ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ. ОБЛАГАЕТСЯ
ЛИ СУММА ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
8 июня 2006 г.
N 21-18/279
(Д)
В соответствии с главой 26.2 НК РФ применение упрощенной системы
налогообложения организациями предусматривает замену уплаты в числе
других налогов и ЕСН уплатой единого налога.
При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
организации, применяющие УСН, уплачивают в соответствии с
законодательством РФ.
На основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001
N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для
начисления страховых взносов являются объект налогообложения и
налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 "Единый социальный
налог" НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по
ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Федерального закона от
26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются
акционерам деньгами, а в отдельных случаях, предусмотренных уставом
общества, иным имуществом согласно номинальной стоимости приобретенных
каждым акционером акций.
Таким образом, выплачиваемые дивиденды не относятся к объекту
налогообложения по ЕСН, а соответственно и взносов на обязательное
пенсионное страхование, поскольку основанием для их начисления
является наличие у физического лица акций (ценных бумаг) конкретной
организации, а не исполнение этим физическим лицом обязанностей по
трудовому, гражданско-правовому или авторскому договору.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
8 июня 2006 г.
N 21-18/279 |