ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА
ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИОБРЕТАЯ ЗДАНИЕ, КУПИЛА СЧЕТЧИКИ И
ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПО РЕКОНСТРУКЦИИ ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ
ЩИТОВОЙ (ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫЕ И ПУСКОНАЛАДОЧНЫЕ РАБОТЫ).
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДАННЫЕ ЗАТРАТЫ В СОСТАВЕ
РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ,
УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
14 сентября 2006 г.
N 18-11/3/081312@
(Д)
В соответствии со статьей 346.16 НК РФ налогоплательщики,
применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при
исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы,
которые предусмотрены в пункте 1 этой статьи. Расходы должны
соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
В подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены
материальные расходы.
На основании пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в
подпунктах 5, 6, 7, 9-21 и 34 пункта 1 данной статьи, принимаются к
учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога
на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным
расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение
инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного
оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и
коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого
имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого
имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по
мере ввода его в эксплуатацию.
Обратите внимание: в соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ
амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного
использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000
руб.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе при
исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на
расходы по приобретению счетчиков согласно подпункту 5 пункта 1 статьи
346.16 НК РФ, если приобретенное имущество не является амортизируемым.
Если приобретенные счетчики являются амортизируемым имуществом,
то согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организация
уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и
изготовление основных средств.
Перечнем расходов, установленным в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ,
не предусмотрены затраты на реконструкцию основных средств.
Следовательно, налогоплательщики при применении УСН не вправе при
исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на
указанные выше расходы.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
14 сентября 2006 г.
N 18-11/3/081312@ |