КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ПОЛУЧАЮЩЕМУ ПЛАТНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
15 марта 2006 г.
N 28-10/19992@
(Д)
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при
определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на
получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в
налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в
размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более
38000 руб.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы на обучение.
Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальный налоговый вычет
предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика в
произвольной форме при подаче налоговой декларации в налоговый орган
по окончании налогового периода.
На основании статей 29 и 80 НК РФ налоговая декларация
представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в
установленной форме на бумажном носителе лично или через его
уполномоченного представителя согласно доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством, либо направлена
в виде почтового отправления с описью вложения.
В целях получения социального налогового вычета к декларации
необходимо приложить копии документов, подтверждающих право
налогоплательщика на заявленный вычет: договора между
налогоплательщиком и учебным заведением на оказание платных
образовательных услуг, лицензии, подтверждающей статус
образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре
отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с
указанием ее реквизитов), платежных документов, удостоверяющих факт
оплаты налогоплательщиком своего образования (копии квитанций к
приходным кассовым ордерам и пр.).
В случае оплаты налогоплательщиком образовательных услуг в
безналичном порядке в качестве подтверждающих произведенные расходы
документов могут быть приняты банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета налогоплательщика (обучаемого) на счет
образовательного учреждения.
Налоговые органы, руководствуясь статьями 31 и 87 НК РФ, вправе
требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие правильность
исчисления налога, а также провести проверку достоверности документов,
представленных налогоплательщиком и подтверждающих произведенные им
расходы.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
15 марта 2006 г.
N 28-10/19992@ |