2006 г.
N 28-10/2936
(Д)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении
размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ
налогоплательщик-опекун (попечитель) имеет право на получение
социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом
периоде за обучение своего подопечного в возрасте до 18 лет на дневной
форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 руб.
Право на получение такого социального налогового вычета
распространяется на налогоплательщиков, которые осуществляют
обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их
подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях
оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24
лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих
соответствующую лицензию.
Лица, не являющиеся опекунами (попечителями) обучаемого, права на
получение социального налогового вычета не имеют.
Кроме того, данный социальный налоговый вычет предоставляется при
наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или
иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а
также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на
основании его письменного заявления при подаче декларации в налоговый
орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих
фактические расходы налогоплательщика за обучение подопечного. В
частности, к таким документам относится договор с образовательным
учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих
образовательных услуг, а также платежные документы, подтверждающие
внесение денежных средств налогоплательщиком образовательному
учреждению.
В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган также вправе
требовать у налогоплательщика-опекуна (попечителя), заявляющего
социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение своего
подопечного, следующие документы:
- справку (справки) по форме 2-НДФЛ, подтверждающую суммы
полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы
физических лиц за отчетный (налоговый) период;
- копию свидетельства о рождении подопечного;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на
наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее
реквизитов);
- документы, подтверждающие факт установления опеки
(попечительства).
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
20 января 2006 г.
N 28-10/2936 |