ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН И ВЗНОСОВ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ,
НАПРАВЛЯЕМЫЕ НА ВЫПЛАТУ СТРАХОВОЙ И НАКОПИТЕЛЬНОЙ
ЧАСТЕЙ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ, ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТИТ С
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ШТАТНЫХ СОТРУДНИКОВ. КАКОЙ СТАТУС
НЕОБХОДИМО УКАЗЫВАТЬ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ПЛАТЕЖНОГО
ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
31 марта 2006 г.
N 21-11/25281
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН
признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе
организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не
признаваемые индивидуальными предпринимателями, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким
категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает ЕСН по
каждому основанию.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 N
167 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(далее - Закон N 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи,
которые уплачиваются в бюджет ПФР и персональным целевым назначением
которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по
обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме
страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Закона N 167
страхователями признаются лица, производящие выплаты физическим лицам.
К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели,
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Указанные страхователи уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование с выплат физическим лицам исходя
из тарифов, установленных статьями 22 и 33 Закона N 167-ФЗ.
Расчетные документы на уплату ЕСН и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование оформляются в соответствии с
правилами, установленными для данных категорий плательщиков в
соответствии с приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об
утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на
перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему
Российской Федерации".
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя
средств и платеж, указываемая в расчетных документах согласно
приложениям N 1-4 к приказу N 106н, является обязательной к заполнению
при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного показателя
статуса.
При заполнении полей 104-110 расчетного документа в поле 101
должно быть указано одно из следующих значений статуса:
налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо - "01";
налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам, - "14".
Отличительные признаки ЕСН и страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование обусловливают их разное целевое предназначение
и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как налоговый
платеж.
Таким образом, в поле 101 платежного документа при уплате ЕСН
указывается статус "14", а статус "01" указывается при уплате
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
31 марта 2006 г.
N 21-11/25281 |