ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru
    
         О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ НДФЛ
           И ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
          ЗА СОТРУДНИКОВ, ПРОЖИВАЮЩИХ И РАБОТАЮЩИХ В РАЗНЫХ
             АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          13 ноября 2006 г.
                          N 03-05-01-05/248

                              (ФР 06-47)


     Вопрос: Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
     1.   Индивидуальный   предприниматель   осуществляет   два   вида
деятельности:
     - розничную     торговлю     сувенирами,    изделиями    народных
художественных   промыслов,   предметами   культового  и  религиозного
назначения   (по   данному  виду  деятельности  находится  на  системе
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход);
     - оптовую  торговлю  бытовыми  товарами,  не включенными в другие
группировки  (по  данному  виду  деятельности  находится на упрощенной
системе налогообложения).
     Осуществляет   свою   деятельность   как   по  месту  регистрации
(жительства), так и на территориях других административных образований
Российской  Федерации,  с привлечением наемных работников, проживающих
соответственно  по  месту  нахождения  торговых  точек. Индивидуальный
предприниматель   является  налоговым  агентом  по  налогу  с  доходов
физических  лиц и просит дать разъяснения, куда перечислять удержанный
с   доходов   наемных   работников   налог   -  по  месту  регистрации
индивидуального  предпринимателя  или  по  месту  нахождения  торговых
точек.
     2.  Каким  образом  должны  распределяться  расходы  по страховым
взносам  на  обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного
платежа,  уплачиваемые индивидуальным предпринимателем, осуществляющим
виды  деятельности,  облагаемые  единым  налогом на вмененный доход, и
одновременно  применяющим  упрощенную  систему налогообложения по иным
видам деятельности?

     Ответ:   Департамент   налоговой  и  таможенно-тарифной  политики
рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.
     1.  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса
Российской  Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели,
являющиеся  источником  выплаты доходов налогоплательщикам, признаются
налоговыми  агентами  в  отношении  таких налогоплательщиков и обязаны
исчислить,  удержать  и  перечислить  в  бюджет сумму налога на доходы
физических лиц с таких доходов налогоплательщиков.
     В  соответствии  с  пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма
налога  на  доходы  физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым
агентом  у  налогоплательщика,  в  отношении  которого  он  признается
источником  дохода,  перечисляется  в бюджет по месту учета налогового
агента в налоговом органе.
     Таким  образом,  индивидуальный предприниматель должен удержать и
перечислить  в бюджет суммы налога на доходы физических лиц с доходов,
выплачиваемых физическим лицам в соответствии с заключенными трудовыми
договорами,   по   месту   регистрации  физического  лица  в  качестве
индивидуального предпринимателя.
     Данная обязанность возлагается на индивидуального предпринимателя
независимо  от  того является ли он сам плательщиком единого налога на
вмененный  доход  для  отдельных видов деятельности, либо осуществляет
виды  деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная
система налогообложения.
     2.  В  соответствии  со  статьей  346.16  Кодекса при определении
объекта   налогообложения   налогоплательщики,  выбравшие  в  качестве
объекта  налогообложения  доходы,  уменьшенные  на  величину расходов,
уменьшают  полученные  ими  доходы  на  сумму расходов на обязательное
страхование  работников  и  имущества,  включая  страховые  взносы  на
обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное
страхование  от  несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний,   производимые   в   соответствии   с   законодательством
Российской Федерации.
     Согласно статье 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
обязательном    пенсионном   страховании   в   Российской   Федерации"
индивидуальные  предприниматели  за  себя  уплачивают  суммы страховых
взносов  в  бюджет  Пенсионного  фонда  Российской  Федерации  в  виде
фиксированных платежей.
     В    соответствии    с    пунктом   8   статьи   346.18   Кодекса
налогоплательщики,  переведенные  по  отдельным  видам деятельности на
уплату   единого   налога  на  вмененный  доход  для  отдельных  видов
деятельности  в  соответствии  с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный
учет  доходов  и  расходов  по разным специальным налоговым режимам. В
случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы
по  налогам,  исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти
расходы  распределяются  пропорционально  долям доходов в общем объеме
доходов,  полученных  при  применении  указанных специальных налоговых
режимов.
     Данный  порядок  распространяется  и  на  расходы  по пенсионному
страхованию в виде фиксированных платежей, уплачиваемых индивидуальным
предпринимателем за себя в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов
Российской Федерации
                                                         С.В. Разгулин
13 ноября 2006 г.
N 03-05-01-05/248
    

Печать
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru