ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 января 2007 г.
N 03-02-07/2-3
(Д)
Приложение
к письму ФНС России
от 25 января 2007 года
N САЭ-610/39@
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо и в
дополнение к письму от 19.12.2006 N 03-02-07/2-122, в котором выражена
позиция Министерства о пересчете пеней при уточнении КБК по налогу,
доход от которого подлежит зачислению в соответствующий бюджет (в
пределах одного ОКАТО) по нормативу отчислений, установленному в
размере 100 процентов, либо по иным нормативам отчислений,
установленным в одинаковом размере, сообщает следующее.
В случае ошибочного указания налогоплательщиками (налоговыми
агентами, плательщиками сборов) КБК в поручениях на перечисление
налогов в бюджетную систему Российской Федерации для целей уточнения
платежей и пересчета пеней в соответствии с пунктом 7 статьи 45
Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона
от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер
по совершенствованию налогового администрирования" и Федеральными
законами от 19.12.2006 N 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год",
от 18.12.2006 N 233-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон о
бюджетной классификации Российской Федерации" направляется примерный
перечень КБК по доходам от налогов, которые подлежат зачислению в 2007
году в бюджеты по нормативам отчислений, установленным в размере 100
процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Бюджетного кодекса
Российской Федерации (далее - БК РФ) законом субъекта Российской
Федерации могут быть установлены:
для поселений субъекта Российской Федерации - нормативы
отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или)
региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и
законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской
Федерации;
для муниципальных районов субъекта Российской Федерации -
нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных
федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих
зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и
сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.
Нормативным правовым актом представительного органа
муниципального района для поселений муниципального района могут быть
установлены нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных,
региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих
зачислению в соответствии с БК РФ и (или) законом субъекта Российской
Федерации в бюджет муниципального района (статья 63 БК РФ).
В связи с этим указать конкретный перечень всех КБК, в том числе
по налоговым доходам, по которым устанавливаются нормативы отчислений
в местные бюджеты законами субъектов Российской Федерации и
нормативными правовыми актами муниципальных районов, не представляется
возможным.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не
являются налогом и сбором, которые определены Налоговым кодексом
Российской Федерации.
Порядок исчисления и уплаты пеней за несвоевременную уплату
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется
статьей 26 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации". Указанным Федеральным
законом не предусмотрен пересчет пеней в случае, если плательщик
допустил ошибку в оформлении поручения на перечисление страхового
взноса на обязательное пенсионное страхование в бюджетную систему
Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения
по установлению, введению в действие и взиманию налогов и сборов. В
статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции
Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ не указано, что ее
положения распространяются на страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование. Следовательно, пункт 7 указанной статьи не
применяется в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование.
С.Д.ШАТАЛОВ
15 января 2007 г.
N 03-02-07/2-3
Приложение
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ КБК
ПО ДОХОДАМ ОТ НАЛОГОВ, КОТОРЫЕ ПОДЛЕЖАТ ЗАЧИСЛЕНИЮ
В 2007 ГОДУ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТЫ
ПО НОРМАТИВАМ ОТЧИСЛЕНИЙ, УСТАНОВЛЕННЫМ
В РАЗМЕРЕ 100 ПРОЦЕНТОВ
----------------------------------------------------------------------
| Код бюджетной | Наименование кода |
| классификации | администратора поступлений в |
| | федеральный бюджет в размере |
| | 100% |
|--------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль |
|--------------------------------------------------------------------|
| 182 000 1 01 01011 01 0000 110 | Налог на прибыль организаций, |
| | зачисляемый в федеральный |
| | бюджет |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 01030 01 0000 110 | Налог на прибыль организаций с |
| | доходов иностранных |
| | организаций, не связанных с |
| | деятельностью в Российской |
| | Федерации через постоянное |
| | представительство, за |
| | исключением доходов, полученных |
| | в виде дивидендов и процентов |
| | по государственным и |
| | муниципальным ценным бумагам |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 01040 01 0000 110 | Налог на прибыль организаций с |
| | доходов, полученных в виде |
| | дивидендов от российских |
| | организаций российскими |
| | организациями |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 01050 01 0000 110 | Налог на прибыль организаций с |
| | доходов, полученных в виде |
| | дивидендов от российских |
| | организаций иностранными |
| | организациями |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 01060 01 0000 110 | Налог на прибыль организаций с |
| | доходов, полученных в виде |
| | дивидендов от иностранных |
| | организаций российскими |
| | организациями |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 01070 01 0000 110 | Налог на прибыль организаций с |
| | доходов, полученных в виде |
| | процентов по государственным и |
| | муниципальным ценным бумагам |
|--------------------------------------------------------------------|
| Налог на доходы физических лиц |
|--------------------------------------------------------------------|
| 182 000 1 01 02000 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 02010 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
| | с доходов, полученных в виде |
| | дивидендов от долевого участия |
| | в деятельности организаций |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 02020 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
| | с доходов, облагаемой по |
| | налоговой ставке, установленной |
| | пунктом 1 статьи 224 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 02021 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
| | с доходов, облагаемой по |
| | налоговой ставке, установленной |
| | пунктом 1 статьи 224 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации, |
| | за исключением доходов, |
| | полученных физическими лицами, |
| | зарегистрированными в качестве |
| | индивидуальных |
| | предпринимателей, частных |
| | нотариусов и других лиц, |
| | занимающихся частной практикой |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 02022 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
| | с доходов, облагаемой по |
| | налоговой ставке, установленной |
| | пунктом 1 статьи 224 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации, и |
| | полученных физическими лицами, |
| | зарегистрированными в качестве |
| | индивидуальных |
| | предпринимателей, частных |
| | нотариусов и других лиц, |
| | занимающихся частной практикой |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 02030 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
| | с доходов, полученных |
| | физическими лицами, не |
| | являющимися налоговыми |
| | резидентами Российской |
| | Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 02040 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
| | с доходов, полученных в виде |
| | выигрышей и призов в проводимых |
| | конкурсах, играх и других |
| | мероприятиях в целях рекламы |
| | товаров, работ и услуг, |
| | страховых выплат по договорам |
| | добровольного страхования жизни, |
| | заключенным на срок менее 5 |
| | лет, в части превышения сумм |
| | страховых взносов, увеличенных |
| | на сумму, рассчитанную исходя |
| | из действующей ставки |
| | рефинансирования, процентных |
| | доходов по вкладам в банках (за |
| | исключением срочных пенсионных |
| | вкладов, внесенных на срок |
| | не менее 6 месяцев), в виде |
| | материальной выгоды от экономии |
| | на процентах при получении |
| | заемных (кредитных) средств |
| | (за исключением материальной |
| | выгоды, полученной от экономии |
| | на процентах за пользование |
| | целевыми займами (кредитами) |
| | на новое строительство или |
| | приобретение жилья) |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 01 02050 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц |
| | с доходов, полученных в виде |
| | процентов по облигациям с |
| | ипотечным покрытием, |
| | эмитированным до 1 января 2007 |
| | года, а также с доходов |
| | учредителей доверительного |
| | управления ипотечным покрытием, |
| | полученных на основании |
| | приобретения ипотечных |
| | сертификатов участия, выданных |
| | управляющим ипотечным покрытием |
| | до 1 января 2007 года |
|--------------------------------------------------------------------|
| Налог на добавленную стоимость |
|--------------------------------------------------------------------|
| 182 000 1 03 01000 01 0000 110 | Налог на добавленную стоимость |
| | на товары (работы, услуги), |
| | реализуемые на территории |
| | Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 04 01000 01 0000 110 | Налог на добавленную стоимость |
| | на товары, ввозимые на |
| | территорию Российской Федерации |
|--------------------------------------------------------------------|
| Акцизы |
|--------------------------------------------------------------------|
| 182 000 1 03 02012 01 0000 110 | Акцизы на спирт этиловый (в том |
| | числе этиловый спирт-сырец) из |
| | всех видов сырья, за |
| | исключением пищевого, |
| | производимый на территории |
| | Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 03 02030 01 0000 110 | Акцизы на табачную продукцию, |
| | производимую на территории |
| | Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 03 02060 01 0000 110 | Акцизы на автомобили легковые и |
| | мотоциклы, производимые на |
| | территории Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 04 02000 01 0000 110 | Акцизы по подакцизным товарам |
| | (продукции), ввозимым на |
| | территорию Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 04 02060 01 0000 110 | Акцизы на автомобили легковые и |
| | мотоциклы, ввозимые на |
| | территорию Российской Федерации |
|--------------------------------------------------------------------|
| Земельный налог |
|--------------------------------------------------------------------|
| 182 000 1 06 06000 00 0000 110 | Земельный налог |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06010 00 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 1 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06011 03 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 1 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах внутригородских |
| | муниципальных образований |
| | городов федерального значения |
| | Москвы и Санкт-Петербурга |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06012 04 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 1 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах городских округов |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06013 05 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 1 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах межселенных |
| | территорий |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06013 10 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 1 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах поселений |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06020 00 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 2 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06021 03 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 2 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах внутригородских |
| | муниципальных образований |
| | городов федерального значения |
| | Москвы и Санкт-Петербурга |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06022 04 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 2 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах городских округов |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06023 05 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 2 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах межселенных |
| | территорий |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 06 06023 10 0000 110 | Земельный налог, взимаемый по |
| | ставкам, установленным в |
| | соответствии с подпунктом 2 |
| | пункта 1 статьи 394 Налогового |
| | кодекса Российской Федерации и |
| | применяемым к объектам |
| | налогообложения, расположенным |
| | в границах поселений |
|--------------------------------------------------------------------|
| Налог на добычу полезных ископаемых |
|--------------------------------------------------------------------|
| 182 000 1 07 01010 01 0000 110 | Налог на добычу полезных |
| | ископаемых в виде |
| | углеводородного сырья |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 07 01012 01 0000 110 | Газ горючий природный из всех |
| | видов месторождений |
| | углеводородного сырья |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 07 02010 01 0000 110 | Регулярные платежи за добычу |
| | полезных ископаемых (роялти) |
| | при выполнении соглашений о |
| | разделе продукции в виде |
| | углеводородного сырья (газ |
| | горючий природный) |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 182 000 1 07 02030 01 0000 110 | Регулярные платежи за добычу |
| | полезных ископаемых (роялти) на |
| | континентальном шельфе |
| | Российской Федерации, в |
| | исключительной экономической |
| | зоне Российской Федерации, за |
| | пределами территории Российской |
| | Федерации при выполнении |
| | соглашений о разделе продукции |
---------------------------------------------------------------------- |