О ПОРЯДКЕ УМЕНЬШЕНИЯ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ ДОХОДОВ
НА СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ
НАЛОГУ И ДОПЛАТЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 июля 2006 г.
N 03-05-01-05/169
(Д)
Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит Вас разъяснить
следующий вопрос.
Индивидуальный предприниматель при расчете налога на доходы
физических лиц учитывает в составе прочих расходов уплаченные
авансовые платежи по единому социальному налогу (за себя) и доплату по
единому социальному налогу за предыдущий год (за себя). Учитываются ли
при расчете налоговой декларации по единому социальному налогу для
индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских)
хозяйств, адвокатов в составе расходов, связанных с извлечением
доходов, по строке 200 уплаченные авансовые платежи по единому
социальному налогу (за себя) и доплата по единому социальному налогу
за предыдущий год (за себя), в соответствии с пунктом 3 статьи 237
Налогового кодекса, что состав расходов определяется в порядке,
аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для
налогоплательщиков налога на прибыль главы 25 пункта 1 статьи 264?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел Ваше письмо от 05.07.2006 N 1 об уменьшении облагаемых
налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов
на суммы авансовых платежей по единому социальному налогу и доплаты по
единому социальному налогу за предыдущий год и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 47 Порядка учета доходов и
расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей,
утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N
86н/БГ-3-04/430, к прочим расходам, уменьшающим в соответствии с
пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую
базу по налогу на доходы физических лиц, связанным с осуществлением
предпринимательской деятельности, относятся суммы налогов и сборов,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за
отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических
лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество,
непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской
деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 Кодекса.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить
доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, на
сумму уплаченных авансовых платежей по единому социальному налогу и
доплаты по единому социальному налога# за предыдущий год.
При заполнении строки 200 налоговой декларации по единому
социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав
крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, утвержденную# приказом
МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649, в состав расходов, связанных с
извлечением доходов, не включаются суммы единого социального налога
(авансовые платежи по налогу и сумма, причитающаяся к доплате за
истекший налоговый период по сроку уплаты не позднее 15 июля года,
следующего за налоговым периодом), исчисленные с его доходов и
уплаченные в рамках предпринимательской либо иной профессиональной
деятельности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Министерства финансов
Российской Федерации
А.И. Иванеев
28 июля 2006 г.
N 03-05-01-05/169 |