ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 июля 2006 г.
N 03-11-04/2/139
(ФР 06-28)
Вопрос: ОАО просит дать разъяснение по следующему вопросу:
Организация находится на упрощенной системе налогообложения.
Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается из расчета:
минимальной заработной платы за счет средств Фонда Социального
Страхования и суммы до фактического среднего заработка за счет
собственных средств. Облагается ли доплата до фактического заработка
взносами в пенсионный фонд (на страховую и накопительную часть
трудовой пенсии)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на
ваше письмо от 02.06.2006 г. N 62 сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Статьей 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ
"Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию
граждан, работающих в организациях и у индивидуальных
предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и
некоторых других категорий граждан" работникам организаций,
применяющих упрощенную систему налогообложения, пособие по временной
нетрудоспособности (за исключением пособия по временной
нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или
профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих
источников:
средств Фонда социального страхования Российской Федерации - в
части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного
минимального размера оплаты труда;
средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей
вышеуказанный размер.
Согласно п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001
года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для
начисления страховых взносов являются объект налогообложения и
налоговая база по единому социальному налогу.
В соответствии с подп. 1 п. 1 статьи 238 Кодекса не подлежат
налогообложению единым социальным налогом государственные пособия,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия
по временной нетрудоспособности.
Следовательно, взносы на обязательное пенсионное страхование не
начисляются на пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое
за счет организации в пределах сумм, установленных законодательством
Российской Федерации.
Статьей 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 года N 180-ФЗ
"Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового
обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году"
максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности,#
установлен в сумме 15000 в месяц.
В связи с этим, на суммы пособия по временной нетрудоспособности,
превышающие 15000 руб. в месяц, страховые взносы на обязательное
страхование должны начисляться в общеустановленном порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина РФ
А.И. Иванеев
3 июля 2006 г.
N 03-11-04/2/139 |