ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
26 июля 2006 г.
N 03-11-04/2/152
(Д)
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью ООО, применяющее
упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения -
"доходы"), просит дать разъяснение по следующему вопросу.
На основании принятого в организации Положения о системе оплаты
труда и поощрения работников фирма выплачивает своим сотрудникам из
средств, оставшихся после уплаты единого налога (чистой прибыли
прошлых периодов), материальную помощь, премию за непрерывный стаж в
данной организации. С этих выплат организация производит начисление
страховых взносов на ОПС в соответствии с законодательством РФ, т.к.
согласно письму Министерства финансов РФ от 29.09.2005 г. N
03-11-02/11, пункт 3 статьи 236 НК РФ не распространяется на
организации, применяющие УСН.
Нас интересует, имеет ли организация право уменьшать базу при
исчислении единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФ
с таких выплат.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел ваше письмо от 15 июня 2006 г. N 18 по вопросу применения
упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Как правомерно указано в вашем письме, на организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не распространяются
нормы пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс), поэтому выплаты сотрудникам организации в виде
материальной помощи и премий облагаются страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование.
Согласно пункту 3 статьи 346.21 Кодекса сумма единого налога
(авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, исчисленная за налоговый
(отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в
качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с
законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных
работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога
(авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50
процентов.
При этом объект обложения страховыми взносами и база для их
исчисления определяются организацией, применяющей упрощенную систему
налогообложения, с учетом положений Федерального закона от 15 декабря
2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" и Кодекса.
Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе уменьшить сумму
единого налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, исчисленную за
налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат в виде
материальной помощи и премий сотрудникам.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина РФ
А.И. Иванеев
26 июля 2006 г.
N 03-11-04/2/152 |