О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ДОХОДОВ ГРАЖДАН, РАБОТАЮЩИХ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 июля 2006 г.
N 03-05-01-04/200
(Д)
Вопрос: В связи с вступлением в силу с 1 января 2005 года
Федерального закона N 122-ФЗ от 22.08.2004 года претерпели
существенные изменения статья 325 "Компенсация расходов на оплату
стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и
обратно" Трудового кодекса РФ и Закон РФ "О государственных гарантиях
и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним местностях" от 19.02.1993г. N 4520-1.
В связи с возникающими вопросами в практике повседневной работы
территориальной Коми республиканской организации
нефтегазстройпрофсоюза РФ просим Вас дать официальное разъяснение о
следующем.
Статья 325 Трудового Кодекса РФ регулирует оплату льготного
проезда работников бюджетных организаций, а в организациях, не
относящихся к бюджетной сфере, отсылает на работодателя. В организации
не бюджетной сферы коллективным договором определен льготный проезд
для работников, который они могут использовать один раз в два года, то
есть на втором до третьего года, на четвертом до пятого и т.д.
Например, работник устроился на работу в июле 2002 года, право на
льготный проезд в отпуск и обратно возникло в июле 2003 года, работник
воспользовался льготным проездом в апреле 2004 года. Следующее право
возникает с июля 2005 года по июль 2006 года. Работник планирует
использовать льготный проезд в сентябре 2005 года.
Бухгалтерия предприятия объясняет работнику, что оплата льготного
проезда полагается, но с суммы стоимости проезда будет удержан
подоходный налог и ссылается на то, что между использованием льготы
нет периода двух лет.
Просим Вас дать конкретные разъяснения по данному вопросу.
Правомерны ли действия бухгалтерии в данном случае? Каким образом
регулируется налоговое законодательство, с учетом Федерального закона
N 122-ФЗ, при оплате льготного проезда и обратно?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо Коми республиканской организации
нефтегазстройпрофсоюза Российской Федерации от 18.11.05 N 270/04 по
вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов
граждан, работающих в районах Крайнего Севера, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на
доходы физических лиц все виды установленных действующим
законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии законодательством Российской Федерации),
связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
С 1 января 2005 года внесены изменения в статью 325 Трудового
кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) и статью 33
Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных
гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон), в
соответствии с которыми гарантии и компенсации работникам организаций,
не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем.
Статьей 325 Трудового кодекса и статьей 33 Закона установлено,
что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет
работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах
территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за
исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
По нашему мнению, условие оплаты работодателем проезда к месту
использования отпуска и обратно "один раз в два года" следует понимать
как обязанность работодателя оплатить проезд в каждом втором
календарном году, а не через 24 месяца. То есть, ведение помесячного
учета периода, прошедшего после каждого оплачиваемого проезда к месту
использования отпуска и обратно, не требуется.
Оплаченные с учетом вышеизложенного суммы проезда к месту
проведения отпуска и обратно не подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов
Российской Федерации
А.И. Иванеев
3 июля 2006 г.
N 03-05-01-04/200 |