ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СОДЕЙСТВИЮ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫМ
ОРГАНИЗАЦИЯМ В РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММ ДОСТАВКИ
НА ДОМ СОЦИАЛЬНО НЕЗАЩИЩЕННЫМ ЛЮДЯМ ГОРЯЧИХ ОБЕДОВ,
ПРОДУКТОВЫХ НАБОРОВ, ЛЕКАРСТВ, МЕДИЦИНСКОГО
РЕАБИЛИТАЦИОННОГО ОБОРУДОВАНИЯ И ДРУГИХ ВИДОВ
БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ПОМОЩИ. ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭТОЙ РАБОТЫ
ПРИВЛЕКАЮТСЯ СТОРОННИЕ ОРГАНИЗАЦИИ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО
ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ СТОРОННИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ В РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
13 февраля 2006 г.
N 18-11/3/10289
(Д)
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен перечень расходов,
учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при
условии их соответствия критериям, установленным в пункте 1 статьи 252
НК РФ, то есть они должны быть обоснованными, документально
подтвержденными и произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
На основании пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходами
налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при
определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН, учитываются материальные расходы, принимаемые
применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на
прибыль организаций статьей 254 НК РФ.
К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на
приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а
также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными
подразделениями налогоплательщика (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
К работам (услугам) производственного характера относятся
осуществление отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся
транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных
предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого
налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности
перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок,
других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха
(отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями
договоров (контрактов).
Таким образом, затраты по оплате услуг сторонних организаций
могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении
налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением
УСН, в случае, если данные затраты произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
13 февраля 2006 г.
N 18-11/3/10289 |