ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫПЛАТИЛА СОТРУДНИКАМ МАТЕРИАЛЬНУЮ
ПОМОЩЬ НА ЛЕЧЕНИЕ, РЕМОНТ И ИНЫЕ ПОДОБНЫЕ НУЖДЫ. НУЖНО
ЛИ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА
ПРОИЗВОДСТВЕ НА СУММУ УКАЗАННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 сентября 2006 г.
N 18-11/081282@
(Д)
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством
РФ.
В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
установлено, что объектом обложения страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых
взносов являются объект обложения и налоговая база по ЕСН.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических
лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а
также по авторским договорам, не признаются объектом налогообложения
ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к
расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций
в текущем отчетном (налоговом) периоде.
На основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН
организациями предусматривает освобождение от уплаты, в частности,
налога на прибыль. Следовательно, организации, применяющие УСН, не
являются плательщиками налога на прибыль организаций и на них не
распространяются положения пункта 3 статьи 236 НК РФ.
Таким образом, на материальную помощь, выплачиваемую работникам
организации в период применения упрощенной системы налогообложения,
начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в
ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 N 125-ФЗ
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний".
Законом N 125-ФЗ установлено, что возникновение объекта обложения
взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний и обязанность по
исчислению базы по ним не ставится в зависимость от наличия в трудовом
договоре условия о соответствующих выплатах.
Выплаты, с которых не нужно платить взносы на обязательное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, перечислены в постановлении Правительства РФ от 07.07.99
N 765.
В этом постановлении материальная помощь, выплаченная работникам
на лечение, ремонт и иные подобные нужды, не упомянута.
Следовательно, данная материальная помощь включается в базу для
исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний на общих основаниях.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
14 сентября 2006 г.
N 18-11/081282@ |