О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 июля 2006 г.
N 03-03-04/1/611
(Д)
Вопрос: Редакция журнала просит разъяснить следующий вопрос.
Организация имеет несколько обособленных подразделений в других
субъектах РФ. Из Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 7
февраля 2006 г. N 24н (далее - Порядок), не вполне понятно, как
заполнять подраздел 1.1 раздела 1 в том случае, когда организация
отчитывается по своему местонахождению.
С одной стороны, пункт 4.1 Порядка говорит:
"По организации, имеющей в своем составе обособленные
подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту
учета самой организации, в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет
субъекта Российской Федерации и в местный бюджет указываются в суммах,
относящихся к организации без учета платежей входящих в нее
обособленных подразделений."
А с другой стороны, пункт 4.2.2 Порядка указывает, что по строке
070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации отражается сумма налога на
прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ, определяемая путем вычитания
из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02.
А лист 02 декларации заполняется в целом по организации с учетом
всех ее обособленных подразделений.
Таким образом, не ясно, какую сумму налога отражать по строке 070
подраздела 1.1 раздела 1 декларации: то ли относящуюся только к
организации без входящих в нее подразделений, то ли общую сумму (по
организации и по всем входящим в нее подразделениям).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел ваше письмо от 05.06.2006 г. N 148 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - российские организации
исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а
также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода,
производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм
по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих
зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и
бюджетов муниципальных образований (с 1 января 2005 года - только в
бюджеты субъектов Российской Федерации)# производится по месту
нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее
обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти
обособленные подразделения.
Согласно с этим налогоплательщики обязаны по истечении каждого
отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по
месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного
подразделения соответствующие налоговые декларации (статья 289
Кодекса).
Состав деклараций, представляемых организацией в налоговые органы
по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных
подразделений, утвержден приказом Минфина России от 07.02.2006 г. N
24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций и порядка ее заполнения" (далее - Приказ N 24н).
Суммы# подлежащие уплате в федеральный бюджет и в бюджеты
субъектов Российской Федерации# отражаются в Разделе 1 Декларации по
налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) (с указанием кода
бюджетной классификации и кода по ОКАТО).
Порядок заполнения Раздела 1 налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций изложен в Разделе IV Порядка заполнения налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом N
24н (далее - Порядок).
При этом особенности заполнения Раздела 1 Декларации
организациями, имеющими обособленные подразделения, изложены в
указанном Порядке отдельно.
В частности, в третьем абзаце пункта 4.1 Порядка определено, что
по организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в
Декларации, представляемой в налоговой орган по месту учета самой
организации, в подразделе 1.1. Раздела 1 платежи в бюджет субъекта
Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2 Раздела -
в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах,
относящихся к организации без учета платежей входящих в нее
обособленных подразделений.
При разъяснении порядка заполнения отдельных строк подраздела 1 в
шестом абзаце пункта 4.2.2. Порядка установлено, что организации,
имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога
на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской
Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений
(ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения
указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате)
и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по
строкам 070 и 080 подраздела 1.1. Раздела 1.
В третьем абзаце пункта 4.2.2. Порядка разъяснен порядок
заполнения строки 070 подраздела 1.1. раздела 1 по организации, не
имеющей обособленных подразделений и исчисляющих суммы налога "к
доплате" или "к уменьшению" в Листе 02 Декларации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина РФ
А.И. Иванеев
25 июля 2006 г.
N 03-03-04/1/611 |