О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
7 сентября 2006 г.
N 119-Т
(Д)
Банк России в целях анализа консолидированной и
неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями
в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности
(далее - в зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за 2005
год и представленной в соответствии с Указанием Банка России от 25
декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой
отчетности кредитными организациями", зарегистрированным Министерством
юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября
2005 года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72,
от 26 октября 2005 года N 56) (далее - Указание Банка России N
1363-У), рекомендует территориальным учреждениям Банка России при
проведении указанного анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о
деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая
Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с
российскими правилами бухгалтерского учета (далее - РПБУ-отчетность).
При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по
МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины значительных
расхождений. Значительными предлагается считать расхождения, когда
показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает
(обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала),
рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 10 процентов по сравнению с
величиной собственных средств (капитала), определенной на основе
РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины собственных
средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала,
определенного учредительными документами кредитной организации, и
(или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности
собственных средств (капитала) (Н1).
Для выяснения причин значительных расхождений на основе
Примечаний:
определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной
политики"), используемые кредитными организациями (головными
кредитными организациями) банковских (консолидированных) групп, для
отражения в отчетности активов и обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценки влияния
применения подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и
их (его) достаточности, а также другая информация, относящаяся к
составлению МСФО-отчетности;
рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о
финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.), о
структуре собственности и об операциях со связанными сторонами.
Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими,
представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в
отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При
выявлении существенных отличий определяется степень влияния на них
подходов, предусмотренных МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на
величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и
достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе
соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения
Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения
собственных средств (капитала) кредитных организаций",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 17
марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N
15), Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об
обязательных нормативах банков", зарегистрированной Министерством
юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа
2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391, 28 июля 2005 года N 6833,
18 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года N 7740 ("Вестник
Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N
53, от 13 апреля 2005 года N 19, от 10 августа 2005 года N 40, от 31
августа 2005 года N 46, от 4 мая 2006 года N 26), Указания Банка
России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке
составления и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка
России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированного
Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488,
23 марта 2006 года N 7613 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004
года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20) (далее - Указание Банка
России N 1376-У) (в части расчета величины собственных средств
(капитала) на консолидированной основе (форма 0409805), и Указания
Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У "О порядке составления
кредитными организациями годового бухгалтерского отчета",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 21
декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от 23 декабря 2004
года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У). Рекомендации по
расчету указанных показателей приведены в Приложении 5 к настоящему
письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о
величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных
резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам
экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях
анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке)
ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам
востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части
РПБУ-отчетности используются следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
кредитной организации" (для определения влияния МСФО на отдельные
показатели деятельности кредитных организаций);
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней
задолженности" (для определения влияния МСФО на величину резервов на
возможные потери кредитной организации);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного
риска);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и
погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки
величины собственных средств (капитала), его элементов и
достаточности);
0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки
достаточности собственных средств (капитала);
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа
рыночного риска);
0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для
определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери
кредитной организации);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам,
выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о
структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях"
(5-й раздел) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о
структуре требований и обязательств кредитной организации по видам
валют и дебиторов (кредиторов);
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа
валютного риска на консолидированной основе). Данная форма
используется начиная с отчетности на 1 апреля 2006 года, до 1 апреля
2006 года используется форма 0409804 "Отчет об открытых валютных
позициях банковской (консолидированной) группы";
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации"
(для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);
0409801 "Отчет о составе участников банковской
(консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе
участников группы, подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских
(консолидированных) групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
банковских (консолидированных) групп);
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы" (для оценки величины собственных средств
(капитала), его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
кредитных организаций);
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для
определения влияния МСФО на собственные средства (капитал) и его
достаточность, а также величину резервов на возможные потери кредитной
организации);
0409812 "Сведения о составе участников банковской
(консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и
величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных
активов" (для определения влияния МСФО на величину резервов на
возможные потери банковской (консолидированной) группы).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также
соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит
МСФО-отчетности, положениям Приложения 5 "Рекомендации по отбору
аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности
кредитной организации" к Методическим рекомендациям Банка России от 10
февраля 2006 года N 19-Т "О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка
России" от 22 февраля 2006 года N 12-13) (далее - Методические
рекомендации Банка России N 19-Т).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора, в
том числе:
для составления наиболее полного представления об организации
управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной
организации, структуре собственности, операциях со связанными
сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и
сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы
деятельности и финансового положения кредитной организации с
детализацией недостатков и возможных проблем. Например, в случае
существенности расхождений между сравниваемыми показателями
РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие
мероприятия осуществляются кредитной организацией для предотвращения
последствий изменения методов оценки активов, обязательств,
собственного капитала, обусловленных переходом на МСФО, которые могут
привести к изменению (ухудшению) оценки финансовой устойчивости
кредитной организации.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам
проведенного анализа в срок до 1 октября 2006 года направляют в Банк
России (Главный центр информатизации) информацию в соответствии с
приложениями к настоящему письму Банка России. Одновременно с
указанной информацией территориальные учреждения Банка России
представляют в Банк России (Департамент банковского регулирования и
надзора) пояснительную записку.
В пояснительной записке раскрывается информация о существенных
результатах анализа МСФО-отчетности, в том числе о случаях:
- представления кредитными организациями в территориальное
учреждение Банка России отчетности (неконсолидированной и
консолидированной), не подтвержденной аудиторской организацией, с
раскрытием причин отсутствия подтверждения аудиторской организацией
достоверности отчетности;
- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений
отдельных стандартов и (или) их неправильного толкования;
- изменения кредитными организациями учетной политики с
изложением причин и характера такого изменения, а также выявленных
ошибках и неточностях при применении учетной политики, приведших к
недооценке (переоценке) активов и изменению характера такой оценки;
- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не
являющихся таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и стоимости;
- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной
организации за текущий отчетный период;
а также о:
- составе иных факторов, вызвавших изменение величины собственных
средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие применения МСФО, в
случае если величина данного фактора превышает 10 процентов величины
абсолютного значения собственных средств (капитала) и (или) прибыли
(убытка), рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- различиях в составе участников банковской (консолидированной)
группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с
различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных
в МСФО и РПБУ);
- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и
зависимых организаций на величину собственного капитала, прибыли
(убытка) и гудвила (положительного и отрицательного).
В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового
состояния кредитных организаций необходимо включить в пояснительную
записку информацию о факторах, вызвавших значительные изменения
показателей собственного капитала и прибыли (убытка) кредитных
организаций. При этом в пояснительной записке должна быть раскрыта
информация о причинах, которые привели к изменению величины
собственного капитала и прибыли (убытка) кредитных организаций,
включая сведения о размерах процентных ставок (дисконтов),
используемых кредитными организациями для переоценки активов и
обязательств, об изменении стоимости основных средств и т.п. Для
установления факторов, влияющих на изменение величины собственного
капитала и прибыли (убытка) кредитной организации (группы) в
результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости
перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета
о прибылях и убытках.
Кроме того, пояснительная записка должна содержать информацию о
кредитных организациях, не представивших в территориальные учреждения
Банка России МСФО-отчетность (неконсолидированную или
консолидированную) или консолидированную РПБУ-отчетность (в случае
если по банковской/консолидированной группе представлена
консолидированная МСФО-отчетность), а также о действиях
территориального учреждения в данной ситуации, включая применение при
необходимости мер воздействия.
Первый заместитель
Председателя Банка России
А.А.КОЗЛОВ
7 сентября 2006 г.
N 119-Т
Приложение 1
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года
N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Общие сведения
о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)
на отчетную дату 31 декабря 200- г.
Наименование территориального учреждения Банка России ----------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Регистрационный| Вид | Номер лицензии| Наименование| Соответствие аудиторской | Сколько | Результат | Раскрытие | Причины |
|п/п| кредитной | номер кредитной| отчетности| аудиторской | аудиторской | организации рекомендациям | лет подряд | проведенного| информации| непредставления |
| | организации | организации | | организации | организации | Приложения 5 к Указанию | кредитной | аудита | | аудиторского |
| | (банковской | | | | | оперативного характера | организацией | | | заключения |
| | (консолидированной)| | | | | Банка России N 19-Т | проводится аудит| | | |
| | группы | | | | |------------------------------------| МСФО-отчетности | | | |
| | | | | | | критерий|критерий|критерий|критерий| | | | |
| | | | | | | 1 |2 |3 |4 | | | | |
|---|--------------------|----------------|-----------|---------------|-------------|---------|--------|--------|--------|-----------------|-------------|-----------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|---|--------------------|----------------|-----------|---------------|-------------|---------|--------|--------|--------|-----------------|-------------|-----------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|---|--------------------|----------------|-----------|---------------|-------------|---------|--------|--------|--------|-----------------|-------------|-----------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|---|--------------------|----------------|-----------|---------------|-------------|---------|--------|--------|--------|-----------------|-------------|-----------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|---|--------------------|----------------|-----------|---------------|-------------|---------|--------|--------|--------|-----------------|-------------|-----------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|---|--------------------|----------------|-----------|---------------|-------------|---------|--------|--------|--------|-----------------|-------------|-----------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|---|--------------------|----------------|-----------|---------------|-------------|---------|--------|--------|--------|-----------------|-------------|-----------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения Приложения 1 "Общие сведения
о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)"
1. Приложение 1 "Общие сведения о проведенном аудите
МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной)" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе информации,
предоставленной кредитными организациями в соответствии с Указанием
Банка России N 1363-У и Методическими рекомендациями Банка России N
19-Т.
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите
отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации
(головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы)
в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных
организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной
организации (головной кредитной организации банковской
(консолидированной) группы), присвоенный Банком России и содержащийся
в Книге государственной регистрации кредитных организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов,
соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная
отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в
силу несущественности влияния отчетных данных участников банковской
группы на финансовое положение головной кредитной организации группы,
территориальное учреждение Банка России должно убедиться, что данный
факт отражен в примечаниях к неконсолидированной МСФО-отчетности,
подтвержденной аудиторской организацией (факт наличия группы также
должен быть подтвержден аудитором). При этом в Приложении 1 по строке,
содержащей информацию о проведенном аудите консолидированной
МСФО-отчетности, заполняются графы 5 - 11 по аналогии со сведениями об
аудите неконсолидированной МСФО-отчетности.
5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника
"Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы), получившие
лицензии на осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы,
получившие квалификационные аттестаты на право осуществления
банковского аудита".
6. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у
аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами
международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, путем
проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не
соответствует критерию) с использованием следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является
ее совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской
организации является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и
подготовки аудиторского заключения.
В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов,
обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и
аудиторских организаций, графы 7 - 10 не заполняются.
7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
1 - безоговорочно положительное мнение;
2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающейся
допущения о непрерывности деятельности кредитной организации;
3 - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей
на значительную неопределенность, прояснение которой зависит от
будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность;
4 - аудиторское мнение с оговоркой;
5 - отказ от выражения мнения;
6 - отрицательное заключение;
7 - модифицированное аудиторское заключение по другим причинам.
8. В графе 13 в текстовом виде необходимо указать наименование
печатного издания и (или) адрес web-сайта, на котором размещена
МСФО-отчетность.
Если МСФО-отчетность не раскрыта, в данной графе проставляется
прочерк. При необходимости могут быть приведены причины отказа от
публикации (раскрытия) МСФО-отчетности.
9. Графа 14 заполняется только в случае непроведения аудита
(несоставления) МСФО-отчетности. Она заполняется в виде краткого
текстового сообщения с указанием причин непроведения аудита
(несоставления) МСФО-отчетности. В случае заполнения графы 14 графы 5
- 13 заполнению не подлежат. Более подробная информация при
необходимости приводится в пояснительной записке, составляемой
структурным подразделением Банка России по результатам
МСФО-отчетности.
Приложение 2
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года
N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Влияние МСФО на определение состава
банковской (консолидированной) группы
на отчетную дату 31 декабря 200- г.
Наименование головной кредитной организации --------------------------
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Тип | Включение | Включение отчетных | Причины |
|п/п| участника | взаимоотношений с | участника | данных участника | отклонений |
| | банковской | головной кредитной| в состав | в консолидированную| |
| | (консолидированной)| организацией | группы по:| отчетность, | |
| | группы | группы | | составленную по: | |
| | | |-----------|--------------------| |
| | | |РПБУ |МСФО | РПБУ | МСФО | |
|---|--------------------|-------------------|-----|-----|--------|-----------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---|--------------------|-------------------|-----|-----|--------|-----------|------------|
| | | | | | | | |
|---|--------------------|-------------------|-----|-----|--------|-----------|------------|
| | | | | | | | |
|---|--------------------|-------------------|-----|-----|--------|-----------|------------|
| | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения Приложения 2 "Влияние МСФО на определение
состава банковской (консолидированной) группы"
1. Приложение 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской
(консолидированной) группы" заполняется территориальными учреждениями
Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в
соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок
ее составления, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии
с Указанием Банка России N 1363-У.
2. В графе 2 указывается наименование участника банковской
(консолидированной) группы в соответствии с порядком, установленным
Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы 0409801 "Отчет о
составе участников банковской (консолидированной) группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов
взаимоотношений головной кредитной организации и участника группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - специальная компания (организация специального
назначения).
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого
и (или) косвенного влияния материнской компании на решения органов
управления участников группы с использованием символов "+" и "-" для
обозначения включения (невключения) участника в состав группы.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности
влияния отчетных данных участника на представление о финансовом
положении группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения
включения (невключения) отчетных данных участника в консолидированную
отчетность.
6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения.
Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке,
составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам
анализа МСФО-отчетности.
Приложение 3
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года
N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной
организации в результате применения МСФО
на отчетную дату 31 декабря 200- г.
Наименование кредитной организации (головной кредитной организации)
----------------------------------------------------------------------
тыс. рублей
-----------------------------------------------------------------------------------------
|N п/п| Наименование основных | Значение | Значение | Отклонение | Причины |
| | показателей |показателя|показателя|-----------------------|отклонений|
| | деятельности | по РПБУ- | по МСФО- |абсолютное| в процентах| |
| | кредитной организации |отчетности|отчетности| значение | к | |
| | (банковской | | | (гр. 4 - | показателям| |
| | (консолидированной) | | | гр. 3) | РПБУ- | |
| | группы) | | | | отчетности | |
| | | | | | (гр. 5 / | |
| | | | | | гр. 3 x | |
| | | | | | 100) | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1 | Активы, всего, в | | | | | |
| | т.ч.: | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.1 | денежные средства и | | | | | |
| | их эквиваленты | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.2 | финансовые активы, | | | | | |
| | оцениваемые по | | | | | |
| | справедливой стоимости| | | | | |
| | через прибыль или | | | | | |
| | убыток | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.3 | кредиты и дебиторская | | | | | |
| | задолженность | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.4 | средства в других | | | | | |
| | банках | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.5 | финансовые активы, | | | | | |
| | имеющиеся в наличии | | | | | |
| | для продажи | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
|1.5.1| инвестиции в | | | | | |
| | ассоциированные | | | | | |
| | организации | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.6 | финансовые активы, | | | | | |
| | удерживаемые до | | | | | |
| | погашения | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.7 | основные средства | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 1.8 | гудвил, связанный с | | | | | |
| | покупкой дочерних | | | | | |
| | организаций | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 2 | Обязательства, всего, | | | | | |
| | в т.ч.: | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 2.1 | обязательства перед | | | | | |
| | участниками (в случае | | | | | |
| | переклассификации | | | | | |
| | доли участия пайщиков | | | | | |
| | кредитной организации,| | | | | |
| | созданной в форме | | | | | |
| | общества с | | | | | |
| | ограниченной | | | | | |
| | ответственностью, в | | | | | |
| | финансовые | | | | | |
| | обязательства) | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 2.2 | средства других | | | | | |
| | банков | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 2.3 | средства клиентов | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 2.4 | финансовые | | | | | |
| | обязательства, | | | | | |
| | оцениваемые по | | | | | |
| | справедливой стоимости| | | | | |
| | через прибыль или | | | | | |
| | убыток | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 2.5 | выпущенные долговые | | | | | |
| | ценные бумаги | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 2.6 | прочие заемные | | | | | |
| | средства | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 3 | Доля меньшинства | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 4 | Собственный капитал | | | | | |
| | (дефицит собственного | | | | | |
| | капитала) | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 5 | Чистые процентные | | | | | |
| | доходы (отрицательная | | | | | |
| | процентная маржа) | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 6 | Чистые процентные | | | | | |
| | доходы (отрицательная | | | | | |
| | процентная маржа) | | | | | |
| | после создания резерва | | | | | |
| | под обесценение | | | | | |
| | кредитного портфеля | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 7 | Чистые доходы (расходы)| | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 8 | Операционные доходы | | | | | |
| | (расходы) | | | | | |
|-----|------------------------|----------|----------|----------|------------|----------|
| 9 | Прибыль (убыток) | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения Приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной организации
в результате применения МСФО"
1. Приложение 3 "Сравнительная характеристика основных
показателей деятельности кредитной организации в результате применения
МСФО" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе
форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)",
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых
форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803
"Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также
МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка
России N 1363-У.
Наименования основных показателей деятельности кредитной
организации (банковской (консолидированной) группы) (графа 2),
содержащиеся в настоящем Приложении, приведены в соответствии с
примерными формами консолидированного баланса и отчета о прибылях и
убытках, предлагаемыми Методическими рекомендациями Банка России N
19-Т.
2. При составлении территориальными учреждениями Банка России
настоящего Приложения на основании данных неконсолидированной
МСФО-отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности
(инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля меньшинства),
не заполняются.
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями,
отраженными в графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных,
отраженных в графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах
отклонений показателей деятельности кредитной организации
(банковской/консолидированной группы) в результате применения МСФО.
Обязательному раскрытию подлежат статьи, отклонение по которым
превышает 5 процентов итогового значения показателя.
Например, приводится информация об используемых методах оценки
активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.
Приложение 4
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года
N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Определение влияния применения МСФО
на величину собственного капитала и прибыли
(убытка) на отчетную дату 31 декабря 200- г.
Наименование кредитной организации (банковской / консолидированной
группы) --------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателей | Собственный капитал | Прибыль (убыток) |
|п/п| |(дефицит собственного | |
| | | капитала) | |
| | |----------------------|----------------------|
| | |абсолютное|в процентах|абсолютное|в процентах|
| | | значение | к | значение | к |
| | | |собственным| |финансовому|
| | | | средствам | | результату|
| | | |акционеров | | по РПБУ- |
| | | |(капиталу) | | отчетности|
| | | | по РПБУ- | | |
| | | |отчетности | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| I | Значение показателя по | | x | | x |
| | РПБУ-отчетности | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| | Перечень факторов, | x | x | x | x |
| | вызывающих изменение | | | | |
| | собственного капитала | | | | |
| | (дефицита собственного | | | | |
| | капитала) и прибыли | | | | |
| | (убытка) по РПБУ- | | | | |
| | отчетности, в результате | | | | |
| | применения МСФО, в том | | | | |
| | числе: | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 1 | Изменение оценки доли | | | | |
| | участия учредителей | | | | |
| | кредитной организации, | | | | |
| | созданной в форме общества | | | | |
| | с ограниченной | | | | |
| | ответственностью, в связи с| | | | |
| | ее переклассификацией в | | | | |
| | финансовые обязательства | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 2 | Чистый эффект наращенных | | | | |
| | доходов и расходов | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 3 | Переоценка финансовых | | | | |
| | активов, оцениваемых по | | | | |
| | справедливой стоимости | | | | |
| | через прибыль или убыток | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 4 | Переоценка финансовых | | | | |
| | обязательств, оцениваемых | | | | |
| | по справедливой стоимости | | | | |
| | через прибыль или убыток | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 5 | Переоценка кредитов и | | | | |
| | дебиторской задолженности | | | | |
| | по амортизированной | | | | |
| | стоимости | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 6 | Дополнительные резервы на | | | | |
| | покрытие возможных потерь | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 7 | Переоценка по справедливой | | | | |
| | стоимости финансовых | | | | |
| | активов, имеющихся в | | | | |
| | наличии для продажи | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 8 | Переоценка основных средств| | | | |
| | по справедливой стоимости | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
| 9 | Инфлирование неденежных | | | | |
| | активов и обязательств | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
|10 | Отложенное налогообложение | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
|11 | Иные факторы | | | | |
|---|----------------------------|----------|-----------|----------|-----------|
|II | Значение показателя по | | x | | |
| | МСФО-отчетности | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения Приложения 4 "Определение влияния применения
МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)"
1. Приложение 4 "Определение влияния применения МСФО на величину
собственного капитала и прибыли (убытка)" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806
"Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях
и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802
"Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет
о прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в
соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются
цифровые значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по
соответствующим показателям. В целях корректного выявления влияния
факторов при анализе МСФО-отчетности на собственный капитал (дефицит
собственного капитала) и прибыль (убыток) стоимость активов и пассивов
по РПБУ-отчетности следует включать в данное Приложение после их
перегруппировки с учетом требований МСФО.
3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по
МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания)
цифровых значений факторов, вызывающих изменение строки "Значение
показателя по РПБУ-отчетности".
4. В составе иных факторов обязательному раскрытию с добавлением
соответствующих строк подлежат факторы, влияние которых на показатели
величины собственного капитала (дефицита собственного капитала) и
прибыли (убытка) превышает 10 процентов величины абсолютного значения
указанных показателей по РПБУ-отчетности. В целях выработки единых
подходов к раскрытию информации об имеющихся иных факторах необходимо,
чтобы наименования факторов соответствовали перечню корректировок
Приложения 3 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т.
Приложение 5
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года
N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности
капитала на отчетную дату 31 декабря 200- г.
Наименование кредитной организации -----------------------------------
----------------------------------------------------------------------
тыс. рублей
----------------------------------------------------------------------
|N п/п| Показатели | Данные по | Данные по| Отклонение |
| | | РПБУ- | МСФО- | (гр. 4 - |
| | |отчетности |отчетности| гр. 3) |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 1 | Основной капитал |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 1.1 | Источники основного капитала |
|-----|--------------------------------------------------------------|
|1.1.1| Оплаченный уставный | | | |
| | капитал | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
|1.1.2| Фонды (за исключением | | | |
| | фонда переоценки) | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
|1.1.3| ИТОГО ИСТОЧНИКОВ | | | |
| | ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 1.2 | Показатели, | | | |
| | уменьшающие величину | | | |
| | основного капитала | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 1.3 | ИТОГО ОСНОВНОГО | | | |
| | КАПИТАЛА | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 2 | Дополнительный капитал |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 2.1 | Источники дополнительного капитала, в том числе: |
|-----|--------------------------------------------------------------|
|2.1.1| Фонд переоценки | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
|2.1.2| Субординированный | | | |
| | кредит | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 2.2 | ИТОГО ИСТОЧНИКОВ | | | |
| | ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО | | | |
| | КАПИТАЛА | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 2.3 | ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 3 | Показатели, | | | |
| | уменьшающие величину | | | |
| | капитала | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 4 | ИТОГО КАПИТАЛА | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 5 | Активы, взвешенные с | | | |
| | учетом риска | | | |
|-----|-------------------------|-----------|----------|-------------|
| 6 | Норматив достаточности | | | |
| | капитала | | | |
----------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения Приложения 5 "Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала"
Приложение 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его
составляющих, и достаточности капитала" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе формы 0409134 "Расчет собственных
средств (капитала)", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с
учетом событий после отчетной даты (далее - СПОД), определенных
Указанием Банка России N 1530-У, а также МСФО-отчетности,
представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и
нижеприведенной таблицей:
Разработочная таблица
для сопоставления величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала
----------------------------------------------------------------------
|N п/п| Показатели | Данные по РПБУ- | Данные по МСФО- |
| | | отчетности | отчетности |
|-----|-------------------|-------------------|----------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 1 | Основной капитал |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 1.1 | Источники основного капитала, в том числе: |
|-----|--------------------------------------------------------------|
|1.1.1| Оплаченный | Для акционерных | Отчет об |
| | уставный капитал | обществ - строка | изменениях |
| | | 101 формы 0409134 | собственного |
| | | Для обществ с | капитала за |
| | | ограниченной | отчетный период: |
| | | ответственностью | Позиция: уставный |
| | | - строка 102 | капитал |
| | | формы 0409134 с | Баланс |
| | | учетом требований | Позиция: |
| | | Положения Банка | финансовые |
| | | России от | обязательства |
| | |10.02.2003 N 215-П,| перед участниками |
| | | в т.ч. требований | (в случае |
| | | п. 3.6 и п. 3.7 | переклассификации |
| | | данного Положения | доли участия |
| | | | пайщиков кредитной |
| | | | организации, |
| | | | созданной в форме |
| | | | общества с |
| | | | ограниченной |
| | | | ответственностью, |
| | | | в финансовые |
| | | | обязательства) |
|-----|-------------------|-------------------|----------------------|
|1.1.2| Фонды (за | Сумма строк 103 + | Отчет об |
| | исключением фонда | 104 + 105 + 106 + | изменениях |
| | переоценки) | 107 + 108 + 109 + | собственного |
| | |110 + 111 <*> формы| капитала за |
| | | 0409134 <**> | отчетный период: |
| | | | эмиссионный |
| | | | доход; |
| | | | нераспределенная |
| | | | прибыль |
| | | | (накопленный |
| | | | дефицит) в части, |
| | | | подтвержденной |
| | | | аудиторской |
| | | | организацией |
|-----|-------------------|-------------------|----------------------|
|1.1.3| ИТОГО ИСТОЧНИКОВ | Строка 112 формы | Строки таблицы |
| | ОСНОВНОГО | 0409134 | 1.1.1 + 1.1.2 |
| | КАПИТАЛА | | |
|-----|-------------------|-------------------|----------------------|
| 1.2 | Показатели, | Сумма строк 113 + | Финансовые активы, |
| | уменьшающие | 114 + 115 + 116 + | имеющиеся в |
| | величину | 117 + 118 + 119 + | наличии для |
| | основного | 120 формы 0409134 | продажи, - строки |
| | капитала | | "долевые ценные |
| | | | бумаги", |
| | | | "корпоративные |
| | | | акции" (примечание |
| | | | 9) <***> в части |
| | | | инвестиций в |
| | | | дочерние и |
| | | | зависимые |
| | | | организации |
|-----|-------------------|-------------------|----------------------|
| 1.3 | ИТОГО ОСНОВНОГО | Строка 121 формы | Строки таблицы |
| | КАПИТАЛА | 0409134 | 1.1.3 - 1.2 |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 2 | Дополнительный капитал |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 2.1 | Источники дополнительного капитала, в том числе: |
|-----|--------------------------------------------------------------|
|2.1.1| Фонд переоценки | Строка 201 формы | Отчет об |
| | | 0409134 | изменениях |
| | | | собственного |
| | | | капитала за |
| | | | отчетный период: |
| | | | фонд переоценки |
| | | | основных средств; |
| | | | фонд переоценки |
| | | | по справедливой |
| | | | стоимости |
| | | | финансовых |
| | | | активов, |
| | | | имеющихся в |
| | | | наличии для |
| | | | продажи |
|-----|--------------------|------------------|----------------------|
|2.1.2| Субординированный | Строка 205 формы | Прочие заемные |
| | кредит (по | 0409134 | средства, срочные |
| | остаточной | | заемные средства: |
| | стоимости) | | соответствующая |
| | | | позиция |
| | | | (примечание: 17, |
| | | | и/или 21, и/или |
| | | | 22) |
|-----|--------------------|------------------|----------------------|
|2.1.3| ИТОГО ИСТОЧНИКОВ | Строка 211 формы | Строки таблицы |
| | ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО | 0409134 | 2.1.1 + 2.1.2 |
| | КАПИТАЛА | | |
|-----|--------------------|------------------|----------------------|
| 2.2 | Дополнительный | Строка 212 формы | Строка 2.1.3 с |
| | капитал | 0409134 | учетом требований |
| | | | Положения Банка |
| | | | России от |
| | | | 10.02.2003 N 215-П, |
| | | | в т.ч. требований |
| | | | п. 3.11 |
|-----|--------------------|------------------|----------------------|
| 3 | Показатели, | Сумма строк 301 -| Сумма строк 305, |
| | уменьшающие | 305 и 501 - 503 | 501 - 503 формы |
| | величину капитала | формы 0409134 | 0409134 с учетом |
| | | | переоценки |
| | | | показателей по |
| | | | МСФО |
|-----|--------------------|------------------|----------------------|
| 4 | ИТОГО КАПИТАЛА | Строка 000 формы | Строки 1.3 + 2.2 - |
| | | 0409134 | 3 |
|-----|--------------------|------------------|----------------------|
| 5 | Активы, | Сумма активов, | По МСФО-балансу: |
| | взвешенные с | взвешенных с | произведение суммы |
| | учетом риска | учетом риска, и | активов балансовых |
| | | других величин, | на коэффициент |
| | | участвующих в | поправочный, |
| | | расчете | который |
| | | показателя Н1 | рассчитывается как |
| | | (данные в | частное от деления |
| | | соответствии с | суммы активов, |
| | |Инструкцией Банка | взвешенных с |
| | | России от | учетом риска, и |
| | |16.01.2004 N 110-И| других величин, по |
| | | "Об | РПБУ (строка 5 |
| | | обязательных | графы 3 таблицы) |
| | | нормативах | на сумму активов |
| | | банков") | балансовых (строка |
| | | | 11 формы 0409806) |
|-----|--------------------|------------------|----------------------|
| 6 | Норматив | Форма 0409135 | Частное от деления |
| | достаточности | | показателя строки |
| | капитала | | 4 на показатель |
| | | | строки 5 таблицы |
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Здесь и далее данные из формы 0409134 включаются в настоящую
разработочную таблицу с учетом СПОД.
<**> Показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)
в части, подтвержденной заключением аудиторской организации,
включается в основной капитал, в ПК предоставлена возможность
корректировки данного показателя территориальными учреждениями
вручную.
<***> Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной
финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО
(Приложение 1 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т).
Приложение 6
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года
N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала
банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы
на отчетную дату 31 декабря 200- г.
Наименование головной кредитной организации --------------------------
тыс. рублей
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Данные по | Данные по | Отклонение | Причины |
| п/п | | РПБУ - | МСФО - |---------------------------| отклонений |
| | | отчетности| отчетности | абсолютное | в | |
| | | | | значение | процентах к | |
| | | | | (гр. 4 | показателям | |
| | | | | - гр. | РПБУ - | |
| | | | | 3) | отчетности | |
| | | | | | (гр. 5 / гр.| |
| | | | | | 3 x 100) | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 1 | Средства акционеров | | | | | |
| | (участников) | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 2 | Эмиссионный доход | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 3 | Фонды и | | | | | |
| | нераспределенная | | | | | |
| | прибыль, в т.ч.: | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 3.1 | Отрицательный гудвил от | | | | | |
| | прошлых приобретений | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 4 | Прибыль (убыток) за | | | | | |
| | отчетный период, в | | | | | |
| | т.ч.: | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 4.1 | Отрицательный гудвил | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 5 | Доля меньшинства | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 6 | Статьи, увеличивающие | | | | | |
| | источники собственных | | | | | |
| | средств, в т.ч.: | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 6.1 | Субординированные | | | | | |
| | кредиты, полученные | | | | | |
| | головной кредитной | | | | | |
| | организацией и (или) | | | | | |
| | участниками группы от | | | | | |
| | юридических лиц, не | | | | | |
| | входящих в группу (по | | | | | |
| | остаточной стоимости) | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 7 | Статьи, уменьшающие | | | | | |
| | источники собственных | | | | | |
| | средств, в т.ч.: | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 7.1 | Положительный гудвил | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 7.2 | Субординированные | | | | | |
| | кредиты, | | | | | |
| | предоставленные | | | | | |
| | головной кредитной | | | | | |
| | организацией и (или) | | | | | |
| | участниками группы | | | | | |
| | юридическим лицам, не | | | | | |
| | входящим в группу (по | | | | | |
| | остаточной стоимости) | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 7.3 | Вложения в акции (доли) | | | | | |
| | дочерних и зависимых | | | | | |
| | организаций, отчетные | | | | | |
| | данные которых не | | | | | |
| | включены в | | | | | |
| | консолидированную | | | | | |
| | отчетность | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 8 | Всего собственных | | | | | |
| | средств (стр. 1 + 2 + 3 | | | | | |
| | - 3.1 + 4 - 4.1 + 5 + 6 | | | | | |
| | - 7) | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 9 | Активы, взвешенные с | | | | | |
| | учетом риска, и другие | | | | | |
| | величины, участвующие в | | | | | |
| | расчете показателя Н1 | | | | | |
| | (данные в соответствии | | | | | |
| | с Положением Банка | | | | | |
| | России от 05.01.2004 N | | | | | |
| | 246-П) | | | | | |
|-----|-------------------------|-----------|------------|-------------|-------------|-------------|
| 10 | Норматив достаточности | | | | | |
| | капитала (стр. 8 / стр. | | | | | |
| | 9 x 100%) | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения Приложения 6 "Сопоставление величин
капитала банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы"
1. Приложение 6 "Сопоставление величин капитала банковской
(консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и
достаточности капитала группы" заполняется территориальными
учреждениями Банка России по банковским (консолидированным) группам с
использованием данных МСФО-отчетности, полученной в соответствии с
Указанием Банка России N 1363-У, и формы 0409805 "Отчет об
обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы",
установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом событий после
отчетной даты, определенных Указанием Банка России N 1530-У.
2. Для заполнения графы 4 рекомендуется использовать подходы к
заполнению Приложения 5 "Сопоставление величин капитала, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала" (графа 4).
3. Графа 7 заполняется в виде краткого текстового сообщения о
причинах отклонения соответствующих показателей собственных средств
(капитала) банковской (консолидированной) группы. Более подробная
информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой
территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.
Приложение 7
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года
N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Изменение основных показателей деятельности
кредитной организации по МСФО-отчетности
за отчетный ---- год
Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) --
----------------------------------------------------------------------
тыс. рублей
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|N п/п| Наименование основных | Значение | Значение показателя по МСФО- |Отклонение за отчетный |Пояснения|
| | показателей деятельности | показателя| отчетности за предыдущий год | год | |
| | кредитной организации | по МСФО- |--------------------------------|-----------------------| |
| | (банковской/консолидированной | отчетности|полученные|полученные|отклонение|абсолютное|в процентах | |
| | группы) | за | из | из | (гр. 5 - | значение |(гр. 7 / гр.| |
| | | отчетный |отчетности|отчетности| гр. 4) | (гр. 3 - | 3 x 100) | |
| | | год | за | за | | гр. 5) | | |
| | | |предыдущий| отчетный | | | | |
| | | | год | год | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1 | Активы, всего, в т.ч.: | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.1 | денежные средства и их | | | | | | | |
| | эквиваленты | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.2 | финансовые активы, | | | | | | | |
| | оцениваемые по справедливой | | | | | | | |
| | стоимости через прибыль или | | | | | | | |
| | убыток | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.3 | кредиты и дебиторская | | | | | | | |
| | задолженность | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.4 | средства в других банках | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.5 | финансовые активы, имеющиеся | | | | | | | |
| | в наличии для продажи | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
|1.5.1| инвестиции в | | | | | | | |
| | ассоциированные организации | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.6 | финансовые активы, | | | | | | | |
| | удерживаемые до погашения | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.7 | основные средства | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 1.8 | гудвил, связанный с покупкой | | | | | | | |
| | дочерних организаций | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 2 | Обязательства, всего, в т.ч.: | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 2.1 | обязательства перед | | | | | | | |
| | участниками (в случае | | | | | | | |
| | переклассификации доли | | | | | | | |
| | участия пайщиков кредитной | | | | | | | |
| | организации, созданной в | | | | | | | |
| | форме общества с | | | | | | | |
| | ограниченной | | | | | | | |
| | ответственностью, в | | | | | | | |
| | финансовые обязательства) | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 2.2 | средства других банков | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 2.3 | средства клиентов | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 2.4 | финансовые обязательства, | | | | | | | |
| | оцениваемые по справедливой | | | | | | | |
| | стоимости через прибыль или | | | | | | | |
| | убыток | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 2.5 | выпущенные долговые ценные | | | | | | | |
| | бумаги | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 2.6 | прочие заемные средства | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 3 | Доля меньшинства | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 4 | Собственный капитал (дефицит | | | | | | | |
| | собственного капитала) | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 5 | Чистые процентные доходы | | | | | | | |
| | (отрицательная процентная | | | | | | | |
| | маржа) | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 6 | Чистые процентные доходы | | | | | | | |
| | (отрицательная процентная | | | | | | | |
| | маржа) после создания резерва | | | | | | | |
| | под обесценение кредитного | | | | | | | |
| | портфеля | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 7 | Чистые доходы (расходы) | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 8 | Операционные доходы (расходы) | | | | | | | |
|-----|-------------------------------|-----------|----------|----------|----------|----------|------------|---------|
| 9 | Прибыль (убыток) | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения Приложения 7 "Изменение
основных показателей деятельности кредитной
организации по МСФО-отчетности за отчетный год"
1. Приложение 7 "Изменение основных показателей деятельности
кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный год" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе МСФО-отчетности,
составленной кредитными организациями за текущий и предыдущий отчетные
периоды.
Данные за предыдущий отчетный период должны быть сопоставимыми,
т.е. в них должны быть внесены кредитной организацией соответствующие
изменения в случае, если отчетность предыдущего отчетного периода была
скорректирована в ходе аудиторской проверки текущего отчетного периода
либо в результате изменения методологии расчета показателей и др.
2. Графа 5 заполняется на основании отчетных данных за предыдущий
год, представленных кредитной организацией в отчетности за текущий
год, скорректированных согласно изменениям в расчетных оценках и
исправлениям ошибок, допущенных при составлении отчетности.
3. В графе 9 приводится текстовая информация о причинах
значительных изменений показателей деятельности кредитной организации
по МСФО-отчетности. Обязательному раскрытию подлежат статьи, значение
/ отклонение по которым превышает 5% итогового значения показателя. |