ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 июля 2006 г.
N 03-03-04/1/592
(Д)
Вопрос: Прошу дать разъяснения по вопросу налогообложения прибыли
предприятия, находящегося на общей системе налогообложения.
ООО применяет общую систему налогообложения и является
плательщиком налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, отчетным
периодом для нашего предприятия признается квартал, полугодие и девять
месяцев в соответствии с п. 2 ст. 285 НК РФ, и в соответствии с п. 3
ст. 286 ООО уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам каждого
отчетного периода
В собственности нашего предприятия имеется грузовой автомобиль
МАЗ - седельный тягач с полуприцепом, который мы используем для
перевозок собственных грузов как по России, так и в ближнее зарубежье,
в том числе и в Украину. В свободное от перевозок собственных грузов
время данное автотранспортное средство сдается в аренду по договору
аренды, в котором одним из условий является временный возврат
автотехники по требованию арендодателя, для осуществления собственных
перевозок, кроме того, по условиям договора все затраты по содержанию
и обслуживанию автотехники несет арендодатель, т.е. наше предприятие.
При пересечении границы Украины, для передвижения по территории
государства, необходимо иметь полис обязательного страхования
гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств,
который мы вынуждены приобретать для осуществления международных
рейсов в Украину.
К какой группе расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ относится
данный вид затрат?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел ваше письмо от 29.06.2006 г. N 2906/1-06 по вопросу учета в
целях налогообложения прибыли расходов, понесенных за пределами
Российской Федерации, и сообщает следующее.
Из письма следует, что организация для перевозок грузов на
территории иностранных государств (в том числе в Украину) использует
собственное автотранспортное средство. Для передвижения по территории
Украины организация приобретает полис обязательного страхования
гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств,
предусмотренного# в Украине.
В соответствии с положениями статьи 311 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы
расходы, произведенные российской организацией в связи с получением
доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в
порядке и размерах, установленных главой 25 Кодекса.
Такие расходы должны удовлетворять критериям, предусмотренным
пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
Порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов
организаций на обязательное и добровольное страхование имущества
установлен статьей 263 Кодекса, пунктом 2 которой предусмотрено, что
расходы по обязательным видам страхования (установленные
законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих
расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с
законодательством Российской Федерации и требованиями международных
конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по
обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в
размере фактических затрат.
Таким образом, в случае, если обязательное страхование
гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств -
российских организаций производится в Украине на основании требований
международных конвенций, расходы на такое страхование могут
учитываться в целях налогообложения прибыли на основании статьи 263
Кодекса.
В иных случаях расходы, понесенные российской организацией в
Украине на обязательное страхование гражданско-правовой
ответственности владельцев транспортных средств, при формировании
налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.
Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина РФ
А.И. Иванеев
19 июля 2006 г.
N 03-03-04/1/592 |