О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ
И НА ОПЛАТУ УСЛУГ СВЯЗИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 ноября 2006 г.
N 03-11-05/251
(ФР 06-48)
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяю УСНО
(доходы минус расходы), деятельность - розничная и оптовая торговля
подарочными масштабными модельками транспортных средств: автомобилей,
самолетов и т.д.
Для осуществления предпринимательской деятельности имеется
необходимость использования средств связи, один из которых
предполагается иметь на складе (для решения вопросов по отгрузке
товара), а также у себя (для общения с клиентами по вопросу реализации
товара). Возможности установить стационарный телефон на складе не
имеется. У себя дома имею телефон, который я не использую в
предпринимательской деятельности.
Прошу разъяснить, возможно ли учесть затраты на приобретение двух
мобильных телефонов в составе расходов на приобретение основных
средств (статья 346.16 подпункт 1 пункта 1, НК), в дальнейшем
ежемесячные расходы на мобильную связь учитывать в составе расходов на
оплату услуг связи (статья 346.16 подпункт 18 пункта 1, НК). Для учета
произведенных телефонных звонков предполагаю вести специальный журнал.
Кроме того, у меня имеется необходимость использования
автотранспорта для получения товара от поставщиков (условия поставки -
самовывоз, предусмотрено договором). В связи с тем, что объем
закупаемого товара небольшой, обычно я нанимаю легковой автомобиль за
собственные средства. Порой затраты на доставку составляют
значительные суммы. Для решения сопутствующих предпринимательской
деятельности вопросов (ежедневные поездки на склад, доставка заказов к
клиентам, посылок в курьерские и почтовые службы, в банк, на выставки
и т.п.) также имеется необходимость использования транспорта. Могу ли
я затраты по аренде автомобиля у постороннего физ. лица и
соответствующие расходы по эксплуатации этого автотранспорта (на ГСМ,
текущий ремонт и т.д.), предусмотренные в договоре аренды, включать в
состав материальных расходов (статья 346.16 подпункт 4 пункта 1, НК)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на
ваше письмо от 18.09.2006 г. сообщает следующее.
В соответствии с подп. 1 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы
могут учитывать расходы на приобретение основных средств.
Согласно п. 4 названной статьи Кодекса в состав основных средств
включаются объекты, признаваемые амортизируемым имуществом в
соответствии с главой 25 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 256 Кодекса установлено, что амортизируемым
имуществом признается имущество и результаты интеллектуальной
деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности,
находящиеся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не
предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения
дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При
этом срок полезного использования такого имущества должен превышать 12
месяцев, а его первоначальная стоимость - 10000 рублей.
В соответствии с подп. 18 п. 1 статьи 346.16 Кодекса
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения,
могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на оплату услуг
связи.
В связи с этим, если приобретенные мобильные телефоны
используются для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода, то расходы на их приобретение и на оплату услуг операторов
связи, Вы вправе учесть при определении налоговой базы.
Также могут быть учтены при налогообложении затраты на аренду
автомобиля, используемого для перевозки товаров и для других целей,
связанных с осуществляемой Вами предпринимательской деятельностью, и
расходы на его содержание (ГСМ, текущий ремонт и т.п.) на основании
подпунктов 3-5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов
Российской Федерации
С.В. Разгулин
20 ноября 2006 г.
N 03-11-05/251 |