ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
24 октября 2006 г.
N 42-2.4-06/136
(Д)
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами об
отражении в бюджетном учете и отчетности операций по перечислению
средств на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке
Российской Федерации с лицевых счетов получателей средств федерального
бюджета (далее - получатели бюджетных средств), открытых в
территориальных органах Федерального казначейства, сообщает
бухгалтерские записи по отражению указанных операций в учете и порядок
их отражения в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя
(распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).
Бухгалтерские записи по отражению операций
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов получателей
бюджетных средств для покупки иностранной валюты:
-----------------------------------------------------------------------
|Дебет счета 130404000 | "Внутренние расчеты между главными |
| | распорядителями (распорядителями) и |
| | получателями средств" |
|------------------------|--------------------------------------------|
|Кредит счета 130405000 | "Расчеты по платежам из бюджета с органами,|
| | организующими исполнение бюджетов"; |
-----------------------------------------------------------------------
одновременно
----------------------------------------------------------------------
|Дебет счета 120103510 | "Поступления денежных средств учреждения |
| | в пути" |
|------------------------|-------------------------------------------|
|Кредит счета 130404000 | "Внутренние расчеты между главными |
| | распорядителями (распорядителями) и |
| | получателями средств". |
----------------------------------------------------------------------
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке:
-----------------------------------------------------------------------
|Дебет счета 120107510 | "Поступления денежных средств учреждения на|
| | счета в иностранной валюте" |
|-----------------------|---------------------------------------------|
|Кредит счета 120103610 | "Выбытия денежных средств учреждения в |
| | пути". |
-----------------------------------------------------------------------
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных
средств на валютный счет:
на сумму возникшей отрицательной курсовой разницы
-------------------------------------------------------------------------
|Дебет счета 140101171 | "Доходы от переоценки активов" |
|------------------------|----------------------------------------------|
|Кредит счета 120103610 | "Выбытия денежных средств учреждения в пути";|
-------------------------------------------------------------------------
на сумму возникшей положительной курсовой разницы
----------------------------------------------------------------------
|Дебет счета 120103510 | "Поступления денежных средств учреждения |
| | в пути" |
|------------------------|-------------------------------------------|
|Кредит счета 140101171 | "Доходы от переоценки активов". |
----------------------------------------------------------------------
Отражение операций в Отчете об исполнении бюджета
главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета
(ф. 0503127)
Все операции, проведенные по лицевому счету получателя средств
бюджета, включая операции по перечислению средств на покупку
иностранной валюты, отражаются в разделе 2 "Расходы бюджета" (далее -
раздел 2) в разрезе кодов бюджетной классификации и в разделе 3
"Источники финансирования дефицита бюджета" (далее - раздел 3) по
строке 812 "Уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета
30405000)" ф. 0503127 по графе "Исполнено через лицевые счета органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", которая
представляется в территориальный орган Федерального казначейства для
подтверждения проведенных расходов.
После получения отметки органа Федерального казначейства на Форме
0503127 получатель средств бюджета осуществляет корректировку данных:
по разделу 2 в графе 6 "Исполнено через лицевые счета органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" -
уменьшается исполнение на суммы, перечисленные для покупки иностранной
валюты по итоговой строке 200 и в разрезе кодов бюджетной
классификации Российской Федерации, а в графе 7 "Исполнено через
банковские счета" показываются суммы произведенных кассовых расходов с
валютного счета;
по разделу 3 по строке 812 "Уменьшение счетов расчетов
(кредитовый остаток счета 30405000)" на сумму средств, перечисленных
для покупки иностранной валюты, - уменьшаются данные по графе 5
"Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов" и на ту же сумму увеличиваются
данные по графе 6 "Исполнено через банковские счета".
В разделе 3 в графе 6 "Исполнено через банковские счета":
- отражается сумма курсовой разницы от операций по зачислению
средств и переоценке остатков на валютном счете по соответствующему
коду классификации источников финансирования дефицитов бюджетов
Российской Федерации, которая включается в строку 520;
- по строке 710 отражается рублевый эквивалент денежных средств,
поступивших на валютный счет;
- по строке 720 отражается рублевый эквивалент общей суммы
произведенных кассовых расходов с валютного счета.
И.о. Руководителя
Р.Е.АРТЮХИН
24 октября 2006 г.
N 42-2.4-06/136 |