ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 июля 2006 г.
N 03-05-01-04/215
(ФР 06-30)
Вопрос: Просим высказать ваше мнение по следующему вопросу.
Между Заказчиком (рекламодателем) и Исполнителем (рекламным
агентством) заключен договор возмездного оказания услуг по проведению
рекламной акции - комплекса мероприятий по рекламе товаров (работ,
услуг) и/или бренда Заказчика. Заказчиком может выступать как
резидент, так и нерезидент РФ.
Если рекламная акция зарегистрирована в ФНС как стимулирующая
лотерея, в соответствии с ФЗ "О лотереях", то по какой ставке должны
платить НДФЛ победители, получившие приз:
ставка 35% (рекламная акция - ст. 224 п. 2) или
ставка 13% (лотерея - ст. 224 п. 1)?
Является ли организатор или оператор стимулирующей лотереи
налоговым агентом по НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо ООО от 03.04.06 N 82 и сообщает следующее.
1. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 18.07.95 N
108-ФЗ "О рекламе" рекламой является распространяемая в любой форме, с
помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице,
товарах, идеях, начинаниях (рекламная информация), которая
предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или
поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам,
идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и
начинаний.
Как указывается в рассматриваемом письме, организуемая
стимулирующая лотерея проводится в целях рекламы товаров (работ,
услуг) и бренда заказчика. В связи с этим, а также принимая во
внимание вышеуказанное определение понятия "реклама", по нашему
мнению, проводимая стимулирующая лотерея является формой рекламной
акции, то есть мероприятием, проводимом# в целях рекламы товаров,
работ или услуг.
Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) установлено, что стоимость любых выигрышей и призов,
получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных
в пункте 28 статьи 217 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на
доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом от участия в
стимулирующей лотерее, являющейся мероприятием, проводимым в целях
рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных
в пункте 28 статьи 217 кодекса#, подлежит налогообложению налогом на
доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
2. Согласно статье 24 Кодекса налоговыми агентами признаются
лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по
исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в
соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса определено, что российские
организации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны
исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на
доходы физических лиц.
Указанные организации признаются налоговыми агентами.
Таким образом, при получении физическим лицом дохода в виде
выигрыша в стимулирующей лотерее,# налоговым агентом по налогу на
доходы физических лиц признается организация, выплачивающая выигрыши
победителям.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина РФ
А.И. Иванеев
18 июля 2006 г.
N 03-05-01-04/215 |