ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
25 сентября 2006 г.
N 123-Т
(Д)
Центральный банк Российской Федерации направляет ответы на
вопросы, заданные представителями территориальных учреждений Банка
России в ходе проведения семинара по теме "Бюджетная политика.
Взаимодействие учреждений Банка России с органами Федерального
казначейства, внебюджетными фондами, органами исполнительной власти
субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления" в
Академии "Бюджета и казначейства" 17 - 28 апреля 2006 года.
Т.Н.ЧУГУНОВА
25 сентября 2006 г.
N 123-Т
Приложение
ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЯМИ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ
СЕМИНАРА ПО ТЕМЕ "БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ С ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО
КАЗНАЧЕЙСТВА, ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ, ОРГАНАМИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ" В АКАДЕМИИ
"БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА"
---------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Вопросы | Ответы |
|п/п | | |
|----|-----------------------------------|--------------------------------------------------------|
| 1. | Трудности при идентификации | Порядок формирования номера расчетного документа |
| | произведенного платежа по причине | устанавливается правилами документооборота, принятого |
| | низкой разрядности поля "Номер | хозяйствующим субъектом, и не может определяться |
| | документа" при осуществлении | Положением Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П |
| | платежей через расчетную сеть | "О безналичных расчетах в Российской Федерации", |
| | Банка России. Данный вопрос | устанавливающим порядок заполнения расчетных |
| | неоднократно поднимался как | документов. |
| | Министерством финансов Республики | В соответствии с порядком заполнения поля "N " (3) |
| | Башкортостан, так и Управлением | (номер расчетного документа) в данном поле указывается |
| | Федерального казначейства. | номер платежного поручения, инкассового поручения |
| | По мнению Национального банка | цифрами. В случае, если номер состоит более чем из |
| | Республики Башкортостан, | трех цифр, платежное поручение, инкассовое поручение |
| | разрядность поля "Номер | при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка |
| | документа" при осуществлении | России идентифицируется по трем последним разрядам |
| | платежей через расчетную сеть | номера, которые должны быть отличными от "000". |
| | Банка России регламентирована | Максимальное количество символов для заполнения |
| | требованиями Положения Банка | реквизита поля "N " (3) (номер расчетного документа), |
| | России "О безналичных расчетах в | как длина реквизитов других полей расчетного |
| | Российской Федерации" от 3 | документа, определяется размером соответствующего |
| | октября 2002 года N 2-П (с | поля. |
| | изменениями и дополнениями). | Вопрос об увеличении длины поля "N " (3) расчетных |
| | | документов Банком России рассматривается. |
| | | Вместе с тем обращаем внимание, что в целях |
| | | идентификации производимых платежей Минфин России по |
| | | согласованию с руководителями Федеральной налоговой |
| | | службы, Федеральной таможенной службы и Банка России |
| | | Приказом от 24 ноября 2004 года N 106н "Об утверждении |
| | | правил указания информации в полях расчетных |
| | | документов на перечисление налогов, сборов и иных |
| | | платежей в бюджетную систему Российской Федерации" |
| | | утвердил правила указания информации, идентифицирующей |
| | | плательщика, получателя, назначение платежа в |
| | | расчетных документах на перечисление налогов, сборов и |
| | | иных платежей в бюджетную систему Российской |
| | | Федерации, в соответствующих полях 60, 61, 101 - 110, |
| | | включенных в формы платежного поручения, инкассового |
| | | поручения. |
| | | Указанная информация позволяет достоверно |
| | | идентифицировать налогоплательщика и назначение |
| | | платежа. |
|----|-----------------------------------|--------------------------------------------------------|
| 2. | В ходе кассового обслуживания | В соответствии с Положением Банка России |
| | клиентов ГРКЦ при казначейском | от 01.01.2006 N 66-П "О правилах ведения |
| | исполнении бюджетов выявлен | бухгалтерского учета в Центральном банке Российской |
| | участок работ, на котором | Федерации (Банке России)" (далее - Положение N 66-П) |
| | происходит основное скопление и | "кассовые расходные операции, выполняемые |
| | задержка обрабатываемых | бухгалтерскими работниками, контролируются |
| | документов до поступления их в | централизованно контролером, рабочее место которого |
| | кассу. Это операции, | размещается, по возможности, в непосредственной |
| | осуществляемые контролером | близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по |
| | расходных кассовых операций. | расходу. Контроль за совершением расходных операций |
| | Возможно ли ГРКЦ | должен быть организован так, чтобы была исключена |
| | распорядительным документом | возможность: |
| | принять решение об утверждении | а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты |
| | порядка проведения кассовых | чеков с подписями и оттиском печати, не |
| | операций при децентрализации | соответствующими заявленным образцам, и чеков, |
| | функций контролера, т.е. | выписанных из книжки, не принадлежащей данному |
| | назначить двух контролеров | клиенту; |
| | расходных кассовых операций? | б) поступления в кассу чеков и других кассовых |
| | | расходных документов, минуя соответствующих |
| | | бухгалтерских работников и контролера учреждения Банка |
| | | России; |
| | | в) внесения необоснованных исправлений и дописок в |
| | | кассовые документы и журналы. |
| | | Если рабочее место лица, контролирующего кассовые |
| | | расходные операции, находится рядом с кассой либо |
| | | соединено с кассой предохраненным от доступа извне |
| | | транспортным устройством, то посредством последнего по |
| | | усмотрению руководителя может быть установлен порядок |
| | | передачи кассовых расходных документов контролером |
| | | кассиру с последующей распиской в получении". |
| | | При этом Положением N 66-П не регламентировано |
| | | количество контролирующих работников. |
| | | Работа по приему, контролю и передаче кассиру |
| | | кассовых документов клиентов ГРКЦ при казначейском |
| | | исполнении бюджетов должна быть организована так, |
| | | чтобы исключить задержки в ходе кассового обслуживания |
| | | указанных клиентов. |
| | | Для решения этого вопроса считаем возможным |
| | | разработку распорядительного документа ГРКЦ, в котором |
| | | следует предусмотреть соответствующие действия |
| | | работников ГРКЦ. При этом положения указанного |
| | | распорядительного акта ГРКЦ не должны противоречить |
| | | требованиям Положения N 66-П и Инструкции Банка России |
| | | по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка |
| | | России от 16.11.1995 N 31 ДСП (далее - Инструкция N 31 |
| | | ДСП). |
|----|-----------------------------------|--------------------------------------------------------|
| 3. | С 28 декабря 2005 года вступило | При реализации норм п. 4.4 вступившего в действие |
| | в силу Положение Банка России от | Положения Банка России от 28.12.2005 N 281-П "О |
| | 28 декабря 2005 года N 281-П "О | порядке передачи реквизитов бухгалтерских и иных |
| | порядке передачи реквизитов | документов, изготовленных на бумажных носителях, |
| | бухгалтерских и иных документов, | для обработки информационно-вычислительными |
| | изготовленных на бумажных | подразделениями Банка России, обеспечивающими ведение |
| | носителях, для обработки | операционного дня" (далее - Положение N 281-П) в части |
| | информационно-вычислительными | сверки кассиром реквизитов кассовых документов, |
| | подразделениями Банка России, | составленных на бумажном носителе, с реквизитами, |
| | обеспечивающими ведение | введенными в автоматизированную систему, кассиром |
| | операционного дня". Реализация | должны быть сверены реквизиты, которые подлежат сверке |
| | требований данного положения, в | в соответствии с подпунктами 3.4.7 и 3.1.3 Инструкции |
| | части сверки кассиром реквизитов | N 31 ДСП. |
| | кассового документа на бумажном | Если кассовые операции учреждения Банка России |
| | носителе с реквизитами, | автоматизированы, то при вводе реквизитов кассовых |
| | введенными в автоматизированную | документов формирование ленты подсчета не требуется. |
| | систему, и обязательного | Одновременно сообщаем, что в настоящее время |
| | формирования ленты подсчета с | готовятся разъяснения по применению норм Положения N |
| | указанием 5 реквизитов вызывает | 281-П. |
| | следующие проблемы: невозможно | |
| | осуществить кассиром сверку чеков | |
| | с данными автоматизированной | |
| | системы, т.к. эксплуатируемое | |
| | программное обеспечение в этой | |
| | части не реализовано; при | |
| | существующей подокументной | |
| | обработке денежных чеков | |
| | клиентов, подготовка на каждый | |
| | чек ленты подсчета требует | |
| | дополнительных затрат времени. | |
|----|-----------------------------------|--------------------------------------------------------|
| 4. | Остается проблема заполнения | Вопрос расширения отдельных полей в бланках |
| | отдельных полей объявления на | объявления на взнос наличными 0402001 будет рассмотрен |
| | взнос наличными ("От кого", | в рамках проекта Положения Банка России "О порядке |
| | "Получатель" и "Источник | ведения кассовых операций и правилах хранения, |
| | взноса"). | перевозки и инкассации наличных денег для кредитных |
| | В соответствии с пунктом 11 | организаций на территории Российской Федерации", |
| | раздела 2 Положения Банка России | который находится на рассмотрении в структурных |
| | и Минфина России от 20 мая 2004 | подразделениях Банка России. Приведенная в этом |
| | года N N 257-П, 46н установлены | проекте Положения измененная форма указанного бланка |
| | требования по заполнению | будет утверждена вступлением в силу названного |
| | бюджетополучателями ОФК | Положения. |
| | объявлений на взнос наличными | Вместе с тем сообщаем, что Банк России увеличил с |
| | ф. 0402001, где предусмотрено | 2004 года формат бланка объявления на взнос наличными |
| | обязательное указание в полях: | 0402001 до размера A4, а при утверждении в печать |
| | - "От кого", "Получатель" - | бланочной продукции на 2005 год - размеры полей "От |
| | полное или сокращенное | кого", "Получатель" и "Источник поступления" формы |
| | наименование ОФК, в скобках | 0402001 "Объявление на взнос наличными". |
| | полное или сокращенное | |
| | наименование, номер лицевого | |
| | счета бюджетополучателя, | |
| | назначение суммы; | |
| | - "Источник взносы" - источник | |
| | поступления наличных денег в | |
| | соответствии с номенклатурой | |
| | символов отчета о кассовых | |
| | оборотах учреждений Банка России | |
| | и кредитных организаций. | |
| | Размеры полей бланка не | |
| | позволяют вместить | |
| | предусмотренную информацию. | |
|----|-----------------------------------|--------------------------------------------------------|
| 5. | Можно ли открывать в | В соответствии с письмом Минфина России от |
| | учреждениях Банка России счета на | 27.01.2006 N 02-13-10/144 счета бюджетов - это счета, |
| | балансовом счете 40404 | открытые Федеральному казначейству в Центральном банке |
| | негосударственному учреждению | Российской Федерации или кредитных организациях, на |
| | здравоохранения, у которого | которых отражаются все кассовые операции по исполнению |
| | бюджетные средства не являются | бюджетов, а также счета, открытые иным участникам |
| | источником формирования имущества | бюджетного процесса, в соответствии с бюджетным |
| | и финансовых ресурсов учреждения | законодательством Российской Федерации. |
| | (учредителем является ОАО), для | Постановлением Правительства Российской Федерации от |
| | учета средств, перечисляемых | 30 декабря 2005 г. N 851 установлен порядок |
| | ТФОМС в соответствии с | финансового обеспечения расходов, осуществляемых за |
| | Постановлением Правительства | счет средств бюджета Федерального фонда обязательного |
| | Российской Федерации от 30 | медицинского страхования, на выполнение учреждениями |
| | декабря 2005 года N 851 (письмо | здравоохранения муниципальных образований, |
| | Банка России от 17 января 2006 | оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при |
| | года N 2-Т) по оказанию | их отсутствии - соответствующими учреждениями |
| | дополнительной медицинской | здравоохранения субъекта Российской Федерации), |
| | помощи. С одной стороны, в | государственного задания по оказанию дополнительной |
| | соответствии со статьей 48 | медицинской помощи, в соответствии с которым указанные |
| | Федерального закона от 10 июля | учреждения здравоохранения открывают отдельные счета в |
| | 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном | подразделениях расчетной сети Центрального банка |
| | банке Российской Федерации (Банке | Российской Федерации для учета средств на оплату |
| | России)" Банк России может | дополнительной медицинской помощи. |
| | осуществлять банковские операции | В соответствии с характеристикой балансового счета N |
| | по обслуживанию органов | 40404 "Территориальные фонды обязательного |
| | государственной власти и органов | медицинского страхования", установленной Положением |
| | местного самоуправления, их | Банка России от 01.01.2006 N 66-П "О правилах ведения |
| | организаций, государственных | бухгалтерского учета в Центральном банке Российской |
| | внебюджетных фондов, воинских | Федерации (Банке России)" и Положением Банка России от |
| | частей, военнослужащих, служащих | 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского |
| | Банка России, а также иных лиц в | учета в кредитных организациях, расположенных на |
| | случаях, предусмотренных | территории Российской Федерации", на указанном |
| | федеральными законами. | балансовом счете отражаются суммы средств, поступающие |
| | С другой стороны, в | в территориальные фонды обязательного медицинского |
| | соответствии с Бюджетным кодексом | страхования и списываемые со счетов территориальных |
| | Российской Федерации и | фондов обязательного медицинского страхования, а также |
| | Федеральным законом от 10 июля | суммы средств, поступающие медицинским учреждениям, |
| | 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном | финансируемым из федерального бюджета или бюджета |
| | банке Российской Федерации (Банке | другого уровня, перечисленные территориальными фондами |
| | России)" Банк России обслуживает | обязательного медицинского страхования и (или) |
| | счета бюджетов и государственных | страховыми медицинскими организациями, и списываемые |
| | внебюджетных фондов (письмо Банка | со счетов названных медицинских учреждений. |
| | России от 15 июля 2005 года N | Письмом Федерального фонда обязательного |
| | 101-Т). Понятия "счет бюджета" и | медицинского страхования, Министерства финансов |
| | "счет по учету средств бюджета" | Российской Федерации, Центрального банка Российской |
| | являются тождественными. Являются | Федерации и Министерства Российской Федерации по |
| | ли в таком случае тождественными | налогам и сборам от 24, 29 января 2001 года N N |
| | понятия "счет государственных | 476/50-1, 11н, 912-У, АС-6-07/82 "О счетах фондов |
| | внебюджетных фондов" и "счет по | обязательного медицинского страхования" определено, |
| | учету средств государственных | что средства Федерального и территориальных фондов |
| | внебюджетных фондов". | обязательного медицинского страхования, направляемые в |
| | | рамках программ на оказание медицинской помощи по |
| | | обязательному медицинскому страхованию медицинским |
| | | учреждениям, финансируемым из бюджетов всех уровней, |
| | | учитываются на открываемых указанным медицинским |
| | | учреждениям в банках соответственно на балансовых |
| | | счетах N 40403 и N 40404 лицевых счетах с признаком |
| | | "03" в 15 - 16-м разрядах номера лицевого счета. |
| | | В связи с этим негосударственному медицинскому |
| | | учреждению для зачисления средств, перечисляемых |
| | | территориальным фондом обязательного медицинского |
| | | страхования, не может быть открыт лицевой счет на |
| | | балансовом счете N 40404 "Территориальные фонды |
| | | обязательного медицинского страхования". |
|----|-----------------------------------|--------------------------------------------------------|
| 6. | Порядок закрытия счетов | В соответствии с пунктом 1.1 статьи 859 |
| | клиентов при расторжении договора | Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - |
| | банковского счета в соответствии | Кодекс), если иное не предусмотрено договором, при |
| | с пунктом 1.1 статьи 859 | отсутствии в течение двух лет денежных средств на |
| | Гражданского кодекса Российской | счете клиента и операций по этому счету банк вправе |
| | Федерации при отсутствии в | отказаться от исполнения договора банковского счета, |
| | течение двух лет денежных средств | предупредив об этом клиента. Договор банковского счета |
| | на счете клиента и операций по | считается расторгнутым по истечении двух месяцев со |
| | этому счету. | дня направления банком такого предупреждения, если на |
| | | счет клиента в течение этого срока не поступили |
| | | денежные средства. |
| | | Таким образом, возможность расторжения банком |
| | | договора банковского счета в одностороннем порядке |
| | | Кодекс связывает со следующими фактами: |
| | | - отсутствие в течение двух лет денежных средств на |
| | | банковском счете клиента и операций по этому счету |
| | | (если иное не предусмотрено договором); |
| | | - направление клиенту предупреждения о закрытии |
| | | счета; |
| | | - истечение двух месяцев после направления |
| | | соответствующего предупреждения; |
| | | - непоступление денежных средств на счет клиента в |
| | | течение двух месяцев со дня направления |
| | | предупреждения. |
| | | Так, при одновременном соблюдении всех этих условий |
| | | кредитная организация вправе расторгнуть договор |
| | | банковского счета в одностороннем порядке. |
| | | При этом согласно пункту 4 статьи 859 Кодекса |
| | | расторжение договора банковского счета является |
| | | основанием закрытия счета клиента. |
| | | Учитывая изложенное и с учетом того, что специальный |
| | | порядок закрытия банковского счета по основаниям, |
| | | установленным пунктом 1.1 статьи 859 Кодекса, не |
| | | предусмотрен, кредитная организация в рассматриваемом |
| | | случае закрывает банковский счет клиента в |
| | | общеустановленном порядке. |
| | | Одновременно обращаем внимание, что в случае |
| | | расторжения договора банковского счета в соответствии |
| | | со статьей 859 Кодекса при наличии ограничений |
| | | распоряжения счетом, предусмотренных статьей 858 |
| | | Кодекса, исключение из книги открытых счетов |
| | | соответствующего балансового счета не должно |
| | | производиться до отмены ограничений в порядке, |
| | | установленном законодательством. |
|----|-----------------------------------|--------------------------------------------------------|
| 7. | Где на денежном чеке кассир | Инструкцией Банка России по эмиссионно-кассовой |
| | должен проставить штамп, | работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 |
| | подтверждающий выдачу наличных | года N 31 ДСП (пункт 3.4.7) и Положением Банка России |
| | денег клиенту. | от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения |
| | | кассовых операций в кредитных организациях на |
| | | территории Российской Федерации" (пункт 2.4.4) |
| | | предусмотрено проставление подписи кассира, |
| | | подтверждающей выдачу денег клиенту. При этом на |
| | | обратной стороне денежного чека предусмотрено поле для |
| | | подписи кассира. |
| | | Проставление штампа, подтверждающего выдачу наличных |
| | | денег клиенту, вышеназванными нормативными актами |
| | | Банка России не предусмотрено. |
--------------------------------------------------------------------------------------------------- |