О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ В ВИДЕ
АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННУЮ ЕЙ В ПОЛЬЗОВАНИЕ
ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ КВАРТИРУ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ С
УКАЗАННЫХ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 ноября 2006 г.
N 03-05-01-04/310
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо ООО и по вопросам налогообложения, входящим в компетенцию
Департамента, сообщает следующее.
Налог на прибыль организаций.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые
затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным
с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи
за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на
приобретение имущества, переданного в лизинг.
Статьей 671 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее
-Гражданский кодекс) определено, что по договору найма жилого
помещения одна сторона - собственник жилого помещения или
управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставлять другой
стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и
пользование для проживания в нем.
Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во
владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного
договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только
для проживания граждан.
Согласно ст. 288 Гражданского кодекса размещение в жилых домах
промышленных производств не допускается.
Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении
предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода
такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые
производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.
Из изложенного следует, что квартира не может использоваться в
качестве офиса до тех пор, пока не будет выведена из жилого фонда.
Следовательно, арендные платежи не уменьшают налоговую базу по налогу
на прибыль организаций.
Налог на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка по налогу
на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если
иное не предусмотрено ст. 224 Кодекса.
Данная налоговая ставка будет применяться и в отношении доходов,
полученных физическим лицом при сдаче в аренду находящегося в
собственности имущества, в частности, легкового автомобиля и квартиры
в жилом доме.
При этом налоговым агентом в отношении указанных доходов
физического лица на основании ст. 226 Кодекса признается организация,
арендующая имущество у физического лица, на которую возлагается
обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм
налога на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 ноября 2006 г.
N 03-05-01-04/310 |