В 2006 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ПРОДАТЬ ДВЕ
КВАРТИРЫ. ПЕРВАЯ КВАРТИРА ПРИНАДЛЕЖИТ ЕМУ НА ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, А ВТОРАЯ ПРИОБРЕТЕНА ПО
ДОГОВОРУ ИНВЕСТИРОВАНИЯ И ПРИНАДЛЕЖИТ ЕМУ НА ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. СУММА, ЗАТРАЧЕННАЯ НА
ПРИОБРЕТЕНИЕ ВТОРОЙ КВАРТИРЫ, СОСТАВЛЯЕТ 3000000 РУБ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СУММЕ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРОДАЖИ
КВАРТИР?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 марта 2006 г.
N 28-10/19504
(Д)
В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ объектом
налогообложения по НДФЛ являются, в частности, доходы от реализации
недвижимого имущества, находящегося в РФ.
На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ доход от реализации
имущества, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ,
облагается по ставке 13%.
Для дохода, в отношении которого установлена ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение такого дохода,
подлежащего налогообложению, уменьшенного, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи, в
частности, квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет,
но не превышающей 1000000 руб.
При продаже указанного выше имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика три года и более, имущественный
налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком
при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ,
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно пункту 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления
при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании
налогового периода.
Таким образом, реализовав в 2006 году квартиру, находящуюся в
собственности более трех лет, физическое лицо вправе уменьшить доход
от продажи этого объекта недвижимости на сумму, полученную при продаже
указанного имущества.
Реализовав в 2006 году квартиру, находящуюся в собственности
менее трех лет, физическое лицо вправе уменьшить доход от продажи
указанного имущества на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов, или в сумме, полученной от продажи указанного имущества, но
не более 1000000 руб.
При этом в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ физические
лица, получающие доход от продажи имущества, самостоятельно исчисляют
сумму НДФЛ, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, и не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,
представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую
декларацию.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
14 марта 2006 г.
N 28-10/19504 |