ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 мая 2006 г.
N 03-11-04/2/140
(Д)
Вопрос: Фирма перешла с общего режима налогообложения на
"упрощенку". По налогу на прибыль за организацией числится переплата.
Можно ли ее зачесть в счет единого налога по упрощенной системе?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел ваше письмо о возможности зачета суммы переплаты по налогу
на прибыль в счет платежей по налогу, уплачиваемому организацией,
перешедшей на упрощенную систему налога# обложения, и сообщает
следующее.
В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма излишне уплаченного налога
подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому
или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в
порядке, предусмотренном названной статьей.
Согласно пункту 4 статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне
уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на
основании письменного заявления налогоплательщика по решению
налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после
получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же
бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне
уплаченная сумма налога.
При переходе организации с общего режима налогообложения на
упрощенную систему налогообложения, она вправе подать заявление в
налоговый орган о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет
платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения.
Однако следует учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи
56 Бюджетного кодекса Российской Федерации 90 процентов суммы налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, направляется в бюджеты субъектов Российской
Федерации, 10 процентов - в бюджеты внебюджетных фондов (статья 146
Бюджетного кодекса Российской Федерации). Налог на прибыль
организаций, уплачиваемый по ставке 6,5 процентов зачисляется в
федеральный бюджет, по ставке 17,5 процента подлежит зачислению в
бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 284 Кодекса).
Таким образом, законодательством предусмотрены разные нормативы
отчисления налога на прибыль и налога, уплачиваемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, в соответствующие
бюджеты и, следовательно, зачет ранее уплаченных сумм налога на
прибыль в счет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, возможен только в пределах сумм налога на
прибыль, уплаченных в бюджет соответствующего субъекта Российской
Федерации по ставке 17,5 процентов.
Суммы излишне уплаченного налога в соответствии с пунктом 7
статьи 78 Кодекса могут быть возвращены по письменному заявлению
налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по
уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому
же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне
уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в
счет погашения недоимки (задолженности).
Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной
политики Минфина РФ
А.И. Иванеев
17 мая 2006 г.
N 03-11-04/2/140 |